Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Все что нужно знать по теме: "Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам" с профессиональной точки зрения. По всем вопросам вы можете обратиться к дежурному юристу.

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Читайте также:

  1. I. Внеоборотные активы
  2. II Оборотные активы
  3. II.Оборотные активы
  4. Аналитическим
  5. Аналитическим
  6. Взаимосвязь синтетического счета 10 «Материалы» с его субсчетами и аналитическими счетами
  7. Внеоборотные активы и амортизационная политика предприятий.
  8. Вопрос 9. Оборотные средства: состав, структура.
  9. Дополнительные указания к расчетам.
  10. Замкнутые газооборотные системы
  11. Кинематическое исследование рычажных механизмов аналитическим методом
  12. Лекция 15. Оборотные ведомости

Синтетический и аналитический учет. Понятие субсчет.

В бухгалтерском учете для получения различных по степени детализации показателей используются три вида счетов: синтетические, субсчета и аналитические.

На синтетических счетах представлена обобщенная (укрупненная) информация об объектах бухгалтерского учета. Например, счет 01 «Основные средства», счет 02 «Амортизация основных средств».

На аналитических счетах отражается детальная, т.е. подробная, информация. Все аналитические счета организации открывают самостоятельно, т.е. в зависимости от специфики своей деятельности.

Отражение хозяйственных операций и процессов на синтетических счетах называют синтетическим учетом, а на аналитических – аналитическим. Синтетический учет ведется только в денежном измерении, в то время как в аналитическом учете допускается использование и других измерителей (трудовых, натуральных). Для удобства учета введены счета промежуточные между синтетическими и аналитическими – субсчета, которые объединяют информацию отдельных групп аналитических счетов, но сами в свою очередь объединяются одним синтетическим счетом.

Таким образом, в практике учета принято использовать три уровня счетов: счета I порядка – синтетические счета, счета II порядка – субсчета, счета III порядка – аналитические счета. Бывают порядки более высокого порядка.

Пример. Взаимосвязь синтетического счета 10 «Материалы» с его субсчетами и аналитическими счетами.

Между счетами всех уровней существует неразрывная взаимосвязь. Она выражается принципом соблюдения трех равенств.

1) Остаток счета высшего уровня равен сумме остатков счетов следующего уровня неразрывно с ним связанных.

2) Оборот по дебету счета высшего уровня равен сумме оборотов по дебету счетов следующего уровня непосредственно с ним связанных.

3) Оборот по кредиту счета высшего уровня равен сумме оборотов по кредиту счетов следующего уровня непосредственно с ним связанных.

Между счетами и бухгалтерским балансом существует определенная взаимосвязь, которую схематично можно выразить следующим образом:

Оборотные ведомости предназначены для обобщения, проверки правильности записи на счетах бухгалтерского учета, составления нового баланса.

Оборотные ведомости составляются как по синтетическим, так и по аналитическим счетам. Оборотная ведомость по синтетическим счетам – это итоги оборотов и сальдо по синтетическим счетам за отчетный период.

№ п/п № и наименования счетов Сн Обороты за месяц Ск
Д К Д К Д К
01 «Основные средства 50 000 50 000
10 «Материалы» 20 000 20 000 40 000
50 «Касса» 1 000 10 000 10 000 1 000
51 «Расчетные счета 29 000 10 000 19 000
80 «Уставный капитал» 60 000 60 000
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 20 000 5 000 25 000
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 10 000 5 000 20 000 25 000
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 10 000 10 000
Итого 100 000 100 000 45 000 110 000 110 000

В оборотной ведомоти по синтетическим счетам должно быть по итогам 3 равенства: 1) начальных остатков по дебету и кредиту; 2) оборотов по дебету и кредиту; 3) конечных остатков по дебету и кредиту.

Первое равенство обусловлено тем, что начальные остатки по дебету и кредиту отражают баланс организации на начало отчетного периода. Второе – применением способа двойной записи операции на счетах. Третье равенство обусловлено тем, что составляется так же как и первое, только дебетовые и кредитовые остатки оказывают баланс на конец отчетного периода; кроме того, третье равенство обусловлено первыми двумя (!).

Возможности использования оборотных ведомостей по синтетическим счетам ограничено, т.к. по данным этих ведомостей нельзя определить взаимосвязь между счетами. Эту информацию получают из шахматной оборотной ведомости, записи в которую производят так, чтобы была видна корреспонденция счетов.

Пример: Вспомогательная ведомость №1 по дебету счета 50 «Касса» к журналу-ордеру №1.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам составляются по двум формам: количественно-суммовая и суммовая.

В количественно-суммовых ведомостях приведены показатели в денежных и натуральных измерителей. Используются такие ведомости для учета: основных средств, материалов, готовой продукции.

В суммовых оборотных ведомостях приведены только денежные показатели по счетам источников хозяйственных средств и счетам расчетов. В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают.

На практике широкое распространение получили сальдовые ведомости. Они отражают только сальдо по счетам на первое число каждого месяца и ведутся в течение года. Сальдовая ведомость используется при учете товарно-материальных ценностей.

| следующая лекция ==>
Сущность двойной записи на счетах | ЛЕКЦИЯ 3. Числовые характеристики случайных величин

Дата добавления: 2014-01-20 ; Просмотров: 727 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Для регистрации, систематизации и накопления информации, которая содержится в первичных документах, предназначены регистры бухгалтерского учета ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ . Формы таких регистров разрабатываются организацией самостоятельно и утверждаются в составе ее Учетной политики в целях бухгалтерского учета. Необходимо только, чтобы такие бухгалтерские регистры содержали предусмотренные законодательством обязательные реквизиты. Регистры могут составляться как по счетам синтетического учета, так и по аналитическим данным. Соответственно, называются они синтетическими регистрами и регистрами аналитическими. Одним из наиболее распространенных регистров является оборотная ведомость. О форме такого регистра, как оборотная ведомость по синтетическим счетам, расскажем в нашей консультации.

Читайте так же:  Минсельхоз учет домашних животных коснется владельцев кошек, собак и даже пчел

Как составить оборотную ведомость

Исходя из названия, синтетическая оборотная ведомость представляет информацию о дебетовых и кредитовых оборотах по синтетическим счетам бухгалтерского учета. Это значит, что выглядит такая ведомость следующим образом:

Счет Обороты за период
Дебет Кредит
01 … 99 Итого

В то же время, говоря об оборотной ведомости, обычно подразумевают оборотно-сальдовую ведомость, т. е. регистр, в котором содержатся данные не только об оборотах по счетам, но и об их остатках (сальдо). У оборотно-сальдовой ведомости, несомненно, больше информативности. Используя данные только оборотной ведомости, организация не сможет составить бухгалтерскую отчетность. Ведь отчетность отражает в том числе информацию о финансовом положении организации на отчетную дату. А такая информация доступна из данных об остатках по счетам, а не об их оборотах. К примеру, для заполнения строки 1150 «Основные средства» бухгалтерского баланса достаточно взять данные из оборотно-сальдовой ведомости по счетам синтетического счета, вычтя из дебетового сальдо счета 01 «Основные средства» кредитовый остаток счета 02 «Амортизация основных средств» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н, п. 35 ПБУ 4/99 ). Информация об оборотах по указанным счетам в данном случае не нужна.

Форма оборотно-сальдовой ведомости аналогична представленной выше, но только дополнена графами с сальдо:

Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01 … 99 Итого

Дебетовое и кредитовое сальдо всех счетов на любую дату равно. Как равны между собой итоговые дебетовый и кредитовый обороты по счетам. Это обусловлено действием принципа двойной записи.

Напомним, что оборотно-сальдовая ведомость, как и оборотная ведомость, могут составляться и при ведении аналитического учета.

ОБОРОТНЫЕ ВЕДОМОСТИ ПО СЧЕТАМ СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА

Текущая учетная информация в течение месяца оказывается разобщенной по многим счетам синтетического и аналитического учета. В таком виде она труднообозрима, ее сложно прочитать и осознать. Для обобщения учетной информации используют различные способы. Одним из них является составление оборотных ведомостей. Различают оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета. Форма оборотной ведомости по счетам синтетического учета приведена в табл. 3.3.

Из приведенной формы следует, что в оборотной ведомости имеются три пары равенств:

  • 1) итоги гр. 3 и гр. 4 равны, так как сумма средств должна соответствовать сумме источников;
  • 2) итоги гр. 5 и гр. 6 равны исходя из принципа двойной записи; различие между итогами гр. 5 и гр. 6 свидетельствует об ошибках при записях по счетам бухгалтерского учета либо в подсчетах;
  • 3) равенство итогов гр. 7 и гр. 8 вытекает из равенства средств и источников.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета (тыс. руб.)

на начало месяца

Обороты за месяц

на конец месяца

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Расчеты с персоналом по оплате труда

Примечание. См. здесь и далее «и т.д.»: с целью сокращения в формах ведомостей не приведены суммы по другим счетам.

Приведенную ведомость на практике называют оборотным балансом, так как в ней содержатся почти все показатели. Фиксируя остатки и обороты по счетам, она выступает способом обобщенного отражения не только состояния, но и изменений в составе и величине активов и источников их образования.

ОБОРОТНЫЕ ВЕДОМОСТИ ПО СЧЕТАМ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА

Различают три формы оборотных ведомостей по счетам аналитического учета. Одну форму используют для аналитических счетов по учету имущества, т.е. если применяют количественный или натуральный показатель. Иными словами, когда ведут количественносуммовой или натурально-стоимостной учет. В таких оборотных ведомостях предусматривают графы для отражения количества и цены (табл. 3.4).

Итоговые показатели в суммовом выражении оборотной ведомости сопоставляют с суммами начального остатка, дебетового оборота, кредитового оборота и конечного остатка по соответствующему синтетическому счету. Отсутствие равенства итогов свидетельствует об ошибке, которую необходимо выявить и устранить. При автоматизации обычно данные аналитического учета предшествуют данным синтетического учета, т.е. последний представляет итог первого.

При поступлении материала по разной цене в конце месяца рассчитывают среднюю цену. Для этого берут начальное сальдо и итог поступления (остатки на начало месяца с учетом поступления за месяц). Полученную сумму делят на количество. В итоге получают среднюю цену товара за месяц. Такой расчет при необходимости можно составлять чаще.

Другую форму оборотной ведомости используют по счетам учета обязательств и некоторых других показателей, по которым нет необходимости отражать количество, т.е. когда учет ведут только в денежном выражении. По таким счетам оборотная ведомость будет иметь иной вид (табл. 3.5).

Суммы в гр. 4 обычно близки к суммам в гр. 3. Итоги этой оборотной ведомости должны соответствовать показателям синтетического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Особая форма оборотной ведомости существует по счетам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами (табл. 3.6). Это обусловлено тем, что по одним организациям задолженность может быть кредитовой, а по другим — дебетовой.

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета при использовании натурального показателя (тыс. руб.)

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе организации является составление оборотной ведомости.

Учетная информация, поступающая в течение месяца, оказывается разобщенной по многим счетам синтетического и аналитического учета.

Оборотная ведомость позволяет обобщить учетную информацию, отражаемую на счетах бухгалтерского учета.

Оборотные ведомости имеют большое оперативно-хозяйственное значение. Сводя обороты счетов за отчетный период и их остатки на начало и конец этого периода, оборотные ведомости дают в наглядной и доступной форме важнейшие сведения о состоянии, движении и изменениях хозяйственных средств и их источников. При этом по аналитическим счетам они показывают такие сведения в детальной, а по синтетическим счетам — в укрупненной группировке.

Оборотные ведомости являются важнейшими внутрихозяйственными оперативно-отчетными документами, имеющими значение не только для бухгалтерии. Они могут также быть использованы для контроля и руководства любым структурным подразделением организации.

Оборотная ведомость составляется в конце месяца и представляет собой свод оборотов и сальдо по всем работающим счетам.

Читайте так же:  Пенсия по потере кормильца после 18 лет

Оборотная ведомость представляет собой таблицу, в которую записывают наименования и номера счетов, суммы начального (дебетового или кредитового) сальдо по каждому счету, суммы оборотов по дебету и кредиту, и выводят конечное сальдо (дебетовое или кредитовое).

Оборотные ведомости бывают двух видов:

  • 1) по счетам синтетического учета;
  • 2) по счетам аналитического учета.

При составлении оборотных ведомостей необходимо выполнение следующих действий:

  • а) в бланк оборотной ведомости следует перенести наименование каждого счета, сальдо начальное (дебетовое или кредитовое), дебетовые и кредитовые обороты и сальдо конечное (дебетовое или кредитовое) по каждому работающему счету;
  • б) подсчитать итоги по всем колонкам заполненной оборотной ведомости;
  • в) обеспечить сверку полученных итогов с учетом того, что:
    • • в оборотной ведомости по счетам синтетического учета должны получиться три пары равных итогов, из которых итоги начальных остатков (сальдо начальных) должны равняться итогу начального баланса, а итоги оборотов — итогу по журналу хозяйственных операций;
    • • в оборотной ведомости по счетам аналитического учета итоги начальных остатков (сальдо начальных), оборотов и конечных остатков (сальдо конечных) должны быть равны начальному остатку (сальдо начальному), оборотам и конечному остатку (сальдо конечному) соответствующего синтетического счета.

В оборотную ведомость по счетам синтетического учета записываются все используемые в организации синтетические счета, при этом на каждый счет отводится одна строка.

В оборотной ведомости по счетам синтетического учета имеются три пары колонок, в которых по каждому синтетическому счету показываются начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту счета и конечное сальдо.

Пример. Для составления оборотной ведомости

[2]

Остатки по счетам на 1-е января 20хх г.

Номер и наименование счета

01 «Основные средства»

51 «Расчетные счета»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

80 «Уставный капитал»

Хозяйственные операции за январь месяц

Поступили от поставщиков и приняты на склад материалы

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Перечислено поставщикам с расчетного счета в погашение задолженности

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

51 «Расчетные счета»

Переданы материалы в основное производство

20 «Основное производство»

Из кассы выданы деньги подотчетному лицу Петрищеву Л.П.

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Представлены авансовые отчеты подотчетных лиц об использовании денежных средств на приобретение хозяйственных принадлежностей

10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

При правильной организации бухгалтерского учета обязательно должно быть достигнуто попарное равенство итогов в колонках оборотной ведомости по счетам синтетического учета, а именно:

• итог дебетовых сальдо на начало месяца должен быть равен итогу кредитовых сальдо на начало месяца (гр. 3 = гр. 4), что обусловлено строением бухгалтерского баланса (равенством его актива и пассива на начало месяца). Итог дебетовых сальдо по счетам показывает сумму имущества организации, а итог кредитовых сальдо — сумму источников образования этого имущества и обязательств организации;

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за январь месяц 2005 года

Наименование синте- тических счетов

Сальдо на начало месяца

Оборот за месяц

Сальдо на конец месяца

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с подотчетными лицами

  • • итог дебетовых оборотов по счету за месяц должен быть равен итогу кредитовых оборотов (гр. 5 = гр. 6) по всем синтетическим счетам, что следует из сущности метода двойной записи, согласно которой каждая хозяйственная операция записывается дважды по дебету одного счета и кредиту другого счета в одинаковых суммах;
  • • равные между собой итоги дебетовых и кредитовых оборотов по синтетическим счетам в оборотной ведомости должны быть также равны итогу в журнале регистрации хозяйственных операций. Это равенство объясняется тем, что сумма каждой хозяйственной операции находит отражение как в журнале регистрации хозяйственных операций, так и на счетах бухгалтерского учета по дебету и кредиту;
  • • итог дебетовых конечных сальдо должен быть равен итогу кредитовых конечных сальдо (гр. 7 = гр. 8), так как это уже новый бухгалтерский баланс.

Попарное равенство итогов оборотной ведомости по счетам синтетического учета имеет большое контрольное значение, так как отсутствие указанного равенства свидетельствует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо выявить и устранить.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета имеет существенное значение и для оценки общего состояния имущества и источников его образования, а также обязательств организации за отчетный месяц.

Информация оборотной ведомости по счетам синтетического учета об остатках используется при составлении бухгалтерского баланса организации.

Кроме того, известна еще и так называемая шахматная оборотная ведомость по счетам синтетического учета, которая составляется по шахматной форме. В отличие от рассмотренной выше оборотной ведомости шахматная оборотная ведомость включает корреспонденцию счетов и является более сложной и громоздкой по строению. Шахматная оборотная ведомость применяется на практике, как правило, при ручной обработке учетных данных и составлении бухгалтерского баланса вручную.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета существенно отличаются от оборотных ведомостей по счетам синтетического учета.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета составляются раздельно к каждому синтетическому счету, по которому ведется аналитический учет. Они составляются по каждой группе аналитических счетов, объединяемых конкретным синтетическим счетом.

Они имеют различную форму в зависимости от особенностей объектов аналитического учета. Традиционно оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют две формы графления:

  • 1) если объект учета отражается на аналитических счетах только в стоимостном выражении, то оборотные ведомости по этим счетам составляются по такой же форме (суммовая форма), что и оборотные ведомости по счетам синтетического учета, например, по счетам учета расчетов;
  • 2) если объект учета отражается на аналитических счетах не только в стоимостном выражении, но и в натуральном или трудовом измерителе, то показатели оборотных ведомостей по таким счетам приводятся также в денежном, натуральном или трудовом измерителе (количественно-суммовая форма или товарно-материальная форма), например, по счетам учета товарно-материальных ценностей.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета — это свод оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, открытым к данному синтетическому счету.

Читайте так же:  Продолжительность еженедельного непрерывного отдыха

Примером первой формы графления может служить оборотная ведомость по счетам аналитического учета, например, к счету 10 «Материалы».

Примером второй формы графления может служить оборотная ведомость по счетам аналитического учета, например к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Итоги оборотных ведомостей по счетам аналитического учета сверяются с данными соответствующего синтетического счета в оборотных ведомостях по счетам синтетического учета.

Особенность оборотных ведомостей по счетам аналитического учета состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам соответственно равны оборотам и остаткам объединяющего их счета в оборотной ведомости по счетам синтетического учета.

Видео (кликните для воспроизведения).

Данное равенство следует из взаимосвязи между аналитическими и синтетическими счетами и объясняется параллельностью записей

Если итоговые данные за месяц можно получить прямо из документов (подсчетом), аналитический учет может вестись непосредственно в оборотных ведомостях (без записей в таблицах аналитических счетов).

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 10 «Материалы»

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Читайте также:

  1. I. Внеоборотные активы
  2. II Оборотные активы
  3. II.Оборотные активы
  4. III. .Методические рекомендации по расчетам внешнеторговых цен
  5. Аналитическим
  6. Аналитическим
  7. Аудит операций по валютным счетам
  8. Аудит операций по прочим счетам в банке
  9. Аудит операций по расчетным и другим счетам предприятия в банке.
  10. Бухгалтерские записи по субсчетам 641,642
  11. Взаимосвязь между счетами
  12. Взаимосвязь между счетами и балансом

Данные определенного бухгалтерского счета не дают представления о хозяйственной и финансовой деятельности организаций за отчетные периоды в целом. Не могут быть проверены и бухгалтерские записи в разрезе каждого счета, без увязки их с записями других счетов, по этому, составлять бухгалтерский баланс без предварительного проверки не следует. Для оперативного руководства результатами деятельности организации, проверки правильности записи хозяйственных операций по счетам и обобщенным данным за месяц составляют оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.

Оборотные ведомости по синтетическим счетам.Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов к сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей, общего ознакомления с состоянием хозяйственно-финансовой деятельности организаций и составления нового баланса.

Она имеет следующий вид:

№ ПП Наименования счета Сн Обороты Ск
Д К Д К Д К
Итого

В этих ведомостях три пары равенств (3 колонки):

1. Первое равенство или колонка — это Сн по Д равно (=) Сн по К – это равенство объясняется равенством итогов по А и П баланса (заполняется по данным баланса на начало периода);

2. Второе равенство или колонка – это сумма дебетовых оборотов всех счетов равна (=) сумме кредитовых оборотов всех счетов – это равенство объясняется применением метода двойной записи;

3. Третье равенство или колонка. Вытекает из равенства предыдущих пар, а так же представляет собой баланс (брутто) на конец месяца.

Итог оборотов в оборотной ведомости по синтетическим счетам должен быть равен итогу сумм хозяйственных операций в журнале регистрации, который обеспечивает контроль над полнотой отражения хозяйственных операций и взаимосвязь систематических записей в бухгалтерском учете.

Оборотные ведомости по аналитическим счётам. Кроме оборотной ведомости по синтетическим счетам используются оборотные ведомости по счетам аналитического учёта; отдельно по каждому счету синтетического учета, по которым ведется аналитический учет.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляет собой итоги оборота и С (сальдо) по всем счетам аналитического учета и предназначены для проверки правильности учетной записи по этим счетам, а так же для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств. В зависимости от того, как ведется учет по аналитическим счетам – в денежном и натуральном, или только в денежном выражении оборотные ведомости подразделяются на два вида:

1. Оборотная ведомость по аналитическим счетам, в которой приведены только денежные показатели – совпадают с формой применяемой по синтаксическим счетам:

№ ПП Наименование счета Сальдо на Обороты за Сальдо на
Д К Д К Д К
Итого (сверка с итогом синтетического счета)

В столбец «наименование счета» в место наименования синтетических записывают наименования аналитических счетов. Подобные оборотные ведомости составляются по счетам аналитического учета счетов 62, 60, 76 и т.д.

2. Оборотные ведомости по аналитическим счетам, в которых приведены показатели в денежных и натуральных единицах.

№ ПП Наименование Еди ниц ы изм ере ния Ц е н а Остаток На ____ Обороты за __________ Остаток на _____
Д К
Коли чест во Сумма Коли чест во Сумма Коли чест во Сумма Коли чест во Сумма
Итого (сверка с итогом синтетического счета)

[1]

Такие оборотные ведомости используют по счетам аналитического учёта 10, 01, 43, 41 и т.д.

В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают. Это объясняется тем, что если один синтетический счет дебетуется, а другой обязательно кредитуется, то по аналитическим счетам, открытым в развитие синтетического счета, будет сделана запись счета либо по дебету, либо по кредиту. Таким образом, оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное и оперативное значение. Они позволяют обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учета и выявить имеющиеся ошибки, а также способствует усилению контроля за использованием имущества организаций.

В оборотных ведомостях по аналитическим счетам иногда (для упрощения) обороты не записывают, а отражают только остатки по счетам. Такая сокращенная ведомость называется сальдовой Она имеет следующий вид:

Сальдовая ведомость по счету 10 «Материалы» за ____________

№ п/п Вид материалов Шифр Ед. измер Цена, Руб. Сальдо На 1 января Сальдо На 1 февраля И т.д.
Кол-во сумма Кол-во сумма

5.5 План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых — хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

Читайте так же:  Отпуск многодетным родителям

План счетов является единым и обязательным к применению в организациях всех отраслей народного хозяйства и видов деятельности кроме банков и бюджетных учреждений, независимо от подчиненности, формы собственности, организационной правовой формы, и ведут их учет методом двойной записи.

Для учета специфических операций организации могут по согласованию с министерством финансов вводить, при необходимости, в план счетов дополнительные синтетический счета используя свободные коды. Субсчета, предусмотренные в плане счетов используются исходя из требований анализа, контроля, отчетности. Организации могут уточнять содержание отдельных из них, а так же вводить, исключать или объединять дополнительные субсчета. Организация не обязана использовать все синтетический счета, приведенные в плане счетов – она может выбрать те из них, которые ей не обходимы, и на основании их составить рабочий план счетов, который прикладывается к учетной политике предприятий.

В плане счетов счета сгруппированы в 8 разделов, отдельно выделены забалансовые счета. В основу группировки счетов по разделам положены экономические особенности учитываемых объектов. В каждом разделе отражены экономически однородные виды имущества, обязательств и хозяйственных операций. Разделы расположены в определенной последовательности определяемой характером участия со счетами имущества в его кругообороте: разделы со счетами имущества необходимого для производственного процесса; затем разделы со счетами издержек производства; готовая продукция; денежных средств и расчетов и т.д. План счетов отражает особенности современного состояния национальной экономики страны. Особую актуальность предает активной целенаправленной работе по сближению российской практикой с международной практикой бухгалтерского учета. Так как обеспечивает:

— контроль за правильностью ведения учета;

— централизованное единое методическое руководство;

— сбор информации, материалов;

— в целом по стране для анализа деятельности организаций.

| следующая лекция ==>
Синтетические и аналитические счета. Взаимосвязь между счетами и балансом | Организация первичного наблюдения и документация

Дата добавления: 2014-01-20 ; Просмотров: 370 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Похожие публикации

Подробные оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам служат для целей обобщения учетной информации за отдельный период по бухсчетам. Сводные таблицы входящих/исходящих сальдо и оборотов необходимы бухгалтеру при составлении баланса и других форм отчетности, контроля и анализа информации. Важно помнить, что оборотная ведомость по синтетическим счетам и оборотная ведомость по аналитическим счетам формируются каждая по-своему и имеют различия. Разберем особенности заполнения каждой на типовых ситуациях.

Для чего нужны оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Оборотно-сальдовые ведомости – это способ обобщения информации бухучета по работающим бухсчетам предприятия, а конкретнее тем, по которым выполнялись хозоперации. Составление регистра возможно за любой временной промежуток: от одного месяца до года. Таблица состоит из показателей входящего остатка, оборотов и значений исходящего остатка, а также общих сумм. Разбивка приводится в разрезе дебета и кредита.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета – это единый свод данных в разрезе синтетических счетов бухучета. Корректность заполнения таблицы проверяется соблюдением следующих пар равенств:

  • Сальдо входящее Дебетовое = Сальдо входящее Кредитовое.
  • Оборот Дебетовый = Оборот Кредитовый.
  • Сальдо исходящее Дебетовое = Сальдо исходящее Кредитовое.

Равенство остатков и оборотов объясняется возможностями бухучета, то есть практическим воплощением двойной записи и принципа корреспонденции в бухучете – сумма имущества (актива) равняется сумме источника (пассива). Если вышеприведенные равенства не соблюдаются, значит при формировании «оборотки» допущены неточности/ошибки, которые требуют соответствующей правки данных.

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета – это единый свод данных в разрезе аналитического бухучета для проверки, корректировки, анализа информации, а также контроля. Подразделяются на расчетные, использующие денежные измерители, и материальные, использующие натуральные измерители. Примером первых могут служить «оборотки» по 60, 76, 62 сч.; вторых – по 01, 04, 10, 08 сч. Сальдовая ведомость по аналитическим счетам составляется для анализа поступления и выбытия активов, управления расчетов с партнерами (поставщиками), подотчетниками, подрядчиками или клиентами. В отличие от «обороток» по синтетическим бухсчетам аналитические табличные ведомости могут не иметь внутренних равенств, но обязаны совпадать с рассматриваемым детально бухгалтерским счетом.

Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам – пример

В связи с тем, что оборотная ведомость по синтетическим счетам предназначена для получения совокупных данных учета, составление таблицы выполняется на конец того временного периода, за который формируется финансовая или управленческая отчетность. Перед тем, как использовать информацию, необходимо проверить все ли текущие операции отражены в бухгалтерской программе: каждая пропущенная потребует внесения изменений в «оборотку».

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам, их назначение и порядок составления

Одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе предприятия является составление оборотной ведомости.

Оборотная ведомость – это способ обобщения учётной информации, отражаемой на счетах бухгал­терского учёта. Оборотная ведомость составляется в конце месяца на основа­нии данных счетов об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и обо­ротах по дебету и кредиту счетов за отчётный период.

Виды оборотных ведомостей:

— оборотная ведомость по счетам синтетического учёта;

— оборотная ведомость по счетам аналитического учёта.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта служит для проверки записей в них и составления очередного бухгалтерского баланса, для оценки общего состояния имущества и источников его образования за отчетный период.

В оборотную ведомость записываются все используемые на предприятии счета. При этом на каждый счет отводится одна строка.

В оборотной ведомости соблюдается равенство итогов:

— равенство итогов сальдо по дебету и кредиту счетов на начало и конец отчётного периода подтверждается строением бухгалтерского баланса, т.к. итог дебетовых сальдо по счетам показывает сумму имущества предпри­ятия, а итог кредитовых сальдо – сумму источников образования этого имущества;

— равенство итогов дебетовых и кредитовых оборотов по всем счетам вы­текает из сущности метода двойной записи, при которой каждая хо­зяйственная операция отражается дважды по дебету одного счета и кредиту другого в одинаковых суммах.

Попарное равенство итогов оборотной ведомости по счетам имеет большое контрольное значение, т.к. отсутствие указанного равенства свидетельствует о наличии ошибок в учётных записях, которые необходимо выявить и исправить.

Читайте так же:  Заявление по форме 2-2-учет

№ счёта Наименование счёта Сальдо начальное Обороты Сальдо конечное
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
“Основные средства” 690 000 690 000
“Материалы” 20 000 6 000 4 000 22 000
“Основное производство” 46 000 6 800 8 000 44 800
“Готовая продукция” 30 000 8 000 38 000
“Касса” 10 000 3 000 2 800 10 200
“Расчётные счета” 389 000 3 000 386 000
“Расчеты с поставщиками и подрядчиками” 280 000 5 000 285 000
“Расчеты по налогам и сборам” 79 000 5 700 6 300 79 600
“Расчеты с персоналом по оплате труда” 150 000 262 800 112 800
“Уставный капитал” 676 000 151 000 826 400
Итого 1 185 000 1 185 000 292 900 292 900 1 191 000 1 191 000

Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта за отчётный период

Оборотная ведомость по счетам аналитического учёта составляется ежемесячно в целях проверки записей на аналитических счетах и получения необходи­мых данных для оперативного руководства.

В зависимости от того, ведётся ли учёт по аналитическим счетам в денеж­ных и натуральных измерителях или только в денежном выражении, формы оборотных ведомостей будут различны:

— оборотная ведомость по счетам аналитического учёта в денеж­ных и натуральных измерителях;

— оборотная ведомость по счетам аналитического учёта в денеж­ных измерителях.

В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по дебету и кредиту в оборотной ведомости по аналитическим счетам могут совпадать лишь случайно.

Итоговые суммы оборотных ведомостей по аналитическим счетам 10 “Ма­териалы” и 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” должны совпадать с данными оборотной ведомости по синтетическим счетам (сравните).

Такое соответствие данных аналитических счетов данным определенному синтетическому счету обуславливается необходимостью следующих равенств:

— сумма начальных остатков аналитических счетов равна начальному ос­татку синтетического счета;

— сумма оборотов дебета аналитических счетов равна обороту дебета син­тетического счёта;

— сумма оборотов кредита аналитических счетов равна обороту кредита синтетического счёта;

— сумма конечных остатков аналитических счетов равна конечному ос­татку синтетического счёта.

Оборотная ведомость по счёту 10 “Материалы” в денежных и натуральных измерителях

Наименование аналитических счетов Единица измерения Цена, руб. Сальдо начальное Обороты Сальдо конечное
количество сумма, руб. приход расход количество сумма, руб.
количество сумма, руб. количество сумма, руб.
Мука кг 6,0
Сахар кг 20,0
Итого

подпись расшифровка подписи

Оборотная ведомость по счёту 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”

в денежном выражении

Наименование аналитических счетов Сальдо начальное Обороты Сальдо конечное
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
Хлебозавод № 1 110 000 113 100
Комбинат № 4 100 000 171 900
Хлебозавод № 2 70 000 2 000 72 000
Итого 280 000 285 000

подпись расшифровка подписи

Оборотные ведомости по счетам аналитического учёта имеют оперативное и контрольное значение. Они позволяют обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учёта и выявить имеющиеся ошибки, а также способствуют усилению контроля за использованием имущества хозяйствующего субъекта.

Вопросы для самоконтроля

1. Каково определение счёта бухгалтерского учёта?

2. Какова структура бухгалтерского счёта?

3. В чём проявляется взаимосвязь между счетами и бухгалтерским балансом?

4. Каков порядок записи хозяйственных операций на активном, пассивном и активно-пассивном счетах?

5. В чем сущность и значение двойной записи?

6. Каково определение бухгалтерской проводки?

7. Каково понятие синтетического и аналитического счетов, субсчёта?

8. Какова взаимосвязь счетов с различным уровнем обобщения информации?

9. Где и как происходит обобщение данных бухгалтерского учета?

10. Для чего осуществляется классификация счетов?

11. Каковы основные признаки классификации счетов?

12. На какие группы можно разделить все счета при классификации их по экономическому содержанию?

13. На какие группы можно разделить все счета при классификации их по назначению и структуре?

14. Для чего в учете используются забалансовые счета?

15. Дайте характеристику основных счетов.

16. Каковы назначение и роль регулирующих счетов?

17. Каково содержание распределительных счетов?

18. Что такое План счетов бухгалтерского учёта?

Остатки на счетах средств и источников их образования

на 1 января 20ХХ г.

Наименование счета Сумма, руб. руб.
Касса
Материалы
Топливо
Уставный капитал
Задолженность по краткосрочным кредитам и займам
Расчётный счёт
Основное производство
Здания производственные

Открыть схемы бухгалтерских счетов и записать в них начальные остатки предварительно определить, является данный счет активным или пассивным.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Учись учиться, не учась! 10389 —

| 7889 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Видео (кликните для воспроизведения).

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источники


  1. Кудрявцев, И. А. Комплексная судебная психолого — психиатрическая экспертиза / И.А. Кудрявцев. — М.: Издательство МГУ, 2017. — 498 c.

  2. Сю, Эжен Жертва судебной ошибки / Эжен Сю. — М.: Новелла, 2016. — 416 c.

  3. Пчелинцева, Л.М. Семейное право России; Норма, 2011. — 704 c.
  4. Научно-практический комментарий к Федеральному закону от 31 мая 2002 г. №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (постатейный); Юркомпани — М., 2012. — 520 c.
  5. Шавалеев, Михаил О неотвратимости юридической ответственности в России / Михаил Шавалеев. — М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2017. — 180 c.
Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here