Ндфл с белорусов

Все что нужно знать по теме: "Ндфл с белорусов" с профессиональной точки зрения. По всем вопросам вы можете обратиться к дежурному юристу.

Налогообложение доходов и социальное страхование работников из Республики Беларусь

При налогообложении доходов, полученных гражданами Республики Беларусь, необходимо учитывать положения Протокола к Соглашению между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995, подписанного 24.01.2006.Особенности налогообложения доходов наемных работников из Республики Беларусь, а также порядок их социального страхования разъясняют специалисты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Я. Степовая и С. Мягкова.

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налогообложение доходов, полученных резидентами, осуществляется по ставке 13%, а доходы, полученные лицами, не являющимися резидентами, облагаются по ставке 30% (ст. 224 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

При налогообложении доходов, полученных гражданами Республики Беларусь, необходимо учитывать положения Протокола «К Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года», подписанного 24.01.2006 (далее — Протокол) 1 .

Согласно п. 1 ст. 1 Протокола вознаграждение, получаемое физическим лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся государстве (гражданином РФ или Республики Беларусь) в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся государстве в течение периода нахождения в этом другом Договаривающемся государстве, составляющего не менее 183 дней в календарном году, либо непрерывно в течение 183 дней, начавшихся в предшествующем календарном году и истекающих в текущем календарном году, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся государстве в порядке и по ставкам, предусмотренным в отношении лиц с постоянным местожительством в этом Договаривающемся государстве.

Указанный налоговый режим применяется с даты начала работы по найму в другом Договаривающемся государстве, длительность которой в соответствии с трудовым договором составляет не менее 183 дней (п. 2 ст. 1 Протокола).

Таким образом, если у организации имеются трудовые договоры с гражданами Республики Беларусь, предусматривающие их нахождение на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году, то такие белорусские граждане признаются налоговыми резидентами Российской Федерации с даты заключения договоров. Следовательно, исчисление НДФЛ с доходов, полученных гражданами Республики Беларусь, в отличие от иностранных граждан других государств, изначально производится налоговым агентом по ставке 13%.

Полезное в законодательстве:
ВАК Минобрнауки России от 08.11.2019 N 557/02

Данный вывод подтверждается письмами Минфина России от 30.10.2008 N 03-04-06-01/320, от 26.12.2005 N 03-05-01-04/396, от 15.08.2005 N 03-05-01-03/82, ФНС РФ от 21.09.2005 N ВЕ-6-26/[email protected], УФНС России по г. Москве от 29.12.2008 N 19-12/121898.

В случае расторжения трудового договора с таким работником необходимо определить срок его пребывания в Российской Федерации до момента расторжения договора. Если срок пребывания такого иностранного гражданина на территории Российской Федерации составляет менее 183 календарных дней, НДФЛ взимается по ставке 30% за весь период работы, начиная с первого дня работы на территории Российской Федерации до момента его увольнения (см. письмо Минфина России от 31.12.2008 N 03-04-06-01/397).

Так как перерасчет суммы налога производится в последний месяц работы иностранного сотрудника, удержать всю сумму дополнительно исчисленного налога, как правило, невозможно. Ведь максимальный размер удержаний не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ). Об оставшейся сумме задолженности необходимо сообщить в налоговый орган.

В п. 5 ст. 1 Протокола установлено, что обязанность по уплате суммы налога, уточненной в результате перерасчета, физическое лицо исполняет самостоятельно. Поэтому в случае выезда за пределы Российской Федерации гражданин Республики Беларусь обязан заполнить и представить налоговую декларацию о доходах, фактически полученных за время его пребывания в Российской Федерации в текущем налоговом периоде.

Единый социальный налог

В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Ставки налога указаны в ст. 241 НК РФ.

Следует отметить, что главой 24 НК РФ установлен единый порядок налогообложения ЕСН выплат в пользу российских и иностранных работников.

При налогообложении ЕСН доходов, полученных гражданами Республики Беларусь, необходимо учитывать, что указанные лица подлежат обязательному медицинскому и социальному страхованию в общеустановленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации 2 .

Следовательно, за работающих по трудовым договорам граждан Республики Беларусь производятся отчисления ЕСН, включающего уплату взносов в ФСС и ФОМС России. Аналогичный вывод содержится в Информационном письме Департамента здравоохранения г. Москвы от 15.05.2008 N 31/173.

Кроме того, за указанных лиц в обязательном порядке производится уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Обязательное пенсионное страхование

Согласно п. 2 ст. 243 НК РФ сумма ЕСН (сумма авансового платежа по ЕСН), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет).

Напомним, что на основании п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон N 167-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные главой 24 НК РФ.

Читайте так же:  Компенсация неустойки

Застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию помимо граждан Российской Федерации признаются иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие статус постоянно или временно проживающих на территории Российской Федерации, если они работают по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договорам (ст. 7 Закона N 167-ФЗ).

Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» установлены следующие категории законно находящихся в Российской Федерации иностранных граждан в зависимости от их правового положения в Российской Федерации:

  • временно пребывающий иностранный гражданин — лицо, прибывшее в Российскую Федерацию на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание;
  • временно проживающий иностранный гражданин — лицо, получившее разрешение на временное проживание;
  • постоянно проживающий иностранный гражданин — лицо, получившее вид на жительство.

Таким образом, если иностранные граждане, принятые на работу, имеют статус временно проживающих либо постоянно проживающих, то они являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию. Следовательно, с начисленных им выплат рассчитываются и уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а расчет ЕСН в части федерального бюджета, причитающегося к уплате, производится с применением налогового вычета.

Если иностранные граждане имеют статус временно пребывающих, то они не являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию. Соответственно, на выплаты, производимые в их пользу, взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются, а ЕСН в федеральный бюджет исчисляется полностью без применения налогового вычета (см. письма Минфина России от 16.03.2006 N 03-05-02-04/27, от 03.08.2006 N 03-05-02-04/124, УФНС России по г. Москве от 05.03.2008 N 21-18/225, от 26.11.2007 N 21-13/[email protected], от 30.06.2006 N 21-13/57477).

Следовательно, доходы, полученные гражданами Республики Беларусь за выполнение трудовых обязанностей на территории Российской Федерации, облагаются НДФЛ по ставке 13% с момента заключения с ними трудовых договоров. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за лиц, имеющих статус временно пребывающих, не уплачиваются. Налогообложение ЕСН с выплат, произведенных в пользу граждан Беларуси, работающих в РФ, производится в общеустановленном порядке (без применения налогового вычета). Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в общеустановленном порядке.

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 авг. 2000 г. N 117-ФЗ (с изм).
  2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 дек. 2001 г. N 197-ФЗ (с изм.).
  3. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года: протокол от 24 янв. 2006 г. // Бюллетень международных договоров. 2007. N 11 (нояб.).
  4. О сотрудничестве в области социального страхования: договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь // Собрание законодательства Российской Федерации. 2007. N 15, ст. 1745.
  5. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ (с изм.).
  6. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: федер. закон Рос. Федерации от 15 дек. 2001 г. N 167-ФЗ (с изм.).
  7. О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации: федер. закон Рос. Федерации от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ (с изм.).

Специалисты службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Я. Степовая и С. Мягкова.

1 Ратифицирован Федеральным законом от 17.05.2007 N 81-ФЗ. Применяется в отношении доходов, полученных с 31.05.2007.

2 Данное требование также следует из положений статей 2 и 5 Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь «О сотрудничестве в области социального обеспечения» (Санкт-Петербург, 24.01.2006).

Разъяснено, как облагаются НДФЛ доходы граждан государств – членов ЕАЭС

IgorVetushko / Depositphotos.com

Если граждане государств – членов ЕАЭС работают по найму в России, то с первого дня работы их доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%. Имеется в виду выполнение обязанностей как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам. Дело в том, что в соответствии со ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе указанные доходы должны облагаться по ставкам, предусмотренным для физлиц-налоговых резидентов той страны, где работает гражданин государства – члена ЕАЭС (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 июня 2018 г. № 03-04-05/40970).

Однако при этом следует учесть, что такие работники могут воспользоваться налоговыми вычетами по НДФЛ только после того, как приобретут статус налогового резидента. А именно, напомним, им нужно фактически находиться на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса).

Но при этом если работники из указанных государств не являются налоговыми резидентами, а их доходы не связаны с работой по найму, то применяется налоговая ставка в размере 30% в соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ. Речь идет, например, о доходах социального характера, а также о тех, которые не считаются оплатой труда и не зависят от условий выполнения трудовой деятельности (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 мая 2018 г. № 03-04-06/32214).

Как заполнять поле «Статус налогоплательщика» в справке 2-НДФЛ в отношении иностранных работников – граждан государств – членов ЕАЭС? Узнайте ответ из материала «НДФЛ с доходов работников – граждан ЕАЭС (Белоруссии, Армении, Казахстана, Киргизии)» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» в интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Соответствующая информация размещена на официальном сайте журнала «Налоговая политика и практика», учредителем которого является ФНС России. Напомним, что с 15 апреля этого года действуют измененные правила освобождения от НДФЛ доходов нерезидентов от продажи имущества.

Выплаты дивидендов учредителям из Белоруссии: какую ставку НДФЛ надо применять

Минфин уточнил, какую ставку НДФЛ должна применять российская компания при выплате дивидендов учредителям — резидентам Республики Беларусь.

В письме от 01.11.2018 № 03-08-05/78625 отмечается, что для выплат нерезидентам ставка НДФЛ установлена в размере 30%, за исключением доходов в виде дивидендов от долевого участия в российских организаций. В отношении таких дивидендов налоговая ставка составляет 15%. Такой порядок налогообложения установлен нормами НК РФ.

Читайте так же:  Менеджер по продажам - кто это, обязанности

Приоритетным по отношению НК РФ считается Соглашения между правительствами РФ и Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения от 21.04.1995.

Статьей 9 «Дивиденды» этого соглашения установлено, что дивиденды, выплачиваемые предприятием одного государства резиденту другого государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

[2]

Этой же нормой установлено, что дивиденды могут также облагаться налогом в государстве, в котором предприятие, выплачивающее дивиденды, является лицом с постоянным местопребыванием. В таком случае не должен превышать 15% от валовой суммы дивидендов.

Таким образом, дивиденды, выплачиваемые российской компанией своим учредителям — резидентам Белоруссии, облагаются НДФЛ по ставке 15%.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение года. Они уплачивают НДФЛ с дивидендов по ставке 13%.

Физлица, находящиеся на территории России менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд, не признаются налоговыми резидентами. Они уплачивают НДФЛ по ставке 15%.

Налоговые резиденты платят налог с дивидендов по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Нерезиденты уплачивают налог по ставке, равной 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Между тем, в некоторых случаях НДФЛ уплачивается по ставке 13% даже в отношении дивидендов, начисляемых в пользу нерезидента.

Дело в том, что налогообложение дивидендов производится на дату фактического получения дохода. Причем датой получения дохода считают день выплаты дивидендов, а не день их начисления (п.1 ст. 223 НК РФ).

Следовательно, в тех случаях, когда на дату начисления дивидендов физлицо имело статус нерезидента, а на момент их получения – уже резидента, то НДФЛ будет уплачиваться по ставке 13%.

Граждане ЕАЭС и налогообложение в России — как платить налоги НДФЛ гражданину страны участника договора ЕАЭС

В данной статье мы рассмотрим уточнения Минфина России касательно налогообложения доходов граждан стран – членов ЕАЭС от работы в Российской Федерации и размер НДФЛ, который необходимо уплачивать гражданам Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии, которые осуществляют трудовую деятельность на территории России и получают за это деньги.

Напомним, 1 января 2015 года вступил в силу договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.14, который был заключен между республикой Беларусь, республикой Казахстан и Российской Федерацией. Позднее к договору присоединились республика Армения и Киргизская республика.

В статье 73 договора о ЕАЭС говорится о том, что доходы граждан стран-участников договора ЕАЭС с первого дня работы по найму облагаются по тем же ставкам, что и доходы физических лиц — налоговых резидентов того государства, на территории которого иностранные граждане осуществляют трудовую деятельность.

Так как с зарплаты работника, который является налоговым резидентом России, работодатель удерживает НДФЛ по ставке 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ), значит доходы, которые получают граждане стран — участников договора о ЕАЭС от работы в РФ, также облагаются НДФЛ по ставке 13 %.

Таким образом, доходы граждан Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии на территории России подлежат налогообложению (НДФЛ ЕАЭС) по ставке 13 % с первого дня работы, вне зависимости от срока пребывания в России.

Однако если по итогам налогового периода сотрудник, являющийся гражданином Армении, Белоруссии, Казахстана или Киргизии, не приобрел статус налогового резидента РФ, то такой гражданин страны участника договора о ЕАЭС платит НДФЛ по ставке 30 % с доходов, полученных в этом году, поскольку доходы нерезидентов РФ облагаются НДФЛ в размере 30 %.

Таким образом, если по итогам года работники — граждане стран участников договора АЭЕС, находились в России менее 183 дней, то они не приобрели статус налогового резидента России, а значит их доходы, полученные в этом году, будут облагаться НДФЛ по ставке 30 %.

Проще говоря, доходы граждан Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии на территории России подлежат налогообложению (НДФЛ ЕАЭС) по ставке 13 % с первого дня работы, если гражданин имеет статус резидента РФ (находится в России более 183 дней за отчетный год).

Тогда как доходы граждан Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии на территории России подлежат налогообложению (НДФЛ ЕАЭС) по ставке 30 % с первого дня работы, если гражданин является нерезидентом РФ (находится в России менее 183 дней за отчетный год).

Таким образом, окончательный налоговый статус физического лица — гражданина страны участника договора о ЕАЭС и налоги (ставка) для оплаты, определяется по итогам налогового периода.

Такая информация была представлена в письме Минфина России от 10.06.16 № 03-04-06/34256.

НДФЛ с белорусским гражданством

«Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2014, N 29

По общему правилу гражданство физлица на порядок налогообложения его доходов в РФ никак не влияет. Исключением являются случаи, когда налогоплательщик имеет гражданство страны, с которой у России заключено международное соглашение, предусматривающее для ее граждан специальный порядок налогообложения доходов. К таковым, в частности, относится Соглашение об избежании двойного налогообложения с Республикой Беларусь. Положения Протокола к нему позволяют российским работодателям в целях исчисления НДФЛ определять в особом порядке налоговый статус выходцев из сопредельного государства. Правда, в ряде случаев применение такового может привести к необходимости пересчета удержанного налога.

Видео (кликните для воспроизведения).

Согласно п. 3 ст. 224 Налогового кодекса объектом обложения НДФЛ в том числе являются доходы физлица, не являющегося налоговым резидентом РФ, если таковые получены от источников в Российской Федерации. Но облагаются они уже по ставке 30 процентов, а не 13 процентов как доходы налоговых резидентов (п. 1 ст. 224 НК).

При этом налоговый статус налогоплательщика определяется исходя из времени его фактического пребывания на территории России. Налоговым резидентом он признается в случае нахождения в нашей стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК). Гражданство физлица в данном случае никакой роли не играет. Доходы иностранных работников, полученные ими в России, облагаются НДФЛ в том же порядке, что и доходы российских работников. Исключение предусмотрено:

  • для иностранных работников — высококвалифицированных специалистов (ст. 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ);
  • для иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента (ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ).
Читайте так же:  Первичный инструктаж при приеме на работу

В отношении их доходов применяется ставка 13% независимо от наличия у них статуса налогового резидента РФ (п. 3 ст. 224 НК).

Но помимо этого необходимо учитывать, что согласно ст. 7 Налогового кодекса если международным договором Российской Федерации, содержащим положения о налогообложении, установлены иные правила и нормы, чем предусмотрены Налоговым кодексом, то применяются правила и нормы международных договоров. Следовательно, при определении налогового статуса работника с белорусским гражданством налоговому агенту по НДФЛ следует применять положения Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество (подписано 21 апреля 1995 г.; далее — Соглашение) и Протокола к нему (ратифицирован Законом от 17 мая 2007 г. N 81-ФЗ).

Специальный режим налогообложения

Итак, Протоколом предусмотрен специальный режим налогообложения доходов физлиц с постоянным местожительством в одном из договаривающихся государств (в Российской Федерации или Республике Беларусь) в отношении работы по найму, осуществляемой в другом государстве (в Российской Федерации или Республике Беларусь). При этом нас будет интересовать налогообложение доходов граждан Белоруссии, ведущих трудовую деятельность в России. На основании п. 1 ст. 1 Протокола вознаграждение за труд, получаемое выходцами из сопредельного государства в течение периода нахождения в России, составляющего не менее 183 дней в календарном году или непрерывно в предшествующем и в текущем календарных годах, может облагаться НДФЛ в порядке и по ставкам, предусмотренным в отношении российских граждан. При этом документально подтвержденное время нахождения мигранта в России, не связанное с работой по найму, также включается в общее время его нахождения в РФ (п. 4 ст. 1 Протокола).

Но, как уже упоминалось, доходы как российских, так и иностранных граждан облагаются НДФЛ и без того в одинаковом порядке. При этом налоговый статус физлиц в целях НДФЛ определяется исходя из фактического времени нахождения физлица в непрерывном 12-месячном периоде. Иными словами, таковой может в том числе начинаться в одном календарном году и продолжаться в другом (Письма Минфина России от 26 марта 2010 г. N 03-04-06/51, от 19 марта 2007 г. N 03-04-06-01/74).

Таким образом, п. 1 ст. 1 Протокола устанавливает лишь, что рассматриваемые доходы подлежат налогообложению именно в России по российским правилам. А вот уже п. 2 ст. 1 Протокола добавляет этим правилам специфику. Согласно данной норме установленный п. 1 ст. 1 Протокола налоговый режим применяется с даты начала работы гражданина Белоруссии по найму в другом договаривающемся государстве, длительность которой, в соответствии с трудовым договором, составляет не менее 183 дней. Иными словами, с даты заключения трудового договора с выходцем из сопредельного государства на срок не менее полугода работодатель должен удерживать НДФЛ по ставке 13 процентов независимо от того, признается ли он на дату выплаты дохода налоговым резидентом РФ или нет. При этом документально подтвержденное время нахождения мигранта в России, не связанное с работой по найму, но включаемое в общее время его нахождения в РФ, подлежит зачету в счет срока трудового договора (п. 4 ст. 1 Протокола).

Пример 1. Гражданин Белоруссии прибыл в Россию 1 июня 2014 г.

А. Компанией 1 июля 2014 г. заключен трудовой договор с ним сроком на 8 месяцев. Заработная плата работника, выплачиваемая по такому договору, подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 процентов, поскольку срок трудового договора составляет более 183 дней.

[1]

Б. Компанией 1 июля 2014 г. заключен трудовой договор с ним сроком на 5 месяцев. Заработная плата работника, выплачиваемая по такому договору, подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 процентов, поскольку срок трудового договора с учетом фактического пребывания работника на территории России до заключения договора составляет более 183 дней.

В. Компанией 1 июля 2014 г. заключен трудовой договор с ним сроком на 4 месяца. Ставку НДФЛ для исчисления налога с заработной платы работника, выплачиваемой ему по такому договору, необходимо определять исходя из его налогового статуса по состоянию на каждую дату выплаты дохода, поскольку срок договора даже с учетом пребывания работника в России, не связанного с ним, составляет менее 183 дней.

В свою очередь на основании п. 3 ст. 1 Протокола специальный порядок налогообложения доходов граждан Белоруссии от трудовой деятельности в РФ актуален также и в том случае, когда физлицом заключено несколько трудовых договоров сроком действия менее 183 дней в календарном году, но в совокупности предполагающих трудовую деятельность мигранта в России не менее полугода. В данном случае он применяется с даты начала работы по тому договору, срок действия которого с учетом работы по предыдущим договорам позволяет набрать необходимые 183 дня. При этом в зачет также идет в том числе и время нахождения физлица в государстве, не связанное с работой по найму (п. 4 ст. 1 Протокола).

Пример 2. Гражданин Белоруссии прибыл в Россию 1 февраля 2014 г. С 17 февраля по 16 июня он работал по трудовому договору у предыдущего работодателя.

А. Компанией 1 июля 2014 г. заключен трудовой договор с ним сроком на 4 месяца. Заработная плата работника, выплачиваемая по такому договору, подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 процентов, поскольку совокупный срок трудовых договоров работника, заключенных в календарном году, составляет более 183 дней.

Б. Компанией 1 июля 2014 г. заключен трудовой договор с ним сроком на 2 месяца. Заработная плата работника, выплачиваемая по такому договору, подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 процентов, поскольку срок трудовых договоров работника, заключенных в календарном году, с учетом фактического пребывания работника на территории России, не связанного с ними, составляет более 183 дней.

В. Компанией 1 июля 2014 г. заключен трудовой договор с ним сроком на 1 месяц. Ставку НДФЛ для исчисления налога с заработной платы работника, выплачиваемой ему по такому договору, необходимо определять исходя из его налогового статуса по состоянию на каждую дату выплаты дохода, поскольку срок трудовых договоров работника, заключенных в календарному году, даже с учетом пребывания работника в России, не связанного с ними, составляет менее 183 дней.

Читайте так же:  Минимальный размер пенсии по стране

Пересчет налога

Согласно п. 5 ст. 1 Протокола в случае же прекращения гражданином Белоруссии работы по найму в России до истечения 183 дней пребывания на территории РФ его налоговые обязательства подлежат пересчету по ставкам и в порядке, действующих в отношении физических лиц, не являющихся гражданами РФ. Учитывая, что, как уже упоминалось, доходы как российских, так и иностранных граждан облагаются НДФЛ и без того в одинаковом порядке, речь в данном случае идет об исчислении налога в общем порядке исходя из налогового статуса мигранта на дату выплаты дохода. При этом обязанность по уплате уточненной в результате перерасчета суммы НДФЛ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, а пени и штрафы в таких случаях не применяются.

Пример 3. Гражданин Белоруссии прибыл в Россию 1 июня 2014 г. Компанией 1 июля 2014 г. заключен трудовой договор с ним сроком на 8 месяцев. С заработной платы работника, выплачиваемой по такому договору, организация удерживала НДФЛ по ставке 13 процентов, поскольку срок трудового договора составляет более 183 дней. Однако предположим, что 1 августа 2014 г. сотрудник уволился. В этом случае НДФЛ, удержанный с его заработной платы, подлежит пересчету по ставке 30 процентов, поскольку общий срок пребывания мигранта в РФ на дату увольнения составляет менее 183 дней, а значит, работник не признается налоговым резидентом РФ.

При этом если следовать разъяснениям Минфина и ФНС, пересчет налога, удержанного с заработной платы работника, являющегося гражданином Белоруссии, придется произвести и в еще одном случае. По мнению чиновников, в целях исчисления НДФЛ по окончании налогового периода налоговый статус белорусских граждан следует определять в общем порядке, то есть исходя из фактического времени пребывания работника на территории РФ и независимо от срока заключенного трудового договора. Таким образом, если на конец года срок нахождения выходца из сопредельного государства в России не достигнет 183 дней, НДФЛ, удержанный с его доходов по ставке 13 процентов, должен быть пересчитан исходя из налоговой ставки в размере 30 процентов (Письма Минфина России от 27 сентября 2012 г. N 03-04-05/6-1131, от 22 декабря 2011 г. N 03-05-05-02/67, ФНС России от 14 августа 2012 г. N ЕД-3-3/[email protected]).

Пример 4. Гражданин Белоруссии прибыл в Россию 1 августа 2014 г. Компанией 18 августа 2014 г. заключен трудовой договор с ним сроком на 8 месяцев. С заработной платы работника, выплачиваемой по такому договору, организация удерживала НДФЛ по ставке 13 процентов, поскольку срок трудового договора составляет более 183 дней. Однако по итогам года налог придется пересчитать по ставке 30 процентов, поскольку на 31 декабря 2014 г. сотрудник будет находиться в РФ менее 183 дней.

Как платить налоги с зарплаты в 2019 году: изменения НДФЛ в 2017 году и разница подоходного налога для иностранных граждан и граждан РФ

Для более удобного перемещения по странице вы можете воспользоваться навигацией:

Уплата налогов с заработной платы в 2019 году

Заработная плата граждан вкупе со значительной частью иных доходов облагается НДФЛ. При этом ставка НДФЛ 2019 напрямую зависит от статуса налогоплательщика, резидент он или нерезидент РФ.

Резиденты/нерезиденты. В случае пребывания налогоплательщика более 183-х календарных дней в течение последнего года в РФ его официально считают резидентом РФ. Время нахождения в стране не прерывается, человек не выезжает за пределы государства для кратковременного (меньше полугода) обучения либо лечения.
В противном случае, при нахождении менее 183 календарных дней на территории РФ, налогоплательщик получает статус нерезидента.

Ставка НДФЛ в 2019 году у нерезидента/резидента. Зачастую доходы резидентов облагают по ставке 13%, а нерезидентов – 30%.

Однако на протяжении года налоговый статус сотрудника может поменяться. Когда нерезидент станет резидентом, налог требуется взимать в соответствии со ставкой 13 процентов. Важно учесть, что налоговый статус необходимо уточнять в обязательном порядке на конец года и, если понадобится, произвести пересчет НДФЛ по соответствующей ставке.

Описанный статус применяется как к иностранным гражданам, получающим доход на территории РФ, так и к гражданам РФ.

Схема: ставки НДФЛ и налоги с заработной платы в процентах в 2019 году

Подоходные налоги с зарплаты в 2019 году: ставки НДФЛ

13% ставка НДФЛ 2019, по ней облагаются:

[3]

  • доходы работников, являющихся налоговыми резидентами РФ, за исключением тех категорий работников, которые представлены ниже.

К доходам, которые облагаются по ставке 13% относят зарплату, доходы от реализации имущества, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, дивиденды, которые получили налоговые резиденты.

Напомним, что налоговыми резидентами считаются работники, которые фактически пребывают в РФ не меньше 183-х календарных дней на протяжении последнего года.

По вкладам в зарубежной валюте – ориентируясь на девять процентов годовых.
Материальная выгода при экономии на процентах по кредитным (заемным) средствам.

При этом оплатить подоходный налог в 2019 году необходимо с таких сумм:

  • По кредитам (займам) в рублях – с суммы превышения величины процентов, рассчитанной с учетом 2/3 актуальной ставки рефинансирования (ключевой ставки), которая установлена ЦБ РФ на момент уплаты процентов, над величиной процентов, высчитанной на основе условий договора.
  • По кредитам (займам) в зарубежной валюте – с суммы превышения величины процентов, которая рассчитана, исходя из девяти процентов годовых, над величиной процентов, высчитанной на основе условий договора.
  • Доходы пайщиков от сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива либо кредитного потребительского кооператива:
  1. плата за пользование денежными средствами, которые внесли пайщики, кредитным потребительским кооперативом;
  2. проценты за пользование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом денег, которые привлекаются от пайщиков в виде займов.
  3. Расчет НДФЛ требуется осуществлять с части превышения величины указанных доходов над величиной процентов, рассчитанной на основе ставки рефинансирования ЦБ РФ, повышенной на пять процентов.

Ставка НДФЛ с заработной платы иностранных граждан (в процентах) в 2019 году

В 2019 году ставка НДФЛ с заработной платы иностранного работника тоже находится в прямой зависимости от его налогового статуса. Однако в отношении определенных иностранцев-заемщиков актуальными остаются особые правила, которые распространяются на:

  • беженцев либо людей, которые получили временное убежище в Российской Федерации;
  • специалистов высокой квалификации;
  • людей, трудящихся в РФ по найму на основе патента;
  • резидентов государств, которые входят в ЕАЭС.
Читайте так же:  Приходный кассовый ордер образец

НДФЛ с доходов иностранных граждан, являющихся резидентами России, рассчитывают по таким же ставкам, что и с доходов русских резидентов (смотрите выше). Требуется документальное подтверждение статуса налогового резидента.

Если иностранный работник трудится за границей, в том числе в домашних условиях по месту проживания либо в иностранном филиале (представительстве) русской компании, его вознаграждение за осуществление своих рабочих обязанностей относят к категории доходов, которые получены от заграничных источников. Иностранный гражданин, обладающий статусом резидента РФ, самостоятельно платит НДФЛ с доходов, которые были получены за границей.

НДФЛ с доходов иностранных граждан, не являющихся резидентами РФ, взимается не всегда. Исходя из места их трудоустройства, вознаграждения, выплаченные им, относят или к категории доходов, которые были получены от источников на территории Российской Федерации, либо к доходам из заграничных источников.

Доходы, которые были получены иностранными работниками, не являющимися резидентами, вне пределов РФ, не облагаются НДФЛ.

НДФЛ специалиста высокой квалификации: НДФЛ ВКС 2019

Ставка НДФЛ в 2019 году с доходов от труда специалистов высокой квалификации всегда составляет тринадцать процентов (не важен налоговый статус).

Она применима, к примеру, в отношении заработной платы, надбавок за работу вне постоянного места жительства, вознаграждений членам совета директоров.
Ставку 13 процентов применяют относительно выплат, которые начислены за время действия трудового договора либо гражданско-правового договора на осуществление работ (предоставление услуг).

Все, что было начислено после завершения договора, облагают НДФЛ в соответствии со ставкой 30 либо 13 процентов, исходя из налогового статуса.
Ставка НДФЛ в 2019 году по доходам, которые не затрагивают трудовую деятельность, у специалиста высокой квалификации, не являющегося резидентом, составляет 30 процентов.

Она применима в случае выплаты материальной помощи, компенсации затрат на питание, вручения подарков.

Обращаем ваше внимание на тот факт, что средняя заработная плата, сохраняемая за работником на время отпуска (отпускные), не входит в категорию доходов от трудовой деятельности. Отпуск является периодом отдыха, на протяжении которого человек освобожден от выполнения своих трудовых обязанностей. Следовательно, со средств на отпуск специалиста высокой квалификации, не являющегося резидентом, НДФЛ следует взимать в соответствии со ставкой 30 процентов.

НДФЛ беженцев в 2019 году

Доходы от труда беженцев либо людей, которые получили временное убежище в Российской Федерации, следует облагать НДФЛ в соответствии со ставкой 13 процентов.

Не имеет значения, насколько длительное время они находятся на территории России.
Если человек уже не имеет статуса беженца, однако он еще не успел приобрести статус налогового резидента, НДФЛ с его доходов следует взимать согласно ставке 30 процентов.

НДФЛ граждан ЕАЭС в 2019 году

Регулирование труда граждан ЕАЭС (Беларусь, Киргизия, Армения, Казахстан) осуществляется в соответствии не только с налоговым и трудовым кодексом РФ, но и с договором о ЕАЭС. В приоритете остаются нормы международного договора.

По этой причине доходы людей, являющихся гражданами государств из ЕАЭС, трудящихся на основании гражданско-правовых и трудовых договоров, облагают в соответствии со ставкой 13 процентов с первого дня трудоустройства. Не имеет значения, как долго на этот момент человек фактически пребывал в России.

Если иностранный гражданин из ЕАЭС утратит статус налогового резидента своего государства, он потеряет и право на льготное налогообложение.
По этой причине потребуется пересчет НДФЛ с его доходов в соответствии со ставкой 30 процентов, как для нерезидента.

НДФЛ иностранного гражданина, трудящегося на основании патента в 2019 году

Если иностранный работник приобрел патент на трудовую деятельность в РФ, он должен самостоятельно перечислить в бюджет установленный авансовый платеж по НДФЛ.

После того, как иностранный гражданин будет принят на работу, НДФЛ с его доходов рассчитывается и удерживается работодателем – налоговым агентом.
Налоговая ставка составляет 13 процентов вне зависимости от того, резидент ли иностранный гражданин.

НДФЛ, который перечислен иностранным работником в виде установленного авансового платежа, должен быть засчитан в счет уплаты НДФЛ с зарплаты.

С каких доходов взимается/не взимается НДФЛ в 2019 году

От уплаты НДФЛ в 2019 освобождаются:

  • пособия работникам с детьми – по родам и беременности, уходу за ребенком и т.д.;
  • оплата образования работникам;
  • возмещение ипотечных процентов;
  • оплата экзамена на соответствие сотрудника профессиональному стандарту.

Налог НДФЛ в 2019 году взимается с:

  • заработной платы, а также надбавок (к примеру, в случае сверхурочной трудовой деятельности);
  • вознаграждений по гражданско-правовым договорам (за исключением авторских);
  • пособий по нетрудоспособности;
  • вознаграждений членам совета директоров;
  • компенсации за неиспользованный отпуск;
  • отпускных;
  • дивидендов.

Облагаются НДФЛ поверх лимита:

  • подарки, чья стоимость превышает четыре тысячи рублей в год;
  • материальная помощь, превышающая четыре тысячи рублей в год;
  • материальная помощь в случае рождения ребенка, превышающая пятьдесят тысяч рублей;
  • выходные пособия, которые выше трехкратной средней заработной платы;
  • суточные, превышающие семьсот рублей в день для командировок по РФ и 2500 рублей для командировок за границу.
Видео (кликните для воспроизведения).

Если вам была полезна наша статья про ставки НДФЛ в 2019 году, пожалуйста, поставьте плюс или поделитесь информацией о том, как платить налог на заработную плату в 2019 году в соц. сетях.

Источники


  1. Сборник постановлений пленума верховного суда СССР. (1924-1977 гг.) (комплект из 2 книг). — М.: Известия Советов народных депутатов СССР, 2016. — 822 c.

  2. ред. Яблоков, Н.П. Криминалистика: Практикум; М.: Юристъ, 2011. — 575 c.

  3. Микешина, Людмила Диалог когнитивных практик. Из истории эпистемологии и философии науки / Людмила Микешина. — М.: Российская политическая энциклопедия, 2010. — 576 c.
  4. Ларин, А.М. Я — следователь; М.: Юридическая литература, 2011. — 192 c.
  5. Акционерные общества в России. Словарь-справочник от А до Я. — М.: Дело и сервис, 2008. — 400 c.
Ндфл с белорусов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here