Как отразить в 6-ндфл неудержанный налог

Все что нужно знать по теме: "Как отразить в 6-ндфл неудержанный налог" с профессиональной точки зрения. По всем вопросам вы можете обратиться к дежурному юристу.

Заполнение формы 6-НДФЛ: уточнённые расчёты (даты и суммы)

1. В разделе 1 не записали зарплату за март

В разделе 1 расчета за первый квартал компания не стала отражать зарплату за март.

В раздел 1 расчета компания включает всю зарплату, которую начислила в отчетном периоде. В 6-НДФЛ за первый квартал отражайте доходы за январь, февраль и март. Некоторые компании посчитали, что доходы в строках 020 должны совпадать с суммой строк 130. Поэтому не включали зарплату за март, которую выдали в апреле. На самом деле не важно, когда компания выдала деньги. Ведь дата получения дохода пришлась на первый квартал (письмо ФНС России от 12.02.16 № БС-3-11/[email protected]).

Подайте уточнёнку. Добавьте в раздел 1 зарплату за март. Покажите ее в строке 020, а исчисленный НДФЛ — в строке 040. Удержанный налог с мартовской зарплаты в строке 070 можно не заполнять, если компания выдала деньги уже во втором квартале. Затем отразите остальные данные, в которых не было ошибок. На титульном листе поставьте номер корректировки 001, если уточняете расчет в первый раз.

Компания в расчете за первый квартал не отразила зарплату за март. В строке 020 она записала доходы 15 сотрудников за январь и февраль — 780 000 руб., в строках 040 и 070 исчисленный и удержанный НДФЛ — 101 400 руб. (780 000 руб. × 13%). Зарплата за март — 440 000 руб. Ее получили те же 15 сотрудников и один новичок. В уточненном расчете компания отразила доходы — 1 220 000 руб. (780 000 + 440 000). В строке 040 исчисленный НДФЛ — 158 600 руб. (1 220 000 руб. × 13%). В строке 070 компания не отражала налог с зарплаты за март, так как выдала деньги в апреле. В строке 060 она записала 16 «физиков». Раздел 1 в уточнёнке она заполнила, как в образце 99.

Образец 99. Как уточнить в расчете забытую зарплату за март:

2. В разделе 2 забыли отразить зарплату за декабрь

Зарплату за декабрь компания выдала в январе. Но в первом расчете 6-НДФЛ не отразила декабрьскую зарплату в разделе 2.

В разделе 1 компания отражает зарплату, которую начислила за январь -март. А вот в разделе 2 отражайте все доходы, налог с которых удержали в период с 1 января по 31 марта. Компания начислила зарплату 31 декабря, но выдала уже в следующем году. В этом же периоде удержала НДФЛ. Поэтому включите операцию в раздел 2 (письмо ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/[email protected]). Остальные данные заполните, как и в исходном расчете. На титульном листе поставьте номер корректировки 001, если уточняете расчет в первый раз.

Компания выдала зарплату за декабрь 11 января — 217 000 руб., НДФЛ — 28 210 руб. (217 000 руб. × 13%). В расчете за первый квартал выплату она не отражала. В уточненном 6-НДФЛ она записала декабрьскую зарплату в разделе 2. Дата получения дохода — 31.12.2015, удержания НДФЛ — 11.01.2016. Выплату компания заполнила, как в образце 100.

Образец 100. Как записать в расчете зарплату за декабрь:

3. В строке 130 компания записала доходы без НДФЛ

Бухгалтерская программа по ошибке отразила во всех строках 130 расчета доходы за вычетом НДФЛ.

В строке 130 раздела 2 запишите доходы работников с учетом НДФЛ. Об этом сказано в порядке заполнения расчета (утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/[email protected]). Некоторые программы заполняли в строке 130 сумму, которую работник получил на руки. Это неверно. Инспекторы могут оштрафовать компанию за недостоверные сведения, поэтому безопаснее подать уточнёнку.

В строке 130 исправьте сумму доходов. Остальные сведения оставьте как есть. На титульном листе поставьте номер корректировки 001, если уточняете расчет в первый раз.

Компания выдала зарплату за январь 4 февраля — 578 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 75 140 руб. (578 000 руб. × 13%). В строке 130 программа заполнила доходы, которые работники получили на руки, — 502 860 руб. (578 000 — 75 140). В уточнёнке компания заполнила январскую зарплату, как в образце 101.

Образец 101. Как заполнить доходы работников в строке 130 раздела 2:

4. Налог с переходящей зарплаты отразили как неудержанный

Зарплату за март компания выдала в апреле. НДФЛ удержала только в следующем отчетном периоде, поэтому записала налог в строке 080.

Иногда компании, которые до сдачи расчета не выдали зарплату за март, заполняли строку 080. В ней они записывали налог, который исчислили, но не удержали. Ведь фактически удержат НДФЛ только в апреле. В то же время в строке 080 нужно отражать только НДФЛ, который компания не сможет удержать до конца года. После годовой отчетности инспекторы сравнят строку 080 с суммой неудержанного налога из справок 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/[email protected]).

НДФЛ с переходящей зарплаты в строке 080 отражать не надо. В то же время инспекторы считают, что можно не уточнять расчет за первый квартал. Компания удержит налог, когда расплатится с работниками. И покажет эту сумму в строке 070 расчета за полугодие.

Компания выдала зарплату за март 4 апреля — 970 000 руб., НДФЛ — 126 100 руб. (970 000 руб. × 13%).

Расчет за первый квартал. В строке 020 компания отразила доходы семи «физикам» с учетом зарплаты за март — 2 070 000 руб., в строке 040 исчисленный НДФЛ — 269 100 руб. (2 070 000 руб. × 13%). В строке 070 компания записала НДФЛ за вычетом налога с мартовской зарплаты — 143 000 руб. (269 100 — 126 100). Налог с мартовской зарплаты показала в строке 080.

Расчет за полугодие. Уточнёнку за первый квартал компания не подавала. В апреле выдала мартовскую зарплату. После никаких доходов не начисляла и не выплачивала. НДФЛ с зарплаты за март компания прибавила к удержанному налогу в строке 070. Строку 080 не заполняла. Остальные строки в разделе 1 заполнила, как в первом расчете (см. образец 102).

Образец 102. Как отразить в разделе 1 расчета за полугодие НДФЛ с мартовской зарплаты:

Иногда компании, которые до сдачи расчета не выдали зарплату за март, заполняли строку 080. В ней они записывали налог, который исчислили, но не удержали. Ведь фактически удержат НДФЛ только в апреле. В то же время в строке 080 нужно отражать только НДФЛ, который компания не сможет удержать до конца года. После годовой отчетности инспекторы сравнят строку 080 с суммой неудержанного налога из справок 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/[email protected]).

Читайте так же:  Повышение зарплаты гражданскому персоналу минобороны рф

НДФЛ с переходящей зарплаты в строке 080 отражать не надо. В то же время инспекторы считают, что можно не уточнять расчет за первый квартал. Компания удержит налог, когда расплатится с работниками. И покажет эту сумму в строке 070 расчета за полугодие.

Компания выдала зарплату за март 4 апреля — 970 000 руб., НДФЛ — 126 100 руб. (970 000 руб. × 13%).

Расчет за первый квартал. В строке 020 компания отразила доходы семи «физикам» с учетом зарплаты за март — 2 070 000 руб., в строке 040 исчисленный НДФЛ — 269 100 руб. (2 070 000 руб. × 13%). В строке 070 компания записала НДФЛ за вычетом налога с мартовской зарплаты — 143 000 руб. (269 100 — 126 100). Налог с мартовской зарплаты показала в строке 080.

Расчет за полугодие. Уточнёнку за первый квартал компания не подавала. В апреле выдала мартовскую зарплату. После никаких доходов не начисляла и не выплачивала. НДФЛ с зарплаты за март компания прибавила к удержанному налогу в строке 070. Строку 080 не заполняла. Остальные строки в разделе 1 заполнила, как в первом расчете (см. образец 102).

[2]

Образец 102. Как отразить в разделе 1 расчета за полугодие НДФЛ с мартовской зарплаты:

5. Подогнали сумму налога в строках 140 и 070

Компания подогнала сумму строк 140 к строке 070

Многие коллеги решили, что налог в строке 070 должен быть равен сумме строк 140 расчета. Поэтому специально подгоняли числа. Но строки почти никогда не совпадают. В строке 070 компания заполняет налог, удержанный только с доходов текущего года. А в строке 140 — тот, который удержала в первом квартале. Поэтому, если компания выдала зарплату за декабрь прошлого года в январе, то в строку 140 запишите удержанный с нее налог, в строку 070 — нет. Если компания подогнала показатели вручную, сдайте уточнёнку. А в ней увеличьте или уменьшите сумму в строке 070.

Компания выдала зарплату за декабрь 11 января — 350 000 руб., НДФЛ — 45 500 руб. (350 000 руб. × 13%) В строке 070 она записала НДФЛ с этой зарплаты как удержанный, чтобы сумма строк 140 и строка 070 совпадали. Зарплата за январь — март — 950 000 руб., исчисленный и удержанный НДФЛ — 123 500 руб. (950 000 руб. × 13%). В уточнёнке компания исключила налог с декабрьской зарплаты из строки 070. В первом квартале доходы получили 5 «физиков». Раздел 1 в уточнёнке она заполнила, как в образце 103.

Образец 103. Как уточнить расчет, если компания записала в разделе 1 налог с декабрьской зарплаты:

6. Посчитали одного сотрудника дважды

Сотрудник уволился в январе, а в марте снова вернулся на работу. Компания два раза посчитала его в строке 060.

В строке 060 компания отражает количество «физиков», доходы которых она отразила в 6-НДФЛ (п. 3.3 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/[email protected]). Каждого «физика» считайте только один раз, даже если он получал в отчетном периоде разные виды доходов (зарплату и вознаграждение по договору подряда), либо уволился, а затем вернулся на работу. Ведь инспекторы будут сверять строку 060 с количеством справок 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/[email protected]). А компания подает на «физика» всего одну справку.

Если компания дважды посчитала работника, уточните расчет. В строке 060 уменьшите количество «физиков», остальные сведения оставьте без изменений. На титульном листе поставьте номер корректировки 001, если уточняете расчет в первый раз.

В январе сотрудник уволился из компании, а в марте вернулся на работу снова. За первый квартал доходы получили 6 работников. Сотрудника, который уволился и вернулся, компания посчитала два раза и записала в строке 060 — 7. Начисленные доходы — 640 000 руб., исчисленный и удержанный НДФЛ — 83 200 руб. (640 000 руб. × 13%). Раздел 1 уточнёнки компания заполнила, как в образце 104.

Образец 104. Как уточнить количество «физиков» в разделе 1:

Как заполнить 6-НДФЛ если недоудержали налог

Добрый день! При подготовке справок 2-НДФЛ за 2017г. в феврале, обнаружила, что 2-м сотрудникам программа неправильно округлила НДФЛ, в меньшую сторону, у одного в июне на 1 рубль, у другого в сентябре на 1 рубль. В итоге разница, между начисленным, удержанным налогом в 6-НДФЛ и в справках 2-НДФЛ, составляет 2 рубля. Зарплата за декабрь и январь выплачена, 2 рубля прошлогоднего НДФЛ удержала с январской зарплаты при выплате в феврале. Подскажите пожалуйста как сделать правильно?

Сдаю корр. отчеты: за полугодие, где по строке 040 добавляю 1 рубль, за 9 мес, где по строке 040 добавляю 2 рубля, теперь в годовом 040 строка правильно, т.е. исчисленный налог сходиться с 2-НДФЛ. Или доначислить эти 2 руб. декабрем и отразить по стр.040 только в годовом отчете, не корректируя предыдущие? А как быть со строками 140? Если в отчете за 9 мес. поставить, что 1 рубль удержан при выплате з/п за июнь в июле, то будет неправильно, ведь он фактически удержан в феврале, так же и с годовым отчетом, если поставить, что 1 рубль удержан при выплате з/п за сентябрь в октябре. Или не корректировать строку 140 в 2017г., а показать 2 рубля в удержанной сумме 1 кв.2018? И как перечислять эти 2 рубля, отдельными платежками за июнь и сентябрь или одним платежом за 2017г.?

Заполнение формы 6-НДФЛ: прочие выплаты и удержания (даты и суммы)

1. Компания выплатила неустойку, НДФЛ с которой не выделен в решении суда

Сотрудник купил у компании ноутбук. В течение гарантийного срока техника сломалась. Компания отказалась возвращать деньги, и сотрудник взыскал их через суд. Суд обязал компанию выплатить неустойку. Суд не выделил НДФЛ в постановлении. Компания выдала деньги, но не смогла удержать налог. К моменту выплаты неустойки сотрудник уже уволился.

Неустойка, которую компания выплачивает по решению суда, облагается НДФЛ (письмо ФНС России от 25.12.15 № БС-4-11/[email protected], п. 7 Обзора, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.15). Но удержать налог можно, только если суд в постановлении выделил НДФЛ. Если неустойка записана одной суммой, выдайте ее работнику полностью. Поскольку сотрудник уволился, компания не сможет удержать НДФЛ (письма Минфина России от 02.11.15 № 03-04-05/62860, от 14.07.14 № 03-04-06/34278).

Неустойку покажите в строке 020, а исчисленный с нее налог — в строке 040. Неудержанный НДФЛ отразите в строке 080 раздела 1 расчета.

В разделе 2 компания может заполнить только дату выдачи дохода — в строке 100 и размер выплаты — в строке 130. В строке 100 поставьте дату получения дохода, а в строках 110 и 120 нулевые даты — 00.00.0000 (письмо ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/[email protected]). В строке 130 поставьте доход, который получил «физик». А в строке 140 — ноль.

6 июня компания по решению суда выплатила бывшему сотруднику неустойку — 27 000 руб. Суд не выделил налог в постановлении, поэтому компания выдала всю сумму на руки. На дату выплаты она исчислила НДФЛ — 3510 руб. (27 000 руб. × 13%). Удержать налог с ближайших выплат компания не смогла, так как работник уволился.

Читайте так же:  Охрана труда в строительстве

Помимо неустойки за полугодие компания начислила доходы 10 сотрудникам (в том числе работнику, который получил неустойку) — 2 560 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 332 800 руб. (2 560 000 руб. × 13%).

В строке 020 компания увеличила доходы на неустойку — 2 587 000 руб. (2 560 000 + 27 000). В строке 040 показала налог, исчисленный в том числе с неустойки, — 336 310 руб. (332 800 + 3510). Компания не смогла удержать НДФЛ, поэтому отразила налог 3510 руб. в строке 080. Расчет компания заполнила, как в образце 61.

Образец 61. Как отразить неустойку, с которой компания не смогла удержать НДФЛ:

2. Компания удержала НДФЛ из неустойки

Сотрудник купил товары у компании. Они оказались некачественными. Работник доказал это в суде, взыскал деньги и неустойку. В постановлении судьи выделили НДФЛ с неустойки. Компания удержала налог при выплате.

Неустойка облагается НДФЛ (письмо ФНС России от 25.12.15 № БС-4-11/[email protected], п. 7 Обзора, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.15). Если суд выделил налог в постановлении, удерживайте НДФЛ при выплате неустойки (письма Минфина России от 22.04.16 № 03-04-05/23587, от 28.10.15 № 03-04-07/62079). Кстати, компания также вправе удержать налог с неустойки, если выплачивает ее добровольно.

Неустойку отразите в строке 020, а налог с нее — в строках 040 и 070 раздела 1. В разделе 2 запишите дату получения дохода, удержания налога и крайний срок перечисления НДФЛ. Для выплат по суду нет специальной даты получения дохода. Поэтому в строке 100 запишите дату выплаты неустойки (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В строке 110 — этот же день (п. 4 ст. 226 НК РФ). А в строке 120 — следующий рабочий день.

Если компания выплатит неустойку «физику», который не работает в компании, ее тоже нужно отразить в расчете.

29 апреля компания проиграла сотруднику в суде. По решению должна оплатить неустойку — 40 000 руб. В постановлении выделен НДФЛ- 5200 руб. (40 000 руб. × 13%). Поэтому 23 мая компания выдала сумму за минусом налога. Дата получения дохода в виде неустойки — день выплаты 23 мая. Эту дату компания записала в строках 100 и 110. В строке 120 — следующий день. Раздел 2 компания заполнила, как в образце 62.

Образец 62. Как отразить в разделе 2 неустойку, с которой компания удержала НДФЛ:

3. Компания купила у работника имущество

Компания купила у работника личный автомобиль. Налог с доходов не удерживала. Сотрудник сам будет отчитываться в инспекцию и платить НДФЛ.

В 6-НДФЛ компания отражает только доходы, в отношении которых она является налоговым агентом (п. 2 ст. 230 НК РФ). При продаже имущества «физик» платит НДФЛ сам (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, письмо ФНС России от 01.08.12 № ЕД-4-3/[email protected]). Для этого он представляет в инспекцию декларацию 3-НДФЛ. Выплаты при покупке имущества у «физиков» не включайте в расчет 6-НДФЛ, даже если продавец — сотрудник компании.

Кстати, «физик» вправе не платить налог при продаже машины, которую купил до 2016 года и владел ей более трех лет (подп. 17.1 ст. 217 НК РФ). Если владел меньше, работник вправе заявить в декларации имущественный вычет 250 тыс. рублей или уменьшить доходы на сумму, за которую купил автомобиль. Во втором случае надо представить документы, подтверждающие расходы на покупку (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Компания 16 мая купила у работника автомобиль за 450 000 руб. НДФЛ с этой суммы она не удерживала. В течение квартала компания начислила 25 сотрудникам доходы — 4 467 900 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 580 710 руб. (4 467 900 руб. × 13%). Доходы сотрудника от продажи автомобиля компания не отражала в расчете 6-НДФЛ. Раздел 1 компания заполнила, как в образце 63.

Образец 63. Как заполнить расчет, если компания купила имущество у сотрудника:

4. Компания вручает призы участникам конкурса

Компания проводит викторины и конкурсы. По итогам конкурса вручила сотруднику сертификат на покупку товаров в магазине. Когда работник совершил покупку, компания возместила магазину стоимость товаров в пределах суммы, на которую выдала сертификат.

С призов и подарков от участия в розыгрышах, конкурсах и викторинах компания удерживает НДФЛ. Поэтому такие доходы включайте в расчет 6-НДФЛ. Но только в том случае, если работник или другой «физик» получил в течение года призы общей стоимостью более 4000 рублей (письмо ФНС России от 02.07.15 № БС-4-11/[email protected]).

Призы облагаются НДФЛ по ставке 35 процентов, если компания проводила конкурс или другое мероприятие в рекламных целях (п. 2 ст. 224 НК РФ). В остальных случаях ставка — 13 процентов.

Компания исчисляет НДФЛ на дату выдачи дохода. Работник получил сертификат в один день, а использовать его может и позже. В Минфине считают, что в этом случае дата получения дохода — это день, когда «физик» воспользовался сертификатом (письмо Минфина России от 30.12.15 № 03-04-07/77606).

Если призы облагаются по ставке 35 процентов, заполните отдельный блок строк 010–050. В строке 020 доход покажите в квартале, когда работник воспользовался призом. НДФЛ с дохода отразите в строке 040. Далее порядок заполнения расчета зависит от того, смогла компания удержать НДФЛ или нет.

Если компания смогла удержать налог в отчетном периоде, запишите удержанную сумму в строке 070. В строке 100 запишите дату, когда работник воспользовался сертификатом. В строке 110 — день ближайшего денежного дохода, с которого компания смогла удержать НДФЛ. В строке 120 — следующий рабочий день.

Если компания может удержать НДФЛ только в следующем квартале, раздел 2 заполняйте в расчете за девять месяцев. При этом налог в строке 080 показывать не надо.

Если компания не сможет удержать НДФЛ до конца года, заполните неудержанный налог в строке 080. Раздел 2 расчета заполняйте так. В строке 100 запишите дату, когда «физик» воспользовался призом. А в строках 110 и 120 нулевые даты — 00.00.0000 (письмо ФНС России от 25.04.16 № 11-2-06/[email protected]). В строке 130 отразите стоимость приза, а в строке 140 — ноль.

10 мая в ходе рекламной акции компания вручила работнику сертификат на покупку бытовой техники. Сумма в сертификате — 60 000 руб. Сотрудник обменял сертификат на товар 23 мая. На эту дату компания исчислила НДФЛ — 19 600 руб. ((60 000 руб. — 4000 руб.) × 35%). Других доходов по ставке 35% в течение полугодия не было. Компания заполнила приз в отдельном блоке строк 010–050. В строке 030 отразила вычет 4000 руб. — сумму, которая не облагается НДФЛ.

Компания удержала налог с ближайшей зарплаты работника — 6 июня. В строке 100 записала 23 мая, в строке 110 — 6 июня, а в строке 120 — следующий день. В течение полугодия компания также начислила доходы по ставке 13% — 2 508 462 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 326 100 руб. (2 508 462 руб. × 13%). Всего компания удержала 345 700 руб. (326 100 + 19 600).

Доход получили 19 «физиков». Компания заполнила расчет 6-НДФЛ за полугодие, как в образце 64:

[1]

Налогоплательщик ПРО, 2017

Читайте так же:  Заявление в фсс о выплате пособия по беременности и родам

Ошибки в 6-НДФЛ: налоговики сообщили о самых распространенных затруднениях, возникающих при заполнении расчета

Федеральная налоговая служба выпустила письмо от 01.11.17 № ГД-4-11/[email protected], в котором перечислила основные ошибки, допущенные налоговыми агентами при заполнении и сдаче расчета по форме 6-НДФЛ. В налоговом ведомстве рассчитывают на то, что такая информация поможет бухгалтерам в дальнейшем допускать меньше просчетов

Обзор нарушений представлен в таблице (см. ниже). В ней содержится описание нарушения; причина возникновения ошибки; инструкция о том, как нужно заполнять расчет. О самых распространенных нарушениях мы напишем подробнее.

Нарушение контрольных соотношений в 6-НДФЛ

Одна из распространенных причин ошибок при заполнении 6-НДФЛ — несоблюдение контрольных соотношений. Например, не прошли проверку расчеты, в которых:

  • сумма начисленного дохода по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ оказалась меньше суммы строк «Общая сумма дохода» справок по форме 2-НДФЛ;
  • сумма исчисленного налога по строке 040 Раздела 1 расчета 6-НДФЛ меньше суммы строк «Сумма налога исчисленная» справок по форме 2-НДФЛ за 2016 год.

Обратите внимание: при сдаче 6-НДФЛ и другой отчетности наиболее комфортно будут чувствовать себя те страхователи, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы. Там все актуальные контрольные соотношения устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые ввел налоговый агент (налогоплательщик, страхователь), не соответствуют контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки. А своевременное исправление ошибок избавит бухгалтера от необходимости подавать «уточненку».

Несоблюдение разъяснений ФНС при заполнении 6-НДФЛ

Нередко в строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета бухгалтеры отражают сумму налога, которая будет удержана только в следующем отчетном периоде (например, зарплата за март выплачена в апреле, зарплата за июнь выплачена в июле и т.д.). Между тем, ФНС не раз разъясняла: если зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем, то в строке 070 за соответствующий период проставляется «0». (См., например, письма ФНС России от 01.08.16 № БС-4-11/[email protected], от 01.07.16 № БС-4-11/[email protected]).

Кроме этого, налоговые агенты зачастую ошибаются при отражении больничного пособия в разделе 1 расчета 6-НДФЛ. Специалисты ФНС напоминают, что если пособие относится к одному отчетному периоду (например, пособие за дни болезни в сентябре), а выплачивается в другом (например, в октябре), то сумму начисленного дохода надо отражать в периоде выплаты такого пособия, а не в периоде начисления.

Видео (кликните для воспроизведения).

Некоторые бухгалтеры в строке 100 «Дата фактического получения дохода» ошибочно указывают дату перечисления зарплаты, в то время как датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Прочие ошибки в 6-НДФЛ

Кроме того, в обзоре перечислены следующие нарушения, которые бухгалтеры допускают при заполнении 6-НДФЛ:

  • неверный порядок заполнения расчета (зачастую раздел 1 налоговые агенты заполняют не нарастающим итогом);
  • при смене места нахождения организации или обособленного подразделения расчет по ошибке представляется по прежнему месту учета;
  • несвоевременное представление расчета;
  • ошибки при заполнении КПП и ОКТМО;
  • представление расчета 6-НДФЛ на бумажном носителе при численности работников 25 и более человек. Напомним, что в такой ситуации расчет представляется только через интернет (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота; п. 2 ст. 230 НК РФ).

Пункт, статья НК РФ, которые были нарушены

Причины возникновения нарушения

Как правильно заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган

  1. Главная
  2. » 6-НДФЛ: неудержанный налог с неденежных доходов

6-НДФЛ: неудержанный налог с неденежных доходов

Если физическое лицо получило доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то при отсутствии иных выплат в денежной форме налоговый агент не сможет удержать НДФЛ. В таком случае он обязан исчислить налог и не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), в котором был выплачен доход, письменно сообщить физическому лицу и налоговому органу по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ):

  • о невозможности удержать налог,
  • о суммах дохода, с которого не удержан налог,
  • о сумме неудержанного налога.

Ранее ФНС России сообщала: если сотруднику выплачивается доход в натуральной форме, то данная операция отражается в строках 020, 040, 080 раздела 1 и строках 100 — 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ (письмо от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected] (вопрос 2)).

Из более свежего письма налоговой службы от 09.08.2016 № ГД-3-11/[email protected] следует, что в подобной ситуации в разделе 2 формы 6-НДФЛ отражают:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — дату передачи дохода сотруднику (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • по строке 110 «Дата удержания налога» – 00.00.0000;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 00.00.0000;
  • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — соответствующий суммовой показатель;
  • по строке 140 — 0.

Как отразить в 6-НДФЛ неудержанный налог

Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-4-11/[email protected] от 16.11.2016

Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос о порядке отражения в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), суммы дохода в натуральной форме, выплаченного бывшему работнику организации, и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 223 Кодекса установлено, что при получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме.

Согласно пунктам 4 и 5 статьи 226 Кодекса при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Читайте так же:  Можно ли не платить в пенсионный фонд последствия неуплаты

В рассматриваемой ситуации организация передала 20.06.2016 бывшему работнику телевизор стоимостью 10 000 рублей. Иных выплат дохода данному физическому лицу не производилось.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года данная операция должна быть отражена следующим образом:

по строке 100 указывается 20.06.2016;

по строкам 110, 120 — 00.00.0000;

по строке 130 — 10 000;

по строке 140 — 0.

В отношении вопроса о порядке применения положений статьи 126.1 Кодекса при ином порядке заполнения расчета по форме 6-НДФЛ сообщаем, что, по мнению ФНС России, основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126.1 Кодекса, является, в частности, недостоверность информации, допущенной в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета в виде неисчисления и (или) неполного исчисления, неперечисления налога, нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты).

Неудержанный НДФЛ с подарка в 6-НДФЛ: как отразить?

ФНС России пояснила, как заполнить форму 6-НДФЛ при передаче подарка физическому лицу, если иных выплат в его пользу не было, и удержать НДФЛ невозможно (см. также письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/[email protected]).

Пример. Отражение дарения имущества в форме 6-НДФЛ.

Организация 20.06.2016 передала бывшему работнику – налоговому резиденту РФ телевизор стоимостью 10 000 рублей. В форме 6-НДФЛ за полугод .

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

Как отразить в 6-НДФЛ неудержанный налог

Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-4-11/9569 от 22.05.2017

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу отражения дохода, полученного работником в натуральной форме, в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected]

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (далее — период представления).

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период представления отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

[3]

По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода с учетом положений пункта 5 статьи 226 Кодекса и пункта 14 статьи 226.1 Кодекса. А именно по данной строке отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 223 Кодекса установлено, что при получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме.

Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 226 Кодекса при получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент, согласно пункту 5 статьи 226 Кодекса, обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Из письма следует, что организация передала 19.09.2016 работнику доход в натуральной форме. При этом очередная выплата данному работнику произведена 28.09.2016.

Учитывая изложенное, рассматриваемая операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года следующим образом:

в разделе 1 по строкам 020, 040, 070 указываются соответствующие значения. При этом, поскольку налог удержан при выплате дохода 28.09.2016, данная операция по строке 080 не отражается;

по строке 100 указывается 19.09.2016;

по строке 110 — 28.09.2016;

по строке 120 — 29.09.2016;

по строкам 130, 140 — соответствующие значения.

Как отразить в 6-НДФЛ переплату по налогу

Вопрос-ответ по теме

В феврале 2016 года ошибочно дважды перечислили НДФЛ за январь, затем перечислили НДФЛ за февраль, а в апреле перечислили за март, т.е. за 1 квартал — переплата в размере НДФЛ января. Как это отразить в 6-НДФЛ?!

Если вы переплатили НДФЛ в бюджет, но налог с работников удержали правильно, вам нужно подать заявление в налоговую инспекцию с просьбой вернуть ошибочно перечисленную сумму из бюджета (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Такие рекомендации дают налоговики (письма ФНС России от 19.10.2011 N ЕД-3-3/[email protected] и от 04.07.2011 N ЕД-4-3/10764).

Дело в том, что, по мнению ФНС, если налоговый агент правильно исчисляет налог, у него в принципе не может быть переплаты по НДФЛ. Ведь он удерживает НДФЛ из доходов налогоплательщика (физлица) и перечисляет его в бюджет. А уплата НДФЛ за счет средств налогового агента прямо запрещена (п. 9 ст. 226 НК РФ). Получается, что вы перечислили в бюджет лишнюю сумму за счет своих средств. И зачесть ее в счет предстоящих платежей по НДФЛ вы не можете. Вы можете только вернуть эту сумму из бюджета, если напишете заявление в налоговую инспекцию.

А форму 6-НДФЛ заполните так, как будто у вас не было переплаты. Ведь сумму налога, которую вы уплатили в бюджет, в отчете 6-НДФЛ отражать не нужно. Указываются только суммы начисленного и удержанного налога. Обратите внимание, что в строке 120 раздела 2 вы покажете срок, до которого должны перечислить НДФЛ в бюджет в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ. А фактические даты уплаты НДФЛ в отчете не отражайте.

Таким образом, в разделе 1 вы укажете в строке 040 сумму рассчитанного НДФЛ, а в сумме 070 – удержанный налог без учета переплаты.

В разделе 2 вы отразите все выплаты за I квартал, и в строках 140 каждого блока запишете удержанный с отраженной в строке 130 суммы НДФЛ.

Что делать, если сумма исчисленного и удержанного налога в 6-НДФЛ не равны

Статьи по теме

Строки 040 и 070 в отчете 6-НДФЛ часто не совпадают. Это нормально и вполне объяснимо. Каждый бухгалтер должен понимать, из-за чего возникает разница и как ее пояснить, прежде всего, себе, а потом уже директору и при необходимости — проверяющим. Главная причина несовпадений — так называемые переходные операции — те, что возникают на стыке кварталов. Детали — в нашем материале.

Читайте так же:  Опекунство над 80 летним пенсионером

Что такое сумма исчисленного и удержанного налога в 6 НДФЛ

Прежде чем разобраться, почему два главных показателя раздела 1 расчета могут быть не равны, рассмотрим, что же они собой представляют.

Сумма исчисленного налога указывается по строке 040 бланка в разрезе применяемых ставок НДФЛ. Для суммы удержаний отведена строка 070. И в ней приводится итоговая сумма удержаний по всем ставкам. Но даже если сложить все строки 040 (при заполнении раздела 1 по нескольким ставкам), итог и строка 070, скорее всего, будут не равны. И это нормально и объяснимо.

Почему сумма исчисленного и удержанного налога в 6 НДФЛ не равны

Исчисленный налог возникает на дату фактического получения дохода. То есть когда выплата начисляется (п. 3 ст. 226 НК). Датой фактического получения сумм считается день выплаты дохода — по общему правилу. В отношении ЗП — это последнее число отработанного месяца (ст. 223 НК).

Момент фактического получения дохода определяет период, в который налог попадает в строку 040 формы 6-НДФЛ. Так, зарплата за сентябрь всегда отражается по строке 040 в расчете за 9 месяцев года. Ведь 30 сентября — это «железная» дата получения дохода в виде сентябрьской зарплаты независимо от того, когда она выдана (даже если досрочно до окончания месяца).

Удерживается налог по общему правилу в день реальных расчетов с физлицом (персоналом) (п. 4 ст. 226 НК). Не всегда эта дата (в частности, по выплате зарплаты) совпадает с датой фактического получения дохода. Так вот когда дни исчисления и удержания налога приходятся на разные кварталы, то строки 040 и 070 будут не равны. А такие переходные операции есть всегда. Зарплата за март выдается в апреле. Значит, в строку 040 исчисленный налог попадает в раздел 1 формы за I квартал. А в строку 070 как удержанный налог только в расчете за полугодие. И так по всем кварталам.

Сумма исчисленного и удержанного налога в 6 НДФЛ: в чем разница

Выше мы поговорили о строках, которые отведены в подоходном расчете для отражения налога — исчисленного и удержанного. Суммы из этих строк, как мы уже объяснили, могут быть не равны. Но если брать какую-то конкретную операцию, то, конечно, сумма исчисленного и удержанного налога по ней в идеале в большинстве случаев совпадают. То есть сколько положено денег удержать из вознаграждения сотруднику, сколько исчислено, столько компания и удерживает.

Внимание! Изменился порядок отчетности по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала «Зарплата» обобщили все изменения по 6-НДФЛ. Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета. Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.

Есть случаи, когда удержать подоходный нет возможности. Например, если имели место выплаты в натуральной форме (подарки) лицам, которые не работают в компании (бывшим сотрудникам, иным лицам). И соответственно не получают от нее дохода, с которого можно было бы удержать налог. При этом исчислить его все равно нужно. Или сотрудник может даже работать в фирме. Но если до конца года он не получит нужной суммы, с которой компания способна удержать налог, то исчисленная сумма будет явно больше, чем удержанная. Вот из-за таких эксклюзивных ситуаций тоже могут «не идти» строки 040 и 070.

Если по итогам года вылазят неудержанные суммы, они отражаются в целом по организации по строке 080 раздела 1 формы 6-НДФЛ. В течение года отражать по этой строке суммы нужно, если вы точно убеждены, что не сможете до конца года удержать подоходный. Иначе в строке ставится 0.

Должна ли совпадать сумма исчисленного налога и сумма удержанного налога в 6 НДФЛ

Как мы пояснили в других разделах нашей статьи, строки 040 и 070 раздела 1 «подоходного» расчета будут в большинстве случаев не равны. То есть эти строки не должны совпадать. И такого требования или соответствующего контрольного соотношения, спущенного ФНС до налогоплательщиков, нет.

Сумма исчисленного налога в 6-НДФЛ — как его вычислить

Форма 6-НДФЛ заполняется не отдельно по каждому сотруднику, как справка 2-НДФЛ (это, так скажем, персональный документ). Расчет заполняется в целом по организации.

Данные для заполнения берутся из налоговые карточек для расчета НДФЛ, которые ведутся отдельно по каждому сотруднику. И собираются в соответствующий налоговый регистр по всему ООО. Формы регистров утвердите в налоговой учетной политике.

Типового бланка регистра нет, поэтому разработайте бланк самостоятельно. За основу можно взять старый 1-НДФЛ. Либо бланк, который предлагает ваша учетная система (бухгалтерская программа).

Чтобы правильно исчислить обязательный платеж в бюджет, нужно верно определить налоговую ставку, по которой считать сумму. В большинстве случаев в отношении выплат налоговым резидентам РФ это тариф 13% (ст. 224 НК).

Если доходы (кроме дивидендов) облагаются по ставке 13%, налоговую базу рассчитывайте ежемесячно строго нарастающим итогом с начала года по формуле:

Налоговая база по НДФЛ с начала года по текущий месяц включительно

Доходы, полученные физлицом с начала года по текущий месяц включительно

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Налоговые вычеты (стандартные, имущественные, профессиональные, социальные)

Уже из регистров собственно видно, почему сумма исчисленного налога и сумма удержанного налога не равны друг другу.

Если «подоходные» регистры не вести, компанию могут оштрафовать за грубое нарушение правил учета. Это штраф по статье 120 НК в размере минимум 10 000руб. Если отсутствующие регистры затребовали при проверке, согласно статье 126 НК за каждый документ, сданный с опозданием, выпишут 200 руб. штрафа.

Видео (кликните для воспроизведения).

Помимо налоговой санкции по заявлению ИФНС суд может оштрафовать должностное лицо компании — НДФЛ-агента (например, руководителя или главбуха). Цена вопроса — 300-500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).

Источники


  1. Тихомиров, М. Ю. Увольнение по инициативе работодателя. Практическое пособие / М.Ю. Тихомиров. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 499 c.

  2. Молчанов, В.И. Огнестрельные повреждения и их судебно-медицинская экспертиза: Руководство для врачей / В.И. Молчанов, В.Л. Попов, К.Н. Калмыков. — М.: Медицина, 2014. — 272 c.

  3. Жанна, Владимировна Уманская История и методология науки. Учебник для бакалавриата и магистратуры / Жанна Владимировна Уманская. — М.: Юрайт, 2016. — 653 c.
  4. Правоведение. — М.: Флинта, МПСИ, 2010. — 360 c.
  5. Кузин, Ф.А. Делайте бизнес красиво; М.: Инфра-М, 2012. — 286 c.
Как отразить в 6-ндфл неудержанный налог
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here