Дополнительный лист книги продаж

Все что нужно знать по теме: "Дополнительный лист книги продаж" с профессиональной точки зрения. По всем вопросам вы можете обратиться к дежурному юристу.

Дополнительный лист книги продаж

Дополнительные листы книги покупок формируются в случае необходимости внесения изменений в книгу покупок за прошедшие налоговые периоды.

Дополнительный лист формируется за тот период, в котором был сформирован счет-фактура (до внесения исправлений).

Порядок внесения изменений в книгу продаж:

  1. необходимо аннулировать частично или полностью счета-фактуры, по которым ошибочно был начислен НДС;
  2. внести запись о счетах-фактурах, в которые были внесены изменения.

Состав показателей дополнительного листа книги продаж

В дополнительном листе книги продаж указываются:

  • порядковый номер дополнительного листа книги продаж;
  • полное или сокращенное наименование продавца, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах;
  • идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца;
  • налоговый период (месяц, квартал), год, в котором был зарегистрирован счет-фактура, до внесения в него исправлений;
  • дата составления дополнительного листа книги продаж.

В строку «Итого» переносятся итоговые данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из книги продаж за соответствующий налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. В случае последующих внесений исправлений в книгу продаж за один и тот же налоговый период в строку «Итого» переносятся итоговые данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из предыдущего дополнительного листа книги продаж.

Далее по строке дополнительного листа книги продаж производится запись по счету-фактуре до внесения в него исправлений, подлежащая аннулированию, и в следующей строке осуществляется регистрация счета-фактуры с внесенными в него исправлениями. При этом в данных записях указываются:

При осуществлении подлежащей аннулированию записи по счету-фактуре на полученную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав до внесения в него исправлений и регистрации счета-фактуры с внесенными в него исправлениями в графах 5а и 6а ставятся прочерки.

В строке «Всего» дополнительного листа книги продаж за налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 (из показателей строки «Итого» вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями). Показатели по строке «Всего» используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.

Как оформить доплист книги продаж по старой форме?

Новая форма дополнительного листа к книге продаж с 01.04.2019

С апреля 2019 года формы книги продаж и дополнительного листа к ней были изменены постановлением Правительства от 19.01.2019 № 15 в связи с повышением ставки НДС до 20%.

В прошлый раз корректировки в эти документы вносились в октябре 2017 года постановлением Правительства от 19.08.2017 № 981. К примеру, в этих налоговых регистрах появились новые графы:

  • 3а «Регистрационный номер таможенной декларации». Ее заполняют только те налогоплательщики, которые оформляют декларации при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области.
  • 3б «Код вида товара». Ее заполняют в отношении товаров, вывезенных за пределы нашей страны на территорию государства — члена ЕАЭС.

Таким образом, форма книги продаж и ее доплиста, по которым оформлялись данные налоговые регистры до апреля 2019 года, — это уже их прежняя редакция. С указанной даты книгу продаж нужно оформлять строго по новой форме. А вот с доплистом к ней не все так однозначно — об этом расскажем в следующем разделе.

Подробнее о порядке ведения книги покупок и продаж читайте здесь.

К книге продаж в прежней редакции — дополнительные листы в той же редакции

Рассмотрим пример. Налогоплательщик в 2019 году обнаружил ошибки в книгах продаж за 1-й квартал 2018 и 3-й квартал 2017 года. Для корректировки записей в книге продаж ему необходимо взять две разные формы доплиста:

  • за 1 квартал 2018 года — форму в редакции постановления Правительства № 981;
  • за 3 квартал 2017 года — в редакции постановления Правительства № 735.

Здесь действует единое правило: доплист оформляется по той же форме, что и книга продаж, в которую вносятся корректировки.

Делать это следует для обеспечения сопоставимости данных книги продаж и ее дополнительного листа. Данной позиции придерживается Минфин, ссылаясь на п. 4 Правил ведения книги продаж, в соответствии с которым дополнительные листы являются неотъемлемой частью книги продаж (письмо Минфина России от 10.11.2014 № 03-07-14/56669).

Письмо относится к переходному периоду 2014 года, когда в постановление № 1137 были внесены корректировки постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 № 735. Такой же порядок применим и после очередных корректировок, внесенных в формы налоговых регистров постановлениями № 981 и № 15.

Как заполнить дополнительный лист?

Чтобы заполнить дополнительные листы книги продаж, необходимо выполнить следующие действия.

  1. Перенести итоговые данные в строку «Итого» по графам 14–19 либо из книги продаж за налоговый период, где был выявлена ошибка, либо из последнего дополнительного листа книги продаж за налоговый период, в котором зарегистрирован корректировочный счет-фактура, если к данной книге продаж уже были составлены дополнительные листы (п. 2 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).
  2. Записать по строке в графах с 1 по 12 значение показателя ошибочного счета-фактуры, который должен быть аннулирован, со знаком «минус» (п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).
  3. Вписать показатели исправленного счета-фактуры в графы 1–12 со знаком «плюс», зарегистрировав его таким образом (п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).
  4. Подвести итоги по графам 14–19 в строке «Всего» (из показателей строки «Итого» вычитаются показатели со знаком «минус» и прибавляются показатели со знаком «плюс») (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж). На основании показателей по строке «Всего» необходимо внести изменения в декларацию по НДС и представить уточненный расчет в налоговую инспекцию (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).

С 01.04.2019 изменились формы книги продаж и доплиста к ней. Если изменения в книгу продаж вносятся за периоды до 01.04.2019, нужно использовать форму доплиста из предыдущих редакций постановления № 1137. Это необходимо для обеспечения сопоставимости данных книги продаж и ее дополнительного листа.

[1]

Образец заполнения дополнительного листа книги покупок в 2019 году

Различного рода организации, юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, осуществляющие приобретение товаров и услуг, с которых уплачивается НДС, обязаны вести книгу покупок.

Читайте так же:  Погашение займа товаром

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Заполнение данного документа – процесс достаточно специфичный. Именно поэтому в него иногда закрадываются различные ошибки.

При возникновении каких-либо неточностей или же несоответствий, следует сформировать специальный дополнительный лист – он содержит все исправления.

Содержание

Впоследствии его необходимо подшить вместе с остальными страницами книги покупок.

Основные моменты ↑

На сегодняшний день на законодательном уровне закреплен момент, согласно которому необходимо при приобретении товаров, подпадающих под налог на добавочную стоимость, следует формировать специальные счета-фактуры.

Все данных о них, а также иную информацию, требуется в обязательном порядке заносить в специальную книгу покупок. Допускать ошибки в данном документе не рекомендуется.

Во избежание подобного рода инцидентов следует максимально подробно изучить следующие моменты:

  • определения;
  • кому нужно вести;
  • законные основания.

Определения

Книга покупок используется для хранения информации о счетах-фактурах.

Данные документы представляют собой юридическое подтверждение оплаты налога на добавочную стоимость при приобретении:

Также счета-фактуры впоследствии используются для определения величины вычета, если его использование не противоречит действующему законодательству.

Документы должны обозначаться в соответствующем разделе книги не в момент своего формирования, а только когда право собственности покупателя на товар или же услуги стало действительным, реализованным.

Сам формат ведения книги покупок обозначается в действующем законодательстве – Постановлении Правительства №1137 от 26.12.11 г.

Следует помнить, что в книге покупок не могут регистрироваться следующие счета-фактуры:

  • если товары или же какие-либо услуги были переданы на безвозмездной основе;
  • если было осуществлено приобретение какой-либо валюты через брокера на финансовой бирже;
  • в случае если товар или же услуги были получены торговым агентом от принципала (комитента) под реализацию;
  • отражающие комиссии, полученные посредником при реализации.

Не следует считать, что приведенные выше операции не попадают в декларацию. Это является ошибкой, при допущении которой формирующему её лицу необходимо будет делать уточнения.

Кому нужно вести

Книгу покупок необходимо вести всем, кто осуществляет приобретение товаров и услуг, с которых требуется платить налог на добавочную стоимость.

Плательщиками НДС могут быть:

  • индивидуальные предприниматели;
  • всевозможные организации;
  • физические лица, осуществляющие транспортировку товаров через границу Российской Федерации;
  • организации иностранного происхождения, продающие свою продукцию или же услуги на территории России.

В перечень не выплачивающих НДС входят:

  • работающие по упрощенной схеме налогообложения предприниматели, юридические лица;
  • перечисляющие в бюджет ЕНВД – единый налог на вмененный доход;
  • предприятия и ИП, прибыль которых за три месяца подряд не превысила 2 00 000 рублей.

Не распространяется перечень исключений на товары подакцизные. Все наиболее важные моменты, касающиеся налога на добавочную стоимость, обозначаются в ст.№143 НК РФ.

Законные основания

Книга покупок, а также различные сопутствующие материалы (дополнительный лист и иные) обязательно представлять на основании Приказа Федеральной налоговой службы №ММВ-7-3/[email protected] от 29.10.14 г.

Также в данном приказе обозначены форматы документов, которые необходимо подавать в ФНС.

Плательщикам НДС, формирующим книгу покупок, необходимо в обязательном порядке изучить следующие материалы:

Также важно помнить, что книга покупок с 2019 года должна быть отражена в разделе №8 подаваемой в налоговую службу декларации (но только по НДС).

Пример заполнения книги покупок в 2019 году, читайте здесь.

Ранее допустимо было формирование данного документа на простом, бумажном носителе. На сегодняшний день это не допускается.

Книгу продаж, а также дополнительный лист к ней, следует сохранять в формате .xml. Передача его осуществляется по специальным телекоммуникационным каналам связи, через шлюз.

Оформление дополнительных листов книги покупок в 2019 году ↑

Всем, кто оформляет книгу покупок, необходимо знать порядок заполнения дополнительного листа к ней, что туда попадает. Это позволит избежать типичных ошибок.

Также лучше всего заранее ознакомиться с уже заполненным соответствующим образом образцом. Так можно несколько сократить время, необходимое на заполнение, как самой книги покупок, так и других документов.

Как выглядит форма (бланк)

Форма (бланк) дополнительного листа, прилагаемого к книге покупок, представляет собой документ, содержащий следующие разделы:

В шапке листа проставляется нумерация Так как подобных документов может быть несколько (если он один, то номер все равно ставится)
В правой верхней части документа присутствует законодательное обоснование наличия данного листа в книге покупок ПП РФ №1137 от 26.12.11 г.
Сразу после номера присутствует поле «покупатель» Необходимо вписать полные его реквизиты (наименование организации, либо Ф.И.О.)
ИНН и КПП Индивидуальный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет покупателя
Налоговый период Обозначается дата начала и окончания времени, за которое в данной книге обозначены различного рода счета-фактуры, иные данные
Прописывается должность и реквизиты лица Составившего данный лист

Поле обозначенных выше разделом идет специальная таблица, в которой отражается вся исправленная в книге покупок информация.

Она содержит следующие графы:

В нижней части располагается графа «всего». В неё заносится сумма, выраженная опять же в рублях, не в валюте. Перевод осуществляется по курсу Центробанка России на момент свершения операции покупки.

После таблицы, несколько ниже, располагается два поля. В них требуется вписать:

  • фамилию, имя и отчество уполномоченного лица;
  • подпись уполномоченного лица.

Если дополнительный лист заполняется индивидуальным предпринимателем, следует также ниже обозначить в соответствующих полях:

Предпринимателю после своих реквизитов, а также подписи, необходимо указать номер свидетельства о постановке на государственный учет. Чуть ниже проставляется сквозная нумерация.

Оформляем новые дополнительные листы

Форма дополнительных листов к книгам продаж и покупок и порядок их оформления изменились. Это связано с появлением корректировочных счетов-фактур, а также с новым порядком внесения исправлений во все счета-фактуры. Эксперты «Актуальной бухгалтерии» рассмотрели как изменилась форма дополнительных листов и в каком порядке теперь нужно вносить изменения в книги покупок и продаж

Читайте так же:  Высчитывается ли по закону подоходный налог с минимальной зарплаты в россии – правила и пример удерж

Постановление (пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137), устанавливающее новые формы документов по НДС и правила их заполнения (в т. ч. книги покупок и продаж, а также дополнительных листов к ним), официально вступит в действие 1 апреля 2012 года. Тем не менее новые формы документов можно применять уже начиная с января этого года (письмо Минфина России от 31.01.2012 № 03-07-15/11).

Немного о форме дополнительных листов

Дополнительные листы по сути являются продолжением книги покупок и книги продаж и составляются, если в них необходимо внести какие-то исправления после завершения квартала и сдачи декларации по НДС. На основе итоговых данных дополнительных листов (показатели строки «Всего») формируется уточненная декларация по НДС. Поэтому новые формы дополнительных листов практически полностью соответствуют обновленным формам книг покупок и продаж. То есть в дополнительных листах также предусмотрены три новые графы (1а, 1б, 1в — в дополнительном листе к книге продаж; 2а, 2б, 2в — к книге покупок), в которых необходимо указывать реквизиты корректировочных счетов-фактур, а также данные об исправлениях счетов-фактур (и обычных, и корректировочных).

Кроме того, изменились и требования к подписи. Теперь вместо главного бухгалтера дополнительные листы должен подписывать руководитель организации или уполномоченное им лицо. Сами дополнительные листы могут составляться как в бумажном, так и в электронном виде. Их нужно хранить в течение четырех лет с даты последней записи (п. 24 раздела 2 приложения № 4, п. 22 раздела 2 приложения № 5 к пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Приложения № 4 и № 5 соответственно)).

Общий порядок внесения исправлений

Случаев, когда компаниям придется оформлять дополнительные листы, теперь станет больше, ведь исправления могут быть связаны не только с обычными, но и с корректировочными счетами-фактурами. Кроме того, и электронные, и бумажные счета-фактуры регистрируются в едином порядке.

Общий порядок внесения исправлений в книги продаж и покупок с помощью дополнительных листов теперь такой (пп. 2—3 раздела 4 Приложения № 5, пп. 2—3, 5 раздела 4 Приложения № 4):

1) в графу «Итого» дополнительного листа перенести итоговые данные (показатели строки «Всего» из граф 4—9 книги продаж и граф 7—12 книги покупок) за тот период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (обычный или корректировочный) до внесения в него исправлений (при последующем составлении дополнительных листов за этот же квартал исходные данные в графу «Итого» нужно будет переносить из предыдущих дополнительных листов);

2) отразить запись по обычному или корректировочному счету-фактуре, подлежащую аннулированию (с минусом);

3) зарегистрировать исправленные данные по обычному или корректировочному счету-фактуре (Внимание: это касается только дополнительного листа к книге продаж!);

4) в графе «Всего» дополнительных листов рассчитать итоги: данные графы «Итого» минус аннулирующие записи и плюс (Внимание: это касается только дополнительного листа к книге продаж!) данные исправленных записей. На основе показателей строки «Всего» дополнительных листов формируется уточненная декларация по НДС за соответствующий квартал (п. 6 раздела 4 Приложения № 4, п. 5 раздела 4 Приложения № 5).

Этот порядок внесения исправлений действует в большинстве случаев и распространяется на любые счета-фактуры: и электронные, и бумажные. Например, продавцу придется составить дополнительный лист к книге продаж, если он направил покупателю электронный счет-фактуру, который тот не получил, а при повторной пересылке (в следующем квартале) этого же счета-фактуры продавец внес в него изменения (исправил реквизиты). В этом случае старую запись в книге продаж продавец должен аннулировать, но только после регистрации нового экземпляра этого же счета-фактуры (где указаны номер и дата исправлений).

В аналогичной ситуации эти же правила распространяются и на электронный корректировочный счет-фактуру, выставленный продавцом в связи с увеличением стоимости поставки (пп. 5—6 раздела 2 Приложения № 5).

Фирма-продавец выставила электронный счет-фактуру от 22.06.2012 № 44, но покупатель ее не получил. Этот же счет-фактуру продавец выставил повторно 02.07.2012, исправив при этом наименование товара (указал другой артикул).

Счет-фактура от 22.06.2012 № 44 (первоначальный вариант) зарегистрирован в книге продаж за II квартал 2012 г. Продавец должен отразить исправления в таком порядке: составить дополнительный лист № 1 к книге продаж за II квартал, в графу «Итого» дополнительного листа перенести итоговые данные из книги продаж за этот период; аннулировать старую запись (т. е. данные первоначального счета-фактуры от 22.06.2012 № 44) (отразить в дополнительном листе за II квартал с минусом) и, наконец, зарегистрировать новый экземпляр счета-фактуры от 22.06.2012 № 44 (с указанием нового кода товара, а также номером (№ 1) и датой внесения исправлений (02.07.2012) по строке 1а) в дополнительном листе к книге продаж за II квартал. Затем подвести общий итог.

Покупатель в подобной ситуации должен действовать так. Первоначальный вариант счета-фактуры (который он не получил) он не должен регистрировать в книге покупок, а повторный (исправленный) зарегистрировать в книге покупок с возникновением права на вычет с указанием номера и даты исправлений (абз. 1 п. 5 раздела 2 Приложения № 4).

Воспользуемся условиями предыдущего примера.

Полученный счет-фактуру от 22.06.2012 № 44 (с исправлениями от 02.07.2012 № 1) покупатель должен зарегистрировать в книге покупок на дату получения (если другие условия, необходимые для получения налогового вычета, им соблюдены).

Если стоимость отгрузки увеличилась

Общий порядок внесения исправлений действует не всегда. Например, когда продавец отгрузил товар (выполнил работы, оказал услуги), но уже в следующем квартале выяснилось, что стоимость отгрузки увеличилась, исправления будут вноситься по-другому.

Сначала продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру, в котором будет содержаться уточненная стоимость отгрузки, и зарегистрировать его в дополнительном листе книги продаж за тот же квартал, что и первичный счет-фактуру (абз. 2 п. 1 раздела 2 Приложения № 5). Но при этом в дополнительном листе нужно отразить только сумму разницы (с плюсом), на которую увеличилась стоимость отгрузки (данные строки «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры). Прежнюю запись аннулировать не нужно (п. 3 раздела 4 Приложения № 5).

Обратите внимание: эти правила действуют только при условии, что стоимость отгрузки увеличилась в следующем за ней квартале.

Читайте так же:  Как узнать в каком нпф находится накопительная часть пенсии

Покупатель в данном случае никаких исправлений у себя не вносит. При увеличении стоимости отгрузки (если другие условия для получения вычета соблюдены) он просто регистрирует в книге покупок корректировочный счет-фактуру, полученный от продавца, на сумму разницы (данные строки «Всего увеличение (сумма строк В)») (абз. 2 п. 13 ст. 171 НК РФ, абз. 1 п. 2, п. 6 раздела 2 Приложения № 4).

Фирма отгрузила покупателю товар на сумму 150 000 руб. (в т. ч. НДС) и выписала счет-фактуру от 28.06.2012 № 99, но 10.07.2012 выяснилось, что стоимость отгрузки должна быть увеличена на 30 000 руб. (т. ч. НДС). То есть общая сумма отгрузки фактически составила 180 000 руб.

В связи с увеличением суммы поставки продавец должен выписать корректировочный счет фактуру от 10.07.2012 № 1 и зарегистрировать его в дополнительном листе к книге продаж за II квартал. При этом в нем надо отразить только сумму разницы (30 000 руб.), на которую увеличилась поставка (это данные строки «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры от 10.07.2012 № 1).

Никаких аннулирующих записей продавцу делать не нужно.

Теперь рассмотрим, какие записи придется сделать продавцу, если в дальнейшем в корректировочный счет-фактуру, выставленный в связи с увеличением стоимости отгрузки, потребуется внести исправления.

Возьмем за основу данные предыдущего примера, но предположим, что в IV квартале 2012 г. в реквизитах корректировочного счета-фактуры обнаружилась ошибка (например, неправильно был указан код товара).

Видео (кликните для воспроизведения).

Продавец должен оформить еще один дополнительный лист (№ 2) к книге продаж за II квартал 2012 г. (в графу «Итого» дополнительного листа № 2 перенести итоговые данные дополнительного листа № 1), в нем отразить аннулирующую запись корректировочного счета-фактуры от 10.07.2012 № 1 (с минусом) и зарегистрировать запись по этому же счету-фактуре с учетом исправлений. Номер и дата нового экземпляра корректировочного счета-фактуры останутся прежними (от 10.07.2012 № 1), но в нем по строке 1а необходимо указать номер и дату исправлений (допустим, от 5 октября 2012 № 1). Их также нужно отразить в графе 1в дополнительного листа № 2.

Если стоимость отгрузки уменьшилась

Если стоимость отгрузки уменьшилась и это выяснилось уже после закрытия квартала, продавец должен отразить возникшую разницу в корректировочном счете-фактуре. Ведь в данной ситуации именно этот документ будет являться основанием для принятия продавцом к вычету излишне уплаченного НДС (абз. 3 п. 1 ст. 169, абз. 1 п. 13 ст. 171 НК РФ). Этот корректировочный счет-фактуру продавец должен зарегистрировать в книге покупок. При этом указывается только сумма разницы, на которую уменьшилась стоимость поставки (данные строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры).

Оформлять дополнительный лист продавцу в данной ситуации не нужно. Ведь по общему правилу дополнительные листы к книге покупок оформляются, только если после закрытия квартала нужно аннулировать запись по какому-либо счету-фактуре из-за внесения в него исправлений (п. 4 раздела 2 Приложения № 4).

Продавец отгрузил товар на сумму 800 000 руб. (в т. ч. НДС) 25.06.2012, но 05.07.2012 выяснилось, что стоимость этой отгрузки должна быть уменьшена до 700 000 руб. (в т. ч. НДС).

В связи с уменьшением стоимости отгрузки продавец составил корректировочный счет-фактуру от 05.07.2012 № 1 и зарегистрировал его в книге покупок за III квартал на сумму разницы (данные строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры):

800 000 – 700 000 = 100 000 руб.

А 20.10.2012 в корректировочном счете-фактуре была обнаружена ошибка (неправильно указано наименование товара). Продавец должен выписать новый экземпляр корректировочного счета-фактуры от 05.07.2012 № 1 с указанием номера (№ 1) и даты (20.10.2012) внесения исправлений. Затем составить дополнительный лист к книге покупок за III квартал. В нем аннулировать прежнюю запись (т. е. данные первоначального корректировочного счета-фактуры от 05.07.2012 № 1 отразить с минусом), внести новую запись (т. е. отразить данные строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» по этому же счету-фактуре с учетом исправлений: от 20.10.2012 № 1). Сведения об исправлениях указываются в графе 2в дополнительного листа книги покупок за III квартал.

Теперь рассмотрим, как нужно действовать покупателю, если уменьшилась стоимость отгрузки. Ему в данном случае придется вносить изменения в книгу продаж.

То есть сумму разницы покупатель отражает на основании или первичного документа (например, накладной на товар), или корректировочного счета-фактуры (данные строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)») (п. 7 раздела 2 Приложения № 5).

Но если в дальнейшем в этот корректировочный счет-фактуру продавец внесет исправления, то запись по нему покупателю придется аннулировать в обычном порядке, то есть путем оформления дополнительного листа (п. 3 раздела 4 Приложения № 5).

Воспользуемся условиями предыдущего примера.

Покупатель должен отразить в книге продаж за III квартал разницу (100 000 руб.) в связи с уменьшением стоимости отгрузки. Это делается на основании или первичного документа (например, товарной накладной), или корректировочного счета-фактуры от 05.07.2012 № 1 (данные строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры).

Но поскольку 20.10.2012 в корректировочном счете-фактуре была обнаружена ошибка, продавец должен составить дополнительный лист к книге продаж за III квартал, аннулировать прежнюю запись (т. е. старые данные корректировочного счета-фактуры от 05.07.2012 № 1 отразить с минусом). Затем на основании нового экземпляра корректировочного счета-фактуры от 05.07.2012 № 1 с исправлениями от 20.10.2012 № 1 внести новую запись (т. е. отразить данные строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» по этому же счету-фактуре с учетом исправлений от 20.10.2012 № 1). Сведения об исправлениях отразить в графе 1в дополнительного листа книги продаж за III квартал.

Экспертиза статьи: Елена Королева, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, налоговый консультант

Мнение: Татьяна Самокиша, эксперт компании «ФБК-Право»

Если корректировочный счет-фактуру исправили

Аннулирование записей в книге покупок либо в книге продаж по корректировочному счету-фактуре, в который необходимо внести исправления, производится следующим образом (п. 9 Правил ведения книги покупок, п. 11 Правил ведения книги продаж, утв. пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137):

— если аннулирование таких записей производится до окончания текущего налогового периода, то показатели в соответствующих графах книги покупок либо книги продаж указываются с отрицательным значением;

— при аннулировании записей после окончания текущего налогового периода используются дополнительные листы книги покупок либо продаж за тот налоговый период, в котором были зарегистрированы корректировочные счета-фактуры до внесения в них исправлений.

Читайте так же:  Автокредит с 18 лет - условия выдачи банками

Непосредственно сами экземпляры исправленных корректировочных счетов-фактур регистрируются:

— в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с указанием в соответствующих графах книги покупок положительных значений;

— в книге продаж или дополнительном листе книги продаж по мере возникновения обязанности по уплате налога с указанием в соответствующих графах книги продаж, дополнительного листа книги продаж положительных значений.

Формирование дополнительного листа книги продаж в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) (+ видео)

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» релиз 3.0.41.39.

Способ внесения исправлений в книгу продаж зависит от того, в какой момент они вносятся.

Если исправления в книгу продаж вносятся в текущем налоговом периоде (до его окончания), то в ней следует отразить аннулируемый счет-фактуру с отрицательными значениями и зарегистрировать исправленный счет-фактуру с положительными значениями (п. 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, далее – Постановление № 1137).

После окончания налогового периода для внесения исправлений необходимо заполнить дополнительный лист книги продаж за тот квартал, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура (абз. 3 п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137). В дополнительном листе аннулируется неверный счет-фактура и вписываются данные исправленного счета-фактуры (п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, утв. Постановлением № 1137).

Исправление ошибки, связанной с занижением суммы реализации, в учетной системе регистрируется документом Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах. По кнопке Выписать исправленный счет-фактуру регистрируется исправленный счет-фактура.

Для формирования дополнительного листа книги продаж необходимо перейти по ссылке Книга продаж (раздел Отчеты). Прежде чем формировать дополнительный лист, необходимо по кнопке Показать настройки перейти в форму настроек отчета и убедиться, что установлен флаг Формировать дополнительные листы.

Дополнительные листы можно сформировать отдельно от книги продаж, для этого нужно установить флаг Выводить только дополнительные листы.

Можно использовать два режима формирования дополнительных листов:

  • за текущий период — дополнительные листы формируются за период формирования книги продаж с корректировками, внесенными в последующих налоговых периодах;
  • за корректируемый период — дополнительные листы формируются за все предыдущие налоговые периоды, в которые внесены изменения в текущем налоговом периоде (периоде формирования книги продаж).

Таким образом, дополнительный лист книги продаж будет формироваться в зависимости от того, какой период установлен в форме отчета Книга продаж, и какой установлен режим формирования дополнительных листов.

Как выглядит образец заполнения книги продаж с 2019 года

Как составить Книгу продаж, что и когда в ней отражать? Для того чтобы избежать ошибок, стоит ориентироваться на образец заполнения отчета. Какие правила действительны в 2019 году?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Книга продаж – документ, который должны вести продавцы, работающие на ОСНО, а также налоговые агенты на иных налоговых режимах.

Содержание

Но так ли просто составить такую отчетность? Что в книге стоит отражать и как формировать записи?

[3]

Что нужно знать ↑

Обратимся к законодательной базе, где подробно описано, что такое Книга продаж и для чего нужна.

Основные сведения

Постановление властей от 30 июля 2019 года № 735 содержит новый порядок заполнения такого вида отчетности, как Книга продаж. Вступил в силу документ с начала октября прошлого года.

Изменения, которые внесены в Книгу продаж:

  1. В обновленном варианте налогового регистра отражаются операции, что осуществляются через посредника.
  2. Помимо даты, отражающей внесение сумм за товар, стоит также вписывать и номер документа, что подтвердит перечисление средств.
  3. В документе появилась возможность отражения валюты и сумм в валюте по операциям.
  4. Регистрируя корректировочный счет в книге, будет отражено разницу цены реализации и сумм налога по корректировочным счетам-фактурам.

Что же вкладывают в понятие «Книга продаж»? Такой документ составляют продавцы, которые уплачивают НДС в бюджет.

Отражают сведения о тех счетах-фактурах, что были выставлены и на основании которых появляется налоговая обязанность, то есть возникает необходимость начислить и уплатить налог на добавленную стоимость.

Правила формирования:

  • вся информация должна вписываться в хронологическом порядке;
  • допускается заполнение от руки или в электронном варианте;
  • контролировать, правильно ли ведется отчет, обязан руководитель или другое доверенное лицо;
  • книгу прошивают, на страницах ставят нумерацию, затем подписи;
  • помимо валюты, суммы в книге могут отражаться в рублях с копейками;
  • книги за прошедшие налоговые периоды должны сохраняться в компании в течение 4 лет с того времени, когда зарегистрировано последний счет.

При необходимости внести правки в документ (к примеру, провести регистрацию корректировочного счета) используется дополнительный лист в Книге.

В том случае, если изменения вписывают в середине отчетного периода, то дополнительные листы не нужно использовать – все данные будут вписаны в сам отчет.

При аннулировании записей в документе вписывают сведения с отрицательными значениями. Применение дополнительного бланка понадобится в случае, когда налоговый период уже окончен и затем выявлено ошибку.

Что отражают в Книге продаж? – Счета-фактуры, которые составил налоговый агент при расчете налогов, что были удержаны с прибыли физического лица.

Если проводится восстановление согласно правилам ст. 170 п. 3 НК сумм налога, оплаты, что была произведена частично в счет ожидающихся поставок, счета-фактуры должны регистрироваться в документе на ту сумму, что подлежит восстановлению.

Какова роль документа

Необходим такой отчет для регистрации:

  • счета-фактуры;
  • сведения ленты ККТ;
  • бланка строгой отчетности при продаже товара.

Отражаются те счета, что были выписаны и выставлены в тех случаях, когда нужно исчислить сумму налога на добавленную стоимость (Положения ст. 2-3 документа от 22.07.2005 № 119-ФЗ).

Правила распространяются и на случаи, когда проводится отгрузка товара, предаются имущественные права, получены средства при предоставлении услуг и т. д.

Книга продаж является детализированным отчетом по неоплаченным сделкам, которые охватывают дебитора и дебиторские долги по балансовым отчетам (счетам, что должны быть получены).

В документе осуществляется отражение дебетовых и кредитовых проводок по счетам покупателей. Если правильно заполнять Книгу продаж, она станет готовым средством:

  • для проведения инкассации;
  • для создания прогноза по будущим финансовым поступлениям;
  • для установки важной области дальнейшего ведения бизнеса.
Читайте так же:  Внереализационные доходы

Наряду с остальными документами, Книга продаж – одно из главных орудий при управлении движений наличных средств.

Благодаря хронологии отражения сведений, документ может обеспечить доступность к статистическим данным (при изучении рынка отделами маркетинга с целью проведения анализа по местности и товару).

Используется для формирования диаграммы по продажам и платежам по конкретным счетам за выбранные периоды. Книга продаж является активом, который может превратиться в ликвидный фонд.

Нормативная база

Нормативные документы, которые содержат сведения о правилах заполнения Книги продаж:

  1. Акт, что был утвержден 26 декабря 2011 г. № 1137.
  2. Форма для составления документа закреплена в том же Постановлении, в котором учтены изменения от 30 июля 2019 года № 735.
  3. Постановление, что было утверждено 22 июля 2005 № 119-ФЗ.

Порядок заполнения книги продаж в 2019 году ↑

Каких правил стоит придерживаться при составлении Книги продаж в текущем году? Стоит внимательно изучить законодательные акты, ведь с начала года действуют новые нормы.

Структура отчета

Книга продаж состоит из 19 пунктов (если считать в отдельности 13а и 13б, то 21).

Значение кода вида операции 23 в книге покупок в 2019 году, читайте здесь.

Определенные графы стоит заполнять в обязательном порядке, тогда как в другой части сведения отражаются при реализации конкретных операций.

Разберем, какие данные стоит вписывать в бланки:

  • указывается название компании, которая выступает в качестве продавца;
  • отражается ИНН и код причины, по которому продавец поставлен на учет;
  • налоговые периода, когда осуществлено реализацию продукции, получено средства, частичные суммы в счет поставки, которая планируется в будущем, передачи прав на имущество.

В графах указывают такие данные:

[2]

  • содержит образец заполнения код вида операции;
  • проставляются номера и даты счетов-фактур, полученных от продавцов;
  • отражают номер и число внесения правок в счет;
  • число и номер того документа, что является корректировочным;
  • ИНН и КПП фирмы, что покупает товар;
  • данные о посредниках;
  • сведения о документе, который подтвердит факт оплаты;
  • название и код валюты, что использовалась;
  • сумма по счетам, разница цены по корректировочным счетам в валюте, что используется;
  • продажи, что облагаются НДС, что выражаются в рублях и копейках;
  • средства по проданным товарам, что облагаются ставкой 18%;
  • цена проданного товара без учета НДС;
  • НДС, что рассчитан по ставке18%, а при использовании расчетного способа – по ставкам, отраженным в ст. 164 п. 4 Налогового кодекса;
  • проданные товары, что являются объектом налогообложения по ставке 10%;
  • по цене проданного товара без налога на добавленную стоимость;
  • суммы НДС, что рассчитываются по ставке 10%, а при использовании расчетного метода стоит руководствоваться при заполнении правилами, описанными в ст. 164 п. 4 НК;
  • подведение итога по продажам в соответствии с данными счетов-фактур, если используется ставка 0%;

Пошаговая инструкция по формированию отчета

Суммы по строкам 120 в разделе 3 налоговой отчетности должны соответствовать данным, что прописаны в Книге продаж.

В бухучете по НДС, что должен быть перечислен в бюджет, стоит использовать проводку по Кт 68. Для возможности начислить НДС будет достаточным факт продажи или осуществления авансового платежа.

В программе 1С обязательство реализуется так:

Дт 90 (91) Кт 68.02 Проводится документ «Реализация товара и услуг» с использованием проводки Дт 62 Кт 90 (91)
Дт 76.АВ Кт 68.02 Если получено предоплату, то плательщик выставляет счет-фактуру, а при формировании документа по счетам-фактурам, что были выданы

Чтобы сформировать Книгу продаж и отразить начисления в отчетности, проводок мало. Необходимо также создание и проведение документа «Формирование записи книги продаж».

Заполнение с использованием комплексной автоматизации будет состоять из таких этапов:

  1. Осуществляется создание регистрационной записи (по отгрузкам, поступлениям, оплате). Может создаваться на основании документа или самостоятельно.
  2. При формировании записей, БЭСТ-5 проверит все условия, которые являются основанием для формирования записи. При отсутствии ошибок записи отражаются в книге. Сумма, число записи и регистрационные реквизиты могут не совпадать. При формировании только на часть средств из записей, что регистрируются, остатки будут учитываться при создании следующих записей.

Запись при получении аванса будет сформирована таким образом:
открывается «Журнал операций».

  • далее стоит выбрать документ на отгрузку, нажимают «Ввод на основании» (панель инструментов);
  • создается документ «Счет-фактура выданный»;
  • заполняют запрашиваемые реквизиты;
  • если грузоотправителем является стороннее предприятие, то стоит нажать «Грузоотправитель» и выбрать контрагентов;
  • при необходимости отразить НГСМ и НП, указывают в пункте «Учитывать Налоги с продаж». Отразите, как будут выводиться сведения (колонками, строками, в акцизах);
  • производится установка переключателя налога на добавленную стоимость включена в пункт «Сумма без учета налога», если размер должен рассчитываться по определенным ставкам вместо тех, что отражены в документе.

Если используется метод определения выручки по отгрузкам, то документ сразу после того, как будет сохранен, регистрируется в Книге продаж.

Видео: книга продаж — семь важных правил

При показателе по оплате в документе отражают дату, когда внесено сумму и сохраняют записи. В Книге отразятся сведения.

Корректирующие записи формируют на основании «Счетов-фактур выданных»:

  • открывается данный документ (по счетам, что выдаются);
  • далее стоит нажать «Ввести на основании»;
  • откроется документ «Запись Книги продаж». Поставьте в пункте отрицательные значения;
  • нажмите ОК.

Пример заполнения

Видео (кликните для воспроизведения).

Образец Книги продаж с 1 января 2019 выглядит так:

Источники


  1. Петряев, К. Д. Вопросы методологии исторической науки / К.Д. Петряев. — М.: Вища школа, 2017. — 164 c.

  2. Жинкин, С.А. Теория государства и права. Конспект лекций / С.А. Жинкин. — М.: Феникс, 2017. — 602 c.

  3. Правоведение. — Москва: Мир, 2008. — 319 c.
  4. Сборник постановлений пленума верховного суда СССР. (1924-1977 гг.) (комплект из 2 книг). — М.: Известия Советов народных депутатов СССР, 2016. — 822 c.
  5. История и методология юридической науки. — М.: ИВЭСЭП, 2014. — 564 c.
Дополнительный лист книги продаж
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here