Электронные счета-фактуры

Все что нужно знать по теме: "Электронные счета-фактуры" с профессиональной точки зрения. По всем вопросам вы можете обратиться к дежурному юристу.

ЭЛЕКТРОННЫЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ

Портал предназначен для работы с электронными счетами-фактурами.

Убедительная просьба: перед тем, как приступить к работе с системой, настоятельно рекомендуется ознакомиться с инструкцией!

Возможности личного кабинета:

Создание и выставление ЭСЧФ

Возможность сформировать, подписать ЭЦП и выставить ЭСЧФ

Формирование аналитических отчетов

Возможность создать и просмотреть различные аналитические отчеты

Управление вычетами

Возможность управлять суммами вычетов

Поиск расхождений с поданной декларацией по НДС

Сравнение сумм выставленных ЭСЧФ с показателями из поданной декларации

Техподдержка

Номера телефонов для обращения плательщиков по различным вопросам работы с АИС «Учет счетов-фактур»:

Техническая поддержка
Настройка и установка, регистрация на Портале, вопросы по входу, функции и возможности личного кабинета.

Информационная поддержка МНС
Методология заполнения, порядок выставления, движение, учет и работа с ЭСЧФ, исчисление НДС, вопросы по справочникам и нормативной базе, а также предложения и пожелания.

Электронные счета-фактуры

Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения» Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК) дополнен статьей 106 1 «Электронный счёт-фактура». Данное дополнение вступает в силу с 1 июля 2016 г.

Согласно пункту 1 статьи 106 1 НК электронный счёт-фактура (далее – ЭСЧФ) является обязательным электронным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость (далее – НДС), указанных в абзацах втором — четвертом статьи 90 НК (за исключением иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь), у которых возникает объект налогообложения НДС, включая обязанность исчисления НДС в соответствии с положениями статьи 92 НК, либо обязанность выставления (направления) ЭСЧФ в соответствии с положениями статьи 106 1 НК, служащим основанием для осуществления расчетов по НДС между продавцом и покупателем и принятия к вычету сумм НДС.

В связи с вышеуказанным у плательщиков возник ряд вопросов по применению ЭСЧФ.

Предлагаем вашему вниманию ответы на наиболее часто задаваемые вопросы плательщиков.

1. Необходимо ли составлять ЭСЧФ в отношении экспортируемых товаров (работ, услуг), по которым применяется нулевая ставка НДС?

Да, необходимо, исходя из положений пункта 8 статьи 106 1 НК в таком случае ЭСЧФ создается плательщиком и направляется только на Портал электронных счетов-фактур (далее – Портал), являющийся информационным ресурсом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

2. Необходимо ли составлять ЭСЧФ в отношении экспортируемых работ, услуг, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь?

Исходя из положений пункта 7 статьи 106 1 НК в отношении не признаваемых объектом налогообложения НДС оборотов по реализации работ, услуг (учитывая тот факт, что обороты по реализации данных работ, услуг не отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость) составление ЭСЧФ не производится.

3. Создается ли ЭСЧФ при приобретении услуг на территории Республики Беларусь у нерезидентов (например, услуг в виде роялти)?

При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, и исполнении белорусскими плательщиками налоговых обязательств в соответствии с положениями статьи 92 НК ЭСЧФ в таком случае создается и направляется на Портал белорусским покупателем (часть четвертая п. 8 ст. 106 1 НК).

При заполнении ЭСЧФ по таким операциям в Разделах 2 и 3 формы электронного счета-фактуры по НДС (далее – форма ЭСЧФ) должны быть указаны соответствующие статусы поставщика и получателя – «иностранная организация» и «покупатель объектов у иностранной организации» соответственно.

4. Организация применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС без ведения бухгалтерского учета, вычет сумм НДС осуществляется в соответствии с положениями пункта 3 статьи 921 НК, т.е. после уплаты.
Как будет осуществляться вычет сумм «входного» НДС после введения ЭСЧФ?

С момента введения ЭСЧФ данный документ будет основным документом, на основании которого будет осуществляться налоговый вычет, с учетом необходимости соблюдения иных требований, установленных, статьей 107 НК.

Учитывая, что плательщиком по описанной в вопросе ситуации вычет НДС осуществляется только после уплаты, программным обеспечением будет предоставлена возможность в отношении полученного ЭСЧФ проставлять конкретную дату наступления права на вычет, т.е. ту дату, когда будет осуществлена оплата за приобретенный товар.

5. Каким образом будет осуществляться перевыставление предъявленных энергоснабжающими организациями сумм НДС арендодателем арендаторам?

В таких случаях вычет сумм НДС должен быть произведен арендаторами на основании ЭСЧФ, выставленного им арендодателем.

В свою очередь, выставление ЭСЧФ арендодателем арендаторам осуществляется на основании ЭСЧФ энергоснабжающих организаций.

При получении ЭСЧФ арендодателем от энергоснабжающих организаций арендодатель в полученном ЭСЧФ в графе 12 Раздела 6 указывает признак, что данные суммы налога у него не подлежат вычету. При выставлении арендодателем ЭСЧФ арендаторам в Разделах 2 и 3 формы ЭСЧФ должны будут быть указаны соответствующие статусы поставщика и получателя – «посредник» и «потребитель» соответственно.

6. Организация имеет сеть ресторанов, «расчетная» ставка НДС рассчитывается по каждому ресторану в отдельности.

ЭСЧФ должен создаваться по каждому ресторану или по организации в целом?

Согласно пункту 8 статьи 106 1 НК при реализации товаров, по которым исчисление НДС осуществляется в соответствии с особенностями, установленными пунктом 9 статьи 103 НК, неплательщикам НДС в Республике Беларусь, плательщиком по итогам отчетного периода создается один итоговый ЭСЧФ, который направляется на Портал не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Таким образом, в случае, если исполнение налоговых обязательств осуществляется плательщиком централизованно, то создание и направление ЭСЧФ на Портал также осуществляется в целом по организации.

7. Можно ли будет выставлять один ЭСЧФ на несколько отгрузок товаров, если они производятся одному и тому же покупателю?

Нет нельзя, исходя из положений пункта 5 статьи 106 1 НК плательщик (если иное не установлено данной статьей, например, для «розницы») обязан в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав выставить ЭСЧФ покупателю либо направить его на Портал.

8. Требуется ли составление ЭСЧФ при возврате товаров покупателями в розничную торговую сеть?

Не требуется, в силу положений части шестой пункта 11 статьи 106 1 НК увеличение (уменьшение) налоговой базы НДС и сумм НДС осуществляется в итоговом ЭСЧФ, выставляемом за отчетный период, в котором осуществляется уменьшение (увеличение) стоимости товаров (работ, услуг), частичный либо полный возврат покупателем продавцу товаров (частичный либо полный отказ от выполненных работ, оказанных услуг).

Читайте так же:  Уменьшение единого налога на страховые взносы ип

9. Предусмотрена ли ответственность за не выставление ЭСЧФ?

Установление какой-либо ответственности на законодательном уровне на данном этапе не предусмотрено.

10. Отменится ли для крупных плательщиков обязанность ведения книги покупок?

С 01.01.2016 отмена книги покупок для крупных плательщиков не предусмотрена, но после начала функционирования системы ЭСЧФ такая возможность Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь будет рассмотрена.

11. Необходимо ли выставлять ЭСЧФ в отношении оборотов по реализации объектов, освобождаемых от НДС в соответствии с положениями статьи 94 НК?

Случаи, когда ЭСЧФ не выставляется при наличии освобождаемых от НДС оборотов по реализации, предусмотрены пунктом 7 статьи 106 1 НК. В отношении освобождаемых оборотов по реализации, не указанных в данном пункте, выставление (направление) плательщиками ЭСЧФ осуществляется только на Портал.

12. Можно ли будет принимать с 01.07.2016 к вычету суммы НДС при отсутствии у покупателя ЭСЧФ?

Нет, нельзя, как отмечалось выше, с 01.07.2016 ЭСЧФ будет являться основным документом, на основании которого будут осуществляться налоговые вычеты.

13. Каким образом будет подписываться ЭСЧФ?

ЭСЧФ будет подписываться электронной цифровой подписью.

14. Каким образом составляется ЭСЧФ при реализации объектов по договорам комиссии?

При реализации объектов по договорам комиссии выставление ЭСЧФ покупателям осуществляется комиссионером на основании данных ЭСЧФ комитента, который может выставляться комитентом комиссионеру по итогам отчетного месяца на основании данных отчета комиссионера за указанный месяц.

В таком случае комиссионер, выставляя ЭСЧФ покупателям, в Разделах 2 и 3 формы ЭСЧФ должен указать соответствующие статусы поставщика и получателя – «комиссионер» и «покупатель» соответственно, что будет означать, что указанный ЭСЧФ не относится к оборотам по реализации комиссионера.

В отношении комиссионного вознаграждения комиссионер выставит ЭСЧФ комитенту, в котором в Разделах 2 и 3 формы ЭСЧФ должен указать статусы поставщика и получателя – «продавец» и «покупатель» соответственно.

15. В какой момент должен быть составлен ЭСЧФ за электроэнергию, если первичные учетные документы за отчетный месяц составляются не ранее 10-го числа месяца, следующего за отчетным?

По общему правилу ЭСЧФ выставляется (направляется) не ранее дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, определяемого в соответствии с положениями статьи 100 НК, и не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, если не установлено иное.

В случае невозможности определения на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав ЭСЧФ выставляется в день возникновения момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Учитывая изложенное, в описанной в вопросе ситуации ЭСЧФ должен быть составлен и выставлен в момент подписания первичных учетных документов с указанием в строке 3 Раздела 1 формы ЭСЧФ даты наступления момента фактической реализации.

16. Как должны оформляться ЭСЧФ в случае возврата товара?

При полном возврате товара продавцом данного товара должен быть составлен исправленный ЭСЧФ, который будет полностью аннулировать исходный ЭСЧФ, в связи с чем при составлении исправленного ЭСЧФ необходимо сделать ссылку на исходный ЭСЧФ.

При частичном возврате товара, отгрузка которого осуществлялась на основании одного договора, но с большим количеством ТТН и ЭСЧФ, когда не представляется возможным определить, к какому конкретному ЭСЧФ (ТТН) относится возвращаемый товар, продавцом составляется дополнительный ЭСЧФ, который не аннулирует исходные ЭСЧФ, а корректирует налоговую базу.

17. Каким образом должны составляться ЭСЧФ в случае приобретения товара в розничной торговой сети юридическим лицом?

Согласно пункту 8 статьи 106 1 НК составление продавцом ЭСЧФ и направление его на Портал осуществляется при реализации товаров с применением «расчетной» ставки НДС, за исключением случаев, когда покупателем заявлено требование о предъявлении ЭСЧФ и указании ставки НДС, по которой облагается данный товар, и суммы НДС.

Учитывая изложенное, если покупателем является юридическое лицо, то последним может быть заявлено требование о предъявлении ему магазином розничной торговли соответствующего ЭСЧФ. В таком случае покупатель должен представить продавцу свои реквизиты, а именно: УНП и наименование.

Учитывая изложенное, если покупателем является юридическое лицо, то последним может быть заявлено требование о предъявлении ему магазином розничной торговли соответствующего ЭСЧФ. В таком случае покупатель должен представить продавцу свои реквизиты, а именно: УНП и наименование.

18. Необходимо ли составлять ЭСЧФ на возникающие суммовые разницы при реализации товаров?

Да, необходимо составлять дополнительный ЭСЧФ в силу положений пункта 11 статьи 106 1 НК, причем, как на положительные, так и на отрицательные разницы.

19. Каким образом выставлять ЭСЧФ одновременно с выписываемой ТТН, если склад и офис организации находятся в разных местах?

В том числе и в этих целях положениями пункта 5 статьи 106 1 НК установлено, что ЭСЧФ должен быть составлен не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

[1]

20. Будет ли выставляться ЭСЧФ при выполнении работ (оказании услуг), а также при передаче объектов в аренду?

Да, ЭСЧФ будет выставляться – пункт 1 статьи 106 1 НК.

21. Будут ли меняться нормы бухгалтерского учета в связи с введением механизма функционирования ЭСЧФ в отношении осуществления налоговых вычетов, в том числе при приобретении объектов за иностранную валюту?

Порядок принятия к вычету сумм НДС регулируется положениями НК, в частности, статьей 107 НК. Соответствующие изменения и дополнения в данную статью внесены и предусматривают, что в качестве основного документа, на основании которого с 01.07.2016 будут осуществляться налоговые вычеты, является ЭСЧФ с учетом необходимости соблюдения иных требований, установленных данной статьей.

В отношении случаев приобретения объектов на территории Республики Беларусь за иностранную валюту, статьей 107 НК предусмотрено, что к вычету будут приниматься суммы налога в белорусских рублях, предъявленные в ЭСЧФ продавцом. Покупатель определять и пересчитывать подлежащую вычету сумму НДС с 01.07.2016 не будет.

22. В какие сроки должен создаваться и направляться на Портал ЭСЧФ при импорте товаров, по которым предоставляется рассрочка по уплате «ввозного» НДС?

Согласно пункту 6 статьи 106 1 НК при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров ЭСЧФ создается и направляется плательщиком на Портал в следующем порядке:

Читайте так же:  Как подать документы на налоговый вычет

Указанный порядок применяется и к случаям, когда предоставляется рассрочка по уплате «ввозного» НДС.

23. У организации 15 филиалов по всей стране. Как будут выставляться ЭСЧФ в такой ситуации при централизованном порядке исполнения налоговых обязательств?

ЭСЧФ должны выставляться от имени юридического лица в целом. Каким именно филиалам и каким должностным лицам данных филиалов может быть предоставлено право выставления ЭСЧФ определяется сугубо внутренними инструкциями юридического лица.

24. В случае расхождения данных по НДС в ТТН и ЭСЧФ, какую сумму налога необходимо принимать к учету?

При корректном составлении указанных выше документов таких расхождений быть не должно. При их наличии – к вычету должны приниматься суммы НДС, указанные в ЭСЧФ.

Главное управление методологии налогообложения организаций
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Сроки и особенности выставления электронных счетов-фактур

Обмен документами через интернет очень удобен для предпринимательской деятельности. В современный электронный обиход входит все большее количество видов документации. Сегодня уже практически повсеместно принят обмен счетами-фактурами в электронном виде, имеющими такую же юридическую силу, как и аналог этого документа, оформленный на бумаге.

Рассмотрим преимущества выставления и получения счетов-фактур онлайн, раскроем нюансы этой процедуры, поговорим о сроках и рисках их нарушения.

Электронный счет-фактура – юридический оригинал

Счет-фактура, выставленный (полученный) в электронном формате, не является копией своего отпечатанного прототипа. Его отправка и получение – акт, имеющий самостоятельную юридическую значимость, поскольку это отражает специально созданная законодателями нормативная база. Для него характерны те же особенности, что и для документа в бумажной форме, а именно:

  • данные и реквизиты организации;
  • сроки выставления (на сегодня составляют 5 дней);
  • обязательное визирование руководством или другим лицом, имеющим такое право;
  • регистрация в учетных документах (журнале, книге покупок и продаж и т.п.);
  • обязанность хранения на протяжении 4 лет (естественно, в виде файла);
  • является основанием для вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Эволюция нормативной базы

Перевод счетов-фактур в область электронного документообмена не совершился в одно мгновение, это новшество было долгожданным для всех предпринимателей, являющихся плательщиками НДС. Нормативная база этой процедуры прошла довольно тернистый путь из нескольких этапов:

  1. Федеральный закон от 27 июля 2010 № 229-ФЗ о внесении изменений в пункт Налогового Кодекса РФ, гласящих, что счета-фактуры теперь можно выставлять и в электронном виде (абзац 2 п. 1 ст. 169 НК РФ) при определенных условиях.
  2. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25 апреля 2011 г. № 50н, утверждающий процедуру выставления и получения электронных счетов-фактур.
  3. Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, регламентирующее форму счета-фактуры (основного и корректировочного) и особенности его заполнения.
  4. Приказ ФНС России от 30 января 2012 г. № ММВ-7-6/36, утвердивший документы в электронном формате, которые подтверждают отправку и получение счета-фактуры.
  5. Приказ ФНС России № ММВ-7-6/138 от 28 февраля 2012 г. зафиксировал электронные форматы всех учетных документов, имеющих отношение к счетам-фактурам (журналов учета их получения и выставления, книг покупок и продаж, дополнительных листов к этим книгам).

Положительные свойства счетов-фактур онлайн

Невзирая на то, что в обмене документами по интернету существует некоторое количество подводных камней, преимуществ в нем значительно больше. Рассмотрим самые очевидные:

  1. Незамедлительность. Чтобы обменяться бумажными документами, нужно время, иногда значительное. Дополнительное время нужно также на подтверждение получения. Электронная информация доходит до адресата мгновенно, будь это контрагент или контролирующий налоговый орган.
  2. Экономия. Чем больше документов переходят в электронную форму, тем меньше компания будет тратить средств на расходы, обязательные при фактическом документообороте: канцелярию и курьерские (почтовые) затраты.
  3. Освобождение ресурсов. В результате обмена документами по сети у организации освобождаются временные и финансовые резервы, которые можно направить на повышение эффективности ее деятельности, и в итоге на увеличение рентабельности.
  4. Безошибочность. Пусть не полностью, но электронный счет-фактура в большой мере защищает отправителя и получателя от досадных ошибок, которые могут сделать недействительным бумажный аналог и стать поводом для отказа в возвращении НДС.
  5. Прозрачность. В отправленный счет-фактуру, подтверждение которого получено, невозможно внести никаких искажающих изменений.

Недостатки электронного счета-фактуры

На фоне множества бесспорных позитивных свойств недочеты электронного счета-фактуры покажутся совсем небольшой «ложкой дегтя». Они вытекают как раз из достоинств, поскольку являются их обратной стороной:

  • невозможность оформления «задним числом»;
  • доступность всех отправленных вариантов налоговому контролю;
  • вычет по НДС можно получить немного позже обычного, поскольку день получения счета-фактуры отображается в реальном формате.

Особенности использования электронных счетов-фактур

Организация не обязана использовать электронный документооборот, но у нее есть такое право, если другая сторона сделки также согласна. Выражение согласия сторон может быть любым, но в любом случае документально оформленным.

ВАЖНО! Кроме согласия (и согласования) сторон, для электронного обмена документами у обеих компаний должны быть соответствующие технические возможности.

Видео (кликните для воспроизведения).

Соглашение должно быть заключено с еще одной стороной, обеспечивающей обмен счетами-фактурами. Выставить другой стороне сделки этот документ возможно исключительно с помощью оператора электронного документооборота (сокращенно ЭДО), официально зарегистрированного в ФНС РФ (их перечень содержится на официальном сайте ФНС). Оператор обязан гарантировать:

  • контроль формата файла, содержащего счет-фактуру;
  • своевременное отправление документа получателю;
  • формирование служебных документов, подтверждающих дату отправки и получения счета-фактуры;
  • независимое удостоверение дат отправки счетов-фактур в различных инстанциях (перед партнерами, органами ФНС, в суде).

[3]

Для оперирования электронными счетами-фактурами предпринимателям понадобится сертификат ключа электронной подписи, оформляемый на имя руководителя или доверенного лица, который они должны взять в удостоверяющем центре (перечень этих центров – на сайте ФНС).

Последовательность действий регламентирована законодательно. По каждому конкретному счету-фактуре производится отдельный акт электронного оборота, это значит, что при отправке каждого документа необходимо повторять один и тот же алгоритм.

Порядок действий участников документообмена при выставлении электронного счета-фактуры

Рассмотрим, что делается в процессе выставления счета-фактуры через интернет участниками сделки (подразумевается, что сертификаты ключей ими уже получены, соглашение друг с другом и с операторами заключено):

  1. Составление документа в формате, закрепленном налоговыми органами (это делает продавец). Для этого он должен либо скопировать его из бухгалтерской программы, либо заполнить бланк в спецпрограмме оператора ФНС.
  2. Отправление сформированного документа своему оператору. Обязательно нужно дождаться подтверждения оператора о получении файла, в котором будет значиться дата и время акта, чем и фиксируется акт отправки.
  3. Продавец извещает оператора о том, что получил его уведомление.
  4. Оператор продавца производит пересылку счета-фактуры оператору покупателя.
  5. Оператор покупателя осуществляет отправление файла другой стороне сделки.
  6. После получения покупатель отправляет ответное уведомление, которое также пройдет через обоих операторов, прежде чем поступит контрагенту.
Читайте так же:  Патент на работу для иностранных граждан

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Электронной подписью скрепляется каждый документ в процессе электронного оборота, а не только сами счета-фактуры.

Сроки выставления и цена опоздания

Органы ФНС вменяют продавцу в обязанность выставление счета-фактуры в срок не позже 5 рабочих (календарных) суток с момента совершения сделки, которым может считаться:

  • отгрузка;
  • выплата покупателю аванса или всей стоимости покупки;
  • доставка товара покупателю или до пункта, оговоренного в договоре;
  • момент оказания услуги.

Бумажное оформление счетов-фактур позволяло подкорректрировать дату в ситуации опоздания, обозначив ее «задним числом». Электронный формат исключает такую возможность. Однако опоздание не столь страшно, оно не является существенным нарушением, могущим повлечь за собой отказ в возврате НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). Главное, чтобы были выполнены остальные существенные требования:

  • возможность полной и достоверной идентификации продавца и покупателя;
  • указание товара (услуги, работы);
  • подтверждение прав собственности и их перехода в результате акта продажи;
  • точные данные о стоимости, влияющие на базу и сумму НДС.

Даты выставления и получения электронных счетов-фактур

Датой выставления электронного счета-фактуры является та, которая указана в подтверждении оператора ЭДО о том, что документ поступил к нему на сервер.

Порядок передачи электронных счетов-фактур утвержден Приказом ФНС № 174н. Согласно ему, отправка счета-фактуры сопровождается рядом служебных (технологических) документов:

  • у оператора формируются подтверждения о дате получения счета-фактуры и о дате отправки, которые направляются продавцу и покупателю. Именно на этом этапе документ считается выставленным;
  • обе стороны подписывают и отправляют оператору автоматически созданные извещения о том, что получили данные подтверждения;
  • когда покупателю приходит счет-фактура, у него формируется извещение о получении, которое он также подписывает и направляет отправителю;
  • Диадок автоматически создает подтверждение о дате отправки этого извещения, подписывает и отправляет покупателю;
  • у покупателя формируется извещение, что подтверждение получено, он его подписывает.

По взаимной договоренности стороны могут исключить из этой цепочки извещения. Но в Диадоке все они формируются без участия пользователей, поэтому эта функциональность сохранена. Все эти служебные документы создаются автоматически, поэтому выставить счет-фактуру задним числом не получится. Служебные документы зафиксируют конкретную дату, когда это произошло фактически.

ФНС интересует дата, указанная в счете-фактуре, которую вносит отправитель и которая зафиксирована в книгах покупок/продаж, журналах учета счетов-фактур, и в конечном счете — в декларации по НДС. Дата выставления счета-фактуры может понадобиться сторонам сделки, например, в случае спора. Тогда поможет протокол передачи документа, который автоматические формирует Диадок. В нем указаны все необходимые реквизиты передачи документа: дата отправки, получения, подписанты.

Электронные счета-фактуры

Электронный счет-фактура является юридически значимым оригиналом, как и его бумажный аналог. Он содержит те же реквизиты и данные, должен быть подписан руководителем организации или доверенным лицом. Электронный счет-фактуру необходимо регистрировать в журнале учета и книгах покупок и продаж. Организация обязана хранить его в электронном виде в течение 4 лет. Счет-фактура является основанием для получения вычета по НДС.

Согласно порядку обмена, утвержденному Приказом Минфина № 174н, электронный счет-фактуру можно передавать только в установленном ФНС формате через оператора электронного документооборота. Формат электронного счета-фактуры утвержден Приказом ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/[email protected] (действует до 31.12.2019) и Приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/[email protected]

Правила работы с электронным счетом-фактурой отличаются от работы с его бумажным аналогом. Государство заинтересовано в переводе первичных документов в электронный вид и поэтому разработало полную нормативную базу по работе с электронными счетами-фактурами.

Порядок передачи счетов-фактур утвержден Приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н.

Как учитывать электронные счета-фактуры?

Плательщики НДС должны регистрировать все счета-фактуры в книгах покупок и продаж, а организации-посредники — в журналах учета. Бумажные счета-фактуры обычно учитываются по дате их составления. А как вести учет электронных, если у них фиксируется сразу три даты: составления, выставления и получения? Как принять к вычету НДС, если счет-фактура получен на стыке налоговых периодов?

Счет-фактура должен быть выставлен в течение пяти дней с момента отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг или получения аванса. Ст. 169 НК РФ позволяет сделать это не только в бумажном, но и в электронном виде. Электронные юридически значимые счета-фактуры являются полноценными аналогами бумажных: содержат те же реквизиты и подпись уполномоченного лица. При этом они должны быть:

  • составлены согласно формату, утвержденному Приказом ФНС РФ от 04.03.2015 № ММВ-7-6/[email protected];
  • подписаны квалифицированной электронной подписью;
  • переданы согласно регламенту, установленному Приказом Минфина РФ от 25.04.2011 № 50Н, через оператора ЭДО, который фиксирует в соответствующих технологических документах даты выставления и получения документа.

Быстрый обмен электронными юридически значимыми документами:

  • получайте бесплатно;
  • отправляйте за несколько секунд;
  • сокращайте расходы на доставку.

По законодательству РФ электронные документы, подписанные квалифицированной электронной подписью и переданные через оператора ЭДО, являются оригиналами, их не нужно распечатывать.

Порядок учета

Для учета сумм НДС плательщики этого налога обязаны вести книги покупок и продаж. Лица, осуществляющие посредническую деятельность, а также лица, выставляющие и получающие счета-фактуры при осуществлении деятельности по договору транспортной экспедиции или при выполнении функций застройщика, должны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Единой регистрации подлежат все счета-фактуры — первичные, исправленные, корректировочные.

Формы книг и журнала, а также порядок их ведения закреплены в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Вести учет счетов-фактур можно как в электронном, так и в бумажном виде. Однако с 01.01.2015 сведения из книг и журнала необходимо подавать в составе декларации по НДС, которую можно представить только в электронном виде (п. 5.1 ст. 169 НК РФ). Поэтому учет счетов-фактур тоже удобнее сразу вести в электронном виде.

При бумажном документообороте отследить даты выставления и получения счета-фактуры практически невозможно, поэтому вместо них, как правило, отражается дата составления документа. В случае с электронными счетами-фактурами фиксируются сразу три даты: составления, выставления и получения. При этом в книгах продаж и покупок отражаются только даты составления, поскольку книги служат в первую очередь для учета сумм налога. Даты выставления и получения счетов-фактур вносятся в журналы учета, которые ведут организации-посредники. Рассмотрим порядок учета подробнее.

Читайте так же:  Пенсия участникам боевых действий в афганистане

Книга продаж

По мере возникновения обязанности уплатить НДС счета-фактуры регистрируются в книге продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. При этом указываются:

  • код вида операции;
  • реквизиты счета-фактуры (номер и дата составления);
  • реквизиты покупателя (ИНН/КПП и наименование);
  • реквизиты посредника (ИНН/КПП и наименование);
  • реквизиты документа, подтверждающего оплату (номер и дата);
  • наименование и код валюты;
  • стоимость сделки и сумма налога, которую нужно перечислить в бюджет страны.

Книга покупок

По мере возникновения права на вычет счета-фактуры регистрируются в книге покупок. В ней отражаются следующие данные:

  • код вида операции;
  • реквизиты счета-фактуры (номер и дата составления);
  • дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • реквизиты продавца (ИНН/КПП и наименование);
  • реквизиты посредника (ИНН/КПП и наименование);
  • номер таможенной декларации;
  • наименование и код валюты;
  • стоимость сделки и сумма налога, которую налогоплательщик может предъявить к вычету (возмещению).

Право на вычет

Налогоплательщик-покупатель вправе уменьшить начисленный НДС на сумму налога, уплаченного по приобретенным товарам, работам, услугам (ст. 171 НК РФ). Право на получение вычета возникает при соблюдении следующих условий (ст. 172 НК РФ):

  1. товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, которые облагаются НДС;
  2. товары (работы, услуги) приняты к учету (должны быть в наличии первичные документы);
  3. получен правильно оформленный счет-фактура.

[2]

Несмотря на то что при регистрации в книгу покупок попадает дата составления электронного счета-фактуры, право на вычет напрямую зависит именно от даты его получения. За выставление счета-фактуры отвечает продавец, и пока он не выставит, а покупатель не получит счет-фактуру — уменьшить налог, исчисленный к уплате, последнему не удастся.

Учет и дальнейшее использование товаров в деятельности, облагаемой НДС, находится сфере компетенций покупателя. Если счет-фактура получен в том же налоговом периоде, в котором оприходованы товары (работы/услуги), то вопросов о том, когда принять к вычету сумму НДС, не возникает.

Сложнее, когда оприходование товаров и получение счета-фактуры относятся к разным налоговым периодам. Если счет-фактура получен после завершения налогового периода, в котором товары приняты на учет, но до момента представления декларации за этот период, покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров в том же периоде, в котором указанные товары были приняты на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Если же счет-фактура получен после подачи декларации, его нужно относить к новому налоговому периоду.

Журналы учета

Обязанность вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур не зависит от того, является ли посредник плательщиком НДС. Посредники, застройщики и экспедиторы не платят и не принимают к вычету НДС по счетам-фактурам, зарегистрированным в журналах.

Журнал учета состоит из двух частей, в которых раздельно регистрируются выставленные и полученные счета-фактуры, в том числе корректировочные и исправленные. В части 1 «Выставленные счета-фактуры» регистрируются документы по дате выставления счетов-фактур. В случае, когда счета-фактуры не передаются контрагентам, регистрация происходит по дате составления. В части 2 «Полученные счета-фактуры» счета-фактуры отражаются по дате их получения.

Ежеквартально посредники представляют журналы в налоговые инспекции. На основании полученных данных инспекции могут контролировать, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например, принципалами (комитентами) при продаже товаров, суммам налога, принимаемым к вычету покупателями этих товаров. И, наоборот, соответствуют ли суммы вычетов, заявленных принципалами (комитентами) по приобретенным агентами товарам, суммам НДС, которые продавцы этих товаров начислили к уплате в бюджет.

Электронные счета-фактуры

Электронные счета-фактуры могут выставляться продавцами товаров (работ, услуг) наравне с бумажными аналогами. Они также являются основанием для принятия покупателями сумм НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Электронный счет-фактура

Выставление счетов-фактур в электронной форме является удобным способом документооборота между участниками сделки, позволяющим сэкономить время и средства. Ведь электронные счета-фактуры передаются посредством телекоммуникационных каналов связи и подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица (п. 6 ст. 169 НК РФ). Распечатывать электронные счета-фактуры не требуется (Письмо ФНС РФ от 06.09.2017 N СД-4-3/[email protected] , Письмо ФНС РФ от 19.07.2017 N СД-4-3/14079 , Письмо Минфина России от 13.01.2016 N 03-03-06/1/259 ).

Но счет-фактура в электронном виде оформляется только по взаимному согласию участников сделки (п. 1 ст. 169 НК РФ). Обмен электронными счетами-фактурами возможен при наличии у поставщика и покупателя совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными порядком и форматами (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Электронный формат счета-фактуры

Формат счета-фактуры в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/[email protected] .

Электронный обмен счетами-фактурами

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи регламентирован Приказом Минфина России от 10.11.2015 N 174н.

Для того чтобы перейти на электронный документооборот счетов-фактур, необходимо:

  • согласовать между участниками сделки обмен электронными счетами-фактурами (п. 1 ст. 169 НК РФ, п. 1.4 Приложения к Приказу Минфина России от 10.11.2015 N 174н);
  • проверить наличие у участников сделки совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки электронных счетов-фактур (п. 1 ст. 169 НК РФ, п. 1.4 Приложения к Приказу Минфина России от 10.11.2015 N 174н).
  • получить в удостоверяющем центре квалифицированную электронную подпись (п. 6 ст. 169 НК РФ, Закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ , Письмо Минфина РФ от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53176 , Письмо ФНС РФ от 19.05.2016 N СД-4-3/8904 ).
  • заключить договор с оператором электронного документооборота, обеспечивающим взаимодействие между участниками сделки при выставлении и получении электронных счетов-фактур (п. 1.3 Приложения к Приказу Минфина России от 10.11.2015 N 174н).

Учет электронных счетов-фактур

Электронные счета-фактуры учитываются аналогично счетам-фактурам на бумажном носителе. Электронный счет-фактура также регистрируется в журнале учета и книгах покупок и продаж (п. 3 разд.II Приложения N 3, п. 2 разд.II Приложения N 4, п. 2 разд.II Приложения N 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Счета-фактуры, выставленные в электронной форме, хранятся налогоплательщиком в электронном виде, распечатывать их не нужно (Письмо ФНС РФ от 19.07.2017 N СД-4-3/14079 , Письмо Минфина России от 13.01.16 N 03-03-06/1/259 ).

Электронные счета фактуры необходимо хранить в течение срока, установленного для хранения счетов-фактур. То есть в течение 4-х лет после окончания отчетного квартала (п. 1.13 Приложения к Приказу Минфина России от 10.11.2015 N 174н, пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ, Письмо Минфина от 06.09.2018 N 03-07-09/63731 ).

Читайте так же:  Инвалидность после удаления матки

Как подписывать и хранить электронные счета-фактуры

Как технически подписывать и хранить электронные счета-фактуры?

Счет-фактура (СФ) может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. СФ составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих СФ в соответствии с установленными форматами и порядком (п. 1 ст. 169 НК РФ, абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ).

Первый экземпляр счета-фактуры, составленного на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй экземпляр остается у продавца.

Поскольку положения п. 6 ст. 169 НК РФ не содержат запрета на формирование счета-фактуры на разных носителях (как в электронной форме, так и на бумажном носителе), в целях сокращения документооборота контролирующие органы считают возможным подписывать второй экземпляр счета-фактуры, выставленного на бумажном носителе, усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) руководителя и главного бухгалтера организации либо иных уполномоченных лиц.

Электронный счет-фактура (ЭСФ) — это файл, формат XML которого утвержден ФНС РФ приказами от 24.03.2016 № ММВ-7-15/[email protected], от 04.03.2015 № ММВ-7-6/[email protected], подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП). Необходимо отметить, что скан-копии оформленных в бумажном виде СФ, даже заверенные УКЭП и переданные через специализированного оператора электронного документооборота (ЭДО), в данное понятие не входят.

Порядок выставления и получения СФ в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением УКЭП установлен Приказом Минфина РФ от 10.11.2015 № 174н.

При необходимости распечатывания вторых экземпляров СФ, выставленных на бумажном носителе и подписанных УКЭП, достоверность УКЭП руководителя и главбуха организации либо иных уполномоченных лиц заверяется в установленном порядке руководителем организации (письмо ФНС РФ от 06.09.2017 № СД-4-3/[email protected]).

То есть даже если СФ покупателю был выставлен на бумаге, продавец может хранить второй экземпляр счета-фактуры в электронном виде. Главное, чтобы СФ был подписан УКЭП руководителя и главбуха.

Из пункта 1 ст. 169 НК РФ следует, что технически для использования электронных СФ (ЭСФ) необходимо:

1. Приобрести сертификат ключа УКЭП для руководителя организации или лица, уполномоченного им подписывать СФ (письма Минфина РФ от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53176, ФНС РФ от 19.05.2016 № СД-4-3/8904). Электронная подпись главного бухгалтера для выставления ЭСФ не требуется (п. 6 ст. 169 НК РФ) (перечень удостоверяющих центров, где приобретается КЭП – см. http://minsvyaz.ru/ru/activity/govservices/2/).

2. Заключить договор с одним из доверенных операторов ЭДО. Реестр операторов есть на сайте ФНС РФ www.nalog.ru (Налогообложение в РФ — Представление налоговой и бухгалтерской отчетности — Электронные счета-фактуры — Перечень операторов ЭДО).

На практике возможны ситуации, когда организация и ее контрагенты обслуживаются как у одного, так и у разных операторов ЭДО. Такие операторы должны иметь совместимые технические средства для передачи СФ (п. 1.3 Порядка).

Документы, подписанные УКЭП, должны храниться совместно с квалифицированным сертификатом ключа проверки ЭП (п. 1.13 Порядка).

3. Договориться об использовании ЭСФ со своими контрагентами. Согласие на использование ЭСФ выражается сторонами в любой форме (письмом либо включением организации в список контрагентов в самой системе ЭДО (письмо Минфина РФ от 01.08.2011 № 03-07-09/26).

ЭСФ, составленный по утвержденному ФНС РФ формату и подписанный УКЭП, является оригиналом документа. Его не нужно распечатывать ни для представления по требованию ИФНС (в этом случае документы передаются по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика согласно п. 2 ст. 93 НК РФ), ни для хранения в течение установленного срока (п. 1.13 Порядка, письма Минфина РФ от 13.01.2016 № 03-03-06/1/259, ФНС РФ от 19.07.2017 № СД-4-3/[email protected]).

Также необходимо отметить, что по сделке можно оформить либо электронный, либо бумажный СФ (если нет возможности передать счет-фактуру по ТКС), дублировать СФ нельзя.

Обязанность продавцов и покупателей хранить счета-фактуры (включая корректировочные и исправленные) в хронологическом порядке по мере их выставления (составления) или получения за соответствующий налоговый период установлена в п. 14 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Причем норма действует одинаково в отношении бумажных и электронных СФ.

ЭСФ должны храниться:

— вместе с квалифицированным сертификатом ключа подписи, применявшимся для их формирования (п. 1.13 Порядка);

— вместе с подтверждениями оператора ЭДО и извещениями покупателей о получении СФ (п. 14 Правил ведения журнала учета). Извещение о получении СФ формируется покупателем только при взаимном согласии сторон сделки (п. 2.9 Порядка).

Ни нормами НК РФ, ни нормами Постановления № 1137 конкретный срок хранения счетов-фактур (бумажных и электронных) не установлен. Журнал учета полученных и выставленных СФ, книги покупок и продаж вместе с доплистами к ним должны храниться не менее 4 лет с даты последней записи.

Также общий срок хранения документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, составляет 4 года (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Видео (кликните для воспроизведения).

Следовательно, и бумажные, и электронные СФ необходимо хранить как минимум в течение 4 лет.

Для хранения электронных СФ у организации должна быть соответствующая техническая база (например, наличие серверов с достаточным количеством памяти на дисках (исходя из величины документооборота ЭСФ в организации) для хранения информации в электронном виде, наличие контроля доступа к серверам. Система на сервере должна позволять хранить электронные документы таким образом, чтобы они не были уничтожены или на них не исказилась информация и др.).

Источники


  1. Мельник, В. В. Искусство речи в суде присяжных. Учебно-практическое пособие / В.В. Мельник, И.Л. Трунов. — М.: Юрайт, 2015. — 672 c.

  2. Профессиональная этика и служебный этикет. Учебник. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2014. — 560 c.

  3. Пучинский, В. К. Пересмотр судебных постановлений в порядке надзора в советском гражданском процессе: моногр. / В.К. Пучинский. — М.: Юридический факультет Санкт-Петербургского государственного университета, 2015. — 192 c.
  4. Баршев, Я. Историческая записка о содействии Второго Отделения Собственной Его Императорского Величества Канцелярии развитию юридических наук в России / Я. Баршев. — Москва: СИНТЕГ, 2011. — 245 c.
  5. Дмитриева, Т.Б. Клиническая и судебная подростковая психиатрия / Т.Б. Дмитриева. — М.: Медицинское Информационное Агентство (МИА), 2017. — 981 c.
Электронные счета-фактуры
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here