Обособленное подразделение без сотрудников

Все что нужно знать по теме: "Обособленное подразделение без сотрудников" с профессиональной точки зрения. По всем вопросам вы можете обратиться к дежурному юристу.

Обособленное подразделение. или нет?

Когда организация обязана зарегистрировать ОП

Жизнь не стоит на месте. Некоторые компании расширяются и открывают новые магазины в другом районе, городе. Кто-то нанимает персонал для работы вне офиса, отправляет работников в длительные командировки, арендует склады в других регионах. В ряде случаев могут возникнуть обособленные подразделения А есть ли у вас ОП? Когда оно считается созданным? На эти вопросы мы ответим в нашей статье.

Мы не будем рассказывать о филиалах и представительствах, поскольку они автоматически регистрируются в ИФНС на основании сведений в

Условия возникновения обособленного подразделения

Согласно налоговым нормам ОП — это любое территориально обособленное от компании подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Причем не важно, есть ли сведения о нем в учредительных документах компани

Для возникновения ОП обязательно наличие следующих условий:

  • территориальная обособленность. То есть деятельность ведется по адресу, отличному от адреса организации, указанного в Значит, даже если подразделение и головная организация расположены в соседних зданиях и находятся в ведении одной налоговой инспекции, это может свидетельствовать о создании
  • оборудование стационарного рабочего места. В НК нет понятия «рабочее место», поэтому воспользуемся нормами Трудового кодекс Так вот рабочим считается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое находится под контролем работодател Это место должно быть оборудовано, то есть должны быть созданы условия (есть мебель, офисная техника, инструменты и т. п.) для выполнения работником своих трудовых обязанностей.

Рабочее место будет стационарным, если оно создано на срок более 1 месяц При этом, если организуется всего одно рабочее место вне места нахождения организации, это уже является достаточным основанием для признания

  • через ОП уже ведется деятельност Это значит, что сотрудник, который будет трудиться на оборудованном месте, принят на работу и приступил к своим обязанностям.

При открытии филиала (представительства) компании-упрощенцы теряют право на применение спецрежима, в то время как создание обычного ОП на право применения упрощенки никак не влияе

А вот будет ли работник организации трудиться на этом рабочем месте постоянно или только периодически (например, вахтовым методом), для образования ОП не важн Ведь даже если сотрудники время от времени меняются, работают они все равно на одних и тех же стационарных рабочих местах.

Итак, ОП возникнет в тот момент, когда все перечисленные условия будут одновременно соблюдены.

С теорией разобрались, посмотрим, как ее применить в жизненных ситуациях.

Когда ОП точно не будет

Если какой-либо из вышеперечисленных признаков отсутствует, то ОП создавать не требуется. Например:

ОП следует признать

Допустим, организация решила арендовать помещение для хранения сырья. Этот склад расположен по адресу, отличному от адреса ее местонахождения. Фактически помещение будет закрыто, а открываться будет несколько раз в месяц только на время завоза или вывоза сырья. Постоянно находиться на складе работники не будут, но они будут приезжать туда периодически для завоза/ вывоза сырья. При этом Минфин считает, что время нахождения работника на складе не имеет значения, ведь он прибывает туда в связи со своей работой и выполняет там свою работу, а значит, это приводит к созданию стационарного рабочего места и, соответственно,

А есть ли ОП?

На практике встречаются и спорные ситуации.

Выполнение работ на стройплощадке заказчика

Достаточно часто возникают споры о создании ОП в случае направления работников в длительные (на срок более 1 месяца) командировки. Особенно это актуально для компаний, выполняющих строительные работы. Ведь в месте работ они могут устанавливать бытовки, использовать собственную технику или оборудование. При этом все это происходит на чужой территории (не контролируемой работодателем).

Охранным фирмам беспокоиться не о чем. Ведь посты, где трудятся сотрудники ЧОПов, предоставлены заказчиком услуг, а значит, о создании ОП речи нет

Споры о том, образуется ли в этом случае ОП, приходится решать в суде. Суд может занять сторону налоговиков, если сочтет, что создание стационарных рабочих мест инспекторами было доказано. Например, это удалось налоговикам из Северо-Кавказского округ Суды учли, что по условиям договора на компанию, как на генподрядчика, возлагалась обязанность обеспечить в период проведения работ соблюдение правил и требований охраны труда. А это значит, что компания должна была контролировать условия труда своих работников на рабочих местах. Согласно протоколам допроса свидетелей один из работников компании-генподрядчика в период выполнения работ постоянно находился на объекте строительства. И судьи пришли к выводу, что как минимум одно постоянное рабочее место по месту выполнения работ обществом было создано.

Если же инспекторы не докажут создание рабочих мест, суд встанет на сторону компании. Так, ФАС учел, что работники подрядчика во время нахождения на территории заказчика контролировались не подрядчиком, а заказчиком. И то, что работники подрядчика длительное время находились на стройплощадке заказчика, не подтверждает создание ОП.

Еще один неоднозначный случай — как расценивать труд надомника. Ведь в соответствии с заключенным трудовым договором он будет работать в месте своего проживания и использовать для работы инструменты и механизмы, выделенные нанимателем или приобретенные им самим за свой Образуется ли ОП по месту жительства таких работников?

Если работодатель обеспечивает надомника необходимым для работы оборудованием (например, компьютером, принтером, телефоном и т. п.) и это указано в трудовом договоре, то компании будет нелегко обосновать свою непричастность к организации рабочего места сотрудника. В случае если работник пользуется исключительно своим имуществом, то уже налоговикам будет затруднительно доказать, что в квартире надомника создается ОП. Тем более что эта квартира не находится под контролем работодателя (что является одним из признаков к примеру он не может беспрепятственно входить в помещение, где трудится надомник, или отслеживать условия труда (соблюдение требований охраны труда, санитарии и т. п.). Минфин в такой ситуации рекомендует компании обратиться в налоговую инспекцию для принятия решения о создании А вообще лучше заключить с сотрудником договор о дистанционной работе и избежать тем самым споров с налоговиками.

Читайте так же:  Вопросы полиграфа в мвд

Почему важно не пропустить момент признания ОП

Теперь вы знаете, есть ли у вашей компании ОП или нет. И задача бухгалтера — сообщить о создании ОП в ИФНС, ФСС и ПФР, потому что организация, имеющая ОП, по месту нахождения этого ОП обязана:

[1]

  • уплачивать в региональный бюджет авансовые платежи и налог на прибыль, исходя из доли прибыли ОП в общей прибыли компании, и сдавать налоговую деклараци
  • уплачивать НДФЛ, удержанный с доходов работников и представлять в налоговую справки по форме
  • платить страховые взносы с выплат в пользу работников ОП, в отделения ПФР и ФСС представлять отдельные расчеты по форме ПФР и по форме по взносам, начисленным

Эта обязанность распространяется только на расположенные на территории РФ ОП, у которых есть отдельный баланс и расчетный счет и через которые начисляется и выплачивается вознаграждение работника

  • если по месту нахождения ОП у компании зарегистрированы транспортные средств — уплачивать за них транспортный нало и, соответственно, отчитываться в инспекци
  • если ОП имеет отдельный баланс, на котором учтены основные средства, — уплачивать в отношении этих ОС налог на имущество (авансовые платеж а также сдавать в ИФНС декларацию по налог
  • регистрировать в ИФНС ККТ, которая будет использоваться в

Если у вас есть сомнения относительно того, образуется ли у вас обособленное подразделение, обратитесь в свою налоговую инспекцию (или в инспекцию по месту ведения деятельност Но учтите, что, если ИФНС посчитает, что ОП возникло, вам, скорее всего, придется руководствоваться этим мнением. Ведь в противном случае при проверке инспекторы могут оштрафовать вас за ведение деятельности без постановки на

У организации есть обособленное подразделение в другом регионе. На данный момент там нет ни одного работника и нет имущества. Обязана ли головная организация закрыть подразделение?

Представительство располагается вне места нахождения головной организации, представляет ее интересы и защищает их. Филиал располагается вне места нахождения головной организации и осуществляет ее функции (все или отдельные) (статья 55 Гражданского кодекса РФ).

Таким образом, в гражданском законодательстве Российской Федерации прописано два вида обособленных подразделений. Это филиал и представительство. Налоговое законодательство уточняет, что обособленные подразделения признаются таковыми только в случае организации в них рабочих мест. Следовательно, существование обособленного подразделения без сотрудников невозможно. Подобное структурное подразделение ни представительством, ни филиалом в смысле, придаваемом им законодательством, не является.

На основании пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ это подразделение, расположенное вне места нахождения головной организации и в котором организованы стационарные рабочие места (вне зависимости от полномочий обособленного подразделения и отражения сведений о нем в соответствующей документации).

Стационарное рабочее место является таковым, если оно организовано на период от одного месяца.

Подразделение организации, не соответствующее критериям, указанным в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ, не признается обособленным подразделением (Письмо Минфина России от 18 августа 2015 года № 03-02-07/1/47702).

Статья 209 Трудового кодекса РФ определяет, что рабочим признается место, в котором работнику надлежит присутствовать или в которое он должен приезжать для исполнения должностных обязанностей. Такое место должно контролироваться нанимателем.

Обособленность филиала (представительства) от головной организации имеет место в случае, если адреса подразделения и головной организации различны (Письмо Минфина России от 18 августа 2015 года № 03-02-07/1/47702).

Как уже было отражено выше, основным критерием обособленного подразделения является наличие в нем рабочих мест. Трудовой кодекс определяет понятие рабочего места присутствием или прибытием работника для исполнения трудовой функции на контролируемую работодателем территорию.

[3]

Следовательно, при отсутствии работников отсутствует и обособленное подразделение.

Бывают случаи, при которых функции обособленного подразделения предполагают разъездной характер работ его сотрудников (например, реклама или распространение продукции в регионах).

Если в этом случае стационарные рабочие места в филиале не организовываются, то обособленного подразделения в соответствующем понятии не возникает (Письмо Минфина России от 24 мая 2013 года № 03-02-07/1/1863).

Аннотация. Таким образом, в случае если в обособленном подразделении отсутствуют работники, то, на основании вышеуказанных норм законодательства оно подлежит закрытию, так как наличие хотя бы одного рабочего места является критерием его работоспособности, а существование обособленного подразделения без сотрудников невозможно.

Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс.

Надомный работник — обособленное подразделение

«Современный предприниматель», 2011, N 3

Сотрудники, выполняющие работу на дому, могут быть признаны обособленным подразделением — такой вывод можно сделать на основе Письма ФНС России от 18 января 2011 г. N ПА-4-6/449 (далее — Письмо). Разъяснение налоговой службы предназначено для организаций, но выводы, сделанные в Письме, заинтересуют индивидуальных предпринимателей.

Разъяснения ФНС России

Согласно ст. 83 Налогового кодекса организации и физлица подлежат постановке на учет в инспекции по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физлица, по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств, а также по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, должны встать на учет в инспекции по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Читайте так же:  Должностные обязанности менеджера по туризму

Обособленным подразделением организации является любое территориально отделенное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Таким образом, для признания подразделения обособленным достаточно наличия стационарного рабочего места, созданного на срок более одного месяца вне места нахождения организации. Например, дополнительный офис, еще одна торговая точка.

Статья 209 Трудового кодекса рабочее место определяет как место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. В Письме налоговая служба приводит решения арбитражных судов, где указано, что под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание условий для исполнения трудовых обязанностей, а также само исполнение таких обязанностей.

Таким образом, стационарным рабочим местом вполне можно счесть жилье сотрудника. А поскольку оно территориально обособлено от расположения компании, жилье сотрудника вполне можно счесть подразделением организации.

Контролеры указывают, что ООО необходимо представить в инспекцию по месту нахождения организации (либо в инспекцию по месту осуществления деятельности работника) документы, на основании которых осуществляется деятельность вне места расположения организации, в том числе трудовой договор. Дело в том, что одним из обязательных условий трудового договора является указание в нем места работы сотрудника, а в случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, — места работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения (ст. 57 ТК РФ). Исходя из анализа документов, инспектор сделает вывод о признании (непризнании) деятельности работника в качестве представителя организации обособленным подразделением организации.

Сразу скажем: Письмо не является нормативным актом, и выполнять эти сомнительные требования компании не обязаны.

Волнение предпринимателей

Письмо вызывает у бизнесменов множество вопросов. В частности, относится ли данный акт налоговой службы к индивидуальным предпринимателям? Нет.

Законодатель, дав определение обособленному подразделению, применяет данное понятие только в отношении организации. Индивидуальные предприниматели таковыми не являются. Организациями считаются корпоративные образования, в частности юридические лица. ИП не являются корпоративными образованиями. Предпринимателями считаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Поэтому информация, изложенная в Письме, к индивидуальным предпринимателям не относится. У ИП не может быть обособленных подразделений, коммерсант может работать в любом регионе и нанимать сотрудников. Его не могут обязать регистрировать обособленное подразделение. Конечно, бизнесмены не застрахованы от вопросов контролеров относительно лиц, работающих на дому. И если создавать подразделение обязать их не смогут, то от ИП вполне могут потребовать встать на учет в инспекции по месту жительства работника. Учтите: законных оснований для подобных требований нет.

Домашнее подразделение

Юридических лиц Письмо касается напрямую. От фирм инспекторы вполне могут потребовать зарегистрировать подразделение по месту жительства надомника. Является ли надомный работник обособленным подразделением?

Исходя из текста Письма, где осуществлена отсылка к Трудовому кодексу, надомный работник может быть признан обособленным подразделением ООО. Для этого он должен соответствовать двум признакам обособленного подразделения:

  • территориальная обособленность;
  • наличие оборудованных стационарных рабочих мест, которые признаются таковыми, если они созданы на срок более одного месяца.

Если говорить о территориальной обособленности, то никакого спора не возникает: надомный работник осуществляет свою трудовую функцию вне места нахождения организации. Существует два разных мнения относительно того, что подразумевается под обособленностью подразделения.

Первое мнение сводится к тому, что расположение подразделения даже в одном микрорайоне (в офисе, располагающемся на другом этаже здания) можно считать территориально обособленным. Эта точка зрения более состоятельна для налогового законодательства, поскольку в определении понятия «обособленное подразделение» говорится о любом обособленном от организации подразделении.

Согласно другому мнению обособленное подразделение будет признаваться таковым, если будет расположено в другом городе или будет значительно удалено от организации. Эта точка зрения правомерна для таких видов обособленного подразделения, как филиал и представительство. Цель создания филиала или представительства — доступность организации для ее клиентов. Поэтому территориальная обособленность филиала и представительства от организации определяется по признаку удаленности и доступности. В любом случае место работы надомного сотрудника фактически обособлено от места нахождения компании.

Второй признак говорит о множественности стационарных рабочих мест. Одно рабочее место не удовлетворяет второму критерию обособленного подразделения. На этот счет в свое время контролеры уже высказывались. Они признают одно стационарное рабочее место обособленным подразделением (Письмо МНС России от 29 апреля 2004 г. N 09-3-02/1912). Однако, рассматривая определение, которое дается в ст. 11 Налогового кодекса, представители налоговой службы дают расширительное толкование понятию «обособленное подразделение».

При буквальном толковании нормы стационарных рабочих мест должно быть как минимум два. При этом следует отметить, что законодатель, определяя понятие «обособленное подразделение», назвал его подразделением исходя из смысла этого слова. Как известно, подразделением являются доля, часть, раздел, входящие в состав более крупной части. Если бы подразделение сводилось до одного человека, то обособленным можно было бы назвать единицу.

Таким образом, если надомный работник территориально обособлен, то по признаку наличия стационарных рабочих мест он не подпадает под понятие «подразделение». Рабочих мест должно быть несколько, как минимум два. Доказать, что надомник является обособленным подразделением, контролерам будет затруднительно.

Право на УСН

Организации, имеющие филиалы и (или) представительства, не вправе применять упрощенную систему налогообложения (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Получается, надомный работник, если его посчитают обособленным подразделением, может лишить организацию права на спецрежим. Попробуем разобраться в этой ситуации.

Читайте так же:  Резерв по отпускам в бухгалтерском учете

Здесь сначала необходимо понять, является ли обособленное подразделение филиалом или представительством. Обратимся к определениям, данным в ст. 55 Гражданского кодекса.

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Филиалом считается обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

[2]

Из указанных определений можно сделать вывод, что филиал и представительство являются разновидностями обособленного подразделения. Таким образом, понятие «обособленное подразделение» по отношению к понятиям «филиал» и «представительство» является более широким. Соответственно, филиал и представительство — это обособленные подразделения, но не любое обособленное подразделение — филиал или представительство.

Чтобы понять, является ли надомный работник филиалом или представительством, необходимо исходя из определений терминов выяснить:

  1. для представительства — представляет ли работник интересы юридического лица и осуществляет ли их защиту;
  2. для филиала — осуществляет ли работник все функции юридического лица или их часть, в том числе функции представительства.

Для представления интересов юридического лица и их защиты работнику выдается доверенность. Как правило, находясь в пределах одного города, надомный работник не наделяется полномочиями представительства, ему не выдается доверенность. Работник, осуществляя трудовую функцию, не выполняет функции юридического лица в целом. Функции организации более глобальны, нежели трудовая функция надомного работника. Например, одной из функций юридического лица является управление капиталом организации. Таким образом, надомный работник не будет являться представительством или филиалом организации. Следовательно, ООО, применяющее УСН и имеющее надомного работника, не лишится права применения данного специального налогового режима.

Следует отметить, что нахождение работника, например, в другом городе, предполагает, что он будет осуществлять представительские функции. В связи с этим и один работник может считаться представительством юридического лица.

Может ли быть обособленное подразделение без работников

Может ли в обособленном подразделении в штате состоять только один сотрудник — директор?

Ответ на вопрос: По вопросу: Может ли обособленное подразделение существовать без работников(кроме директора)? Обособленное структурное согласно ст.

55 ГК РФ – это общее понятие.

Директор – это также работник филиала.

Видео (кликните для воспроизведения).

По вопросу: Существует ли лимит во времени отсутствия работников? Нет, такого лимита нет. При этом отметим, что если работодатель не планирует ликвидировать подразделение в целях сохранения рабочих мест, можно объявить простой (подробнее об этом см. здесь: ), так же, в качестве временной меры можно ввести неполное рабочее время при наличии определенных причин (подробнее об этом см.

Обособленное подразделение организации: что это?

Бизнесмены и юрлица имеют изначально разный набор полномочий.

Иногда у организаций возникает потребность вести основную деятельность не по тому адресу, который записан в учредительных документах. Подобная ситуация может стать предпосылкой к созданию обособленного подразделения (далее также – ОП). Это предполагает появление новых обязанностей.

  1. совершение налоговых отчислений по определенным правилам.
  2. постановку на учет;

«». Чтобы разобраться с тем, нужно ли открывать предприятию ОП, сначала следует понять, что значит обособленное, какие признаки у него есть.

Компания Ребус

Содержание Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру». Фото Б. Мальцева ИА «Клерк.Ру» В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ, обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места*.

Признание обособленного организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное.

*Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Местом нахождения обособленного подразделения организации признается место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

Обособленное подразделение: открытие, бухучет, закрытие

Успешный прибыльный бизнес всегда хочется расширить и приумножить, открыв для этого дополнительное структурное подразделение. Или, например, иногда нужно приблизить производственные мощности к источникам сырья, вывести «грязные» производства из крупных городов, приблизить точки сбыта к потребителю, снизить издержки на ресурсные и имущественные платежи.

Отдельные вопросы по обособленным подразделениям

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 ноября 2011 г.На вопросы отвечала Н.Г. Бугаева, экономист Если руководство организации решит расширяться, то вполне возможно, что надо будет открывать обособленное подразделение (ОП) в другом городе или регионе.

Вот тут-то у бухгалтера и появятся вопросы, связанные с постановкой ОП на учет и с налогами, которые должны уплачиваться по месту нахождения подразделения. Мы приведем подборку вопросов из писем наших читателей и ответим на них, а вы можете учиться на чужом опыте. М.А. Зобнина, г. Волгоград Мы собираемся в следующем месяце набрать работников в соседнем регионе.

Но офис там открывать не будем, так как предполагается разъездная работа.

Надо ли нам регистрировать обособленное подразделение в той области?

: Регистрировать ОП не нужно.

Обособленное подразделение без сотрудников

→ → Обновление: 21 сентября 2016 г. В гражданском законодательстве Российской Федерации прописано два вида обособленных подразделений.

Это филиал и представительство.

Представительство располагается вне места нахождения головной организации, представляет ее интересы и защищает их. Филиал располагается вне места нахождения головной организации и осуществляет ее функции (все или отдельные) ().

На основании это, расположенное вне места нахождения головной организации и в котором организованы стационарные рабочие места (вне зависимости от полномочий обособленного и отражения сведений о нем в соответствующей документации)

Обособленное подразделение. или нет?

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 июня 2015 г.Ю.В.

Читайте так же:  Штрафы по экологии

Капанина, аттестованный налоговый консультант

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти: Жизнь не стоит на месте.

Некоторые компании расширяются и открывают новые магазины в другом районе, городе.

Кто-то нанимает персонал для работы вне офиса, отправляет работников в длительные командировки, арендует склады в других регионах. В ряде случаев могут возникнуть обособленные (ОП), .

А есть ли у вас ОП? Когда оно считается созданным?

Как создать обособленное подразделение?

Ответ на вопрос: организации признается любое территориально обособленное от нее, где оборудованы стационарные рабочие места.

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более месяца. Об этом сказано в статьи 11 Налогового кодекса РФ. Обособленное подразделение (ОП) — это любое подразделение организации, которое одновременно отвечает двум признакам (п.

2 ст. 11 НК РФ, п. 4 ст. 2 Закона N 212-ФЗ ): — адрес ОП отличается от адреса организации, указанного в ЕГРЮЛ (Письмо Минфина от 18.08.2015 N 03-02-07/1/47702 ); — по месту нахождения ОП на срок более месяца оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место.

При этом не важно, как ОП называется и отражено ли его создание в ЕГРЮЛ и в уставе или в других документах организации. Для целей постановки на учет в ИФНС, ПФР и ФСС ОП считается созданным, если соблюдены четыре условия (Письма Минфина от 13.11.2015 N 03-02-07/1/65879 , от 18.02.2010 N 03-02-07/1-67 )

Организация выделяет у себя обособленное подразделение.

Будет ли нарушением если в головной организации не будет числится ни одного сотрудника, а только в обособленном подразделении!? Как происходит процедура перевода из головной организации, в обособленн

Ответ на вопрос: В головной организации должен числятся как минимум директор. Если Вы не ведете деятельность по месту нахождения головной организации, то стоит задуматься о регистрации организации по месту нахождения Вашего обособленного подразделения.

У генерального директора есть неподвижное стационарное рабочее место.

Более того, именно оно указано в уставе Вашей организации в качестве местонахождения Вашей организации (ст. 54 ГК РФ). В соответствии с п.

Обособленное подразделение: отчетность

Обособленное подразделение: отчетность

Похожие публикации

Как мы уже писали ранее, опираясь на нормы ст. 11 НК РФ, юридические лица вправе создавать обособленные подразделения, которые будут находиться по адресу, отличному от головного офиса, и иметь хотя бы одно стационарное рабочее место. Обособленным подразделениям не присваивают статус юридического лица, вопросы организации учета регламентируются организацией-создательницей.

Обособленное подразделение: бухгалтерский и налоговый учет

Головная организация при выборе формы бухгалтерского взаимодействия со своими обособленными отделениями ориентируется на два варианта:

  • Ведение учета хозяйственных операций своими силами;
  • Делегирование части полномочий по учету и отчетности структурным подразделениям.

Важно! Формат ведения бухгалтерского учета обособленным подразделением должен быть оговорен учетной политикой предприятия.

Если учет в обособленных подразделениях будет организован первым способом, то головное предприятие возлагает на себя полное ведение учета. Обособленному отделу разрешается собирать первичные документы для последующей их передачи в офис. Такой отдел не будет иметь собственного штата бухгалтерии и отдельного баланса. Для удобства в аналитическом учете следует заводить специальные субсчета для филиалов, например, основные средства обозначить как «08-ОП».

Бухгалтерский учет с обособленным подразделением, которому делегируются полномочия по самостоятельному учету своих хозяйственных операций, предполагает выделение отдельного баланса. Этот баланс для внутреннего пользования, его цель – передать головному офису сведенные данные по установленным показателям. Перечень показателей утверждается организацией.

Бухучет обособленного подразделения предполагает зеркальное использование в проводках счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Он необходим для отражения операций между организацией и филиалом. Если головной офис провел сумму по дебету, то в подразделении она будет числиться по кредиту, и наоборот. Важный нюанс – не допускается применение проводок о признании выручки от продаж между организацией и ее подразделением.

Какие отчеты сдает обособленное подразделение

Обособленные отделения, в зависимости от своих полномочий, могут самостоятельно рассчитывать и платить налоги, сдавать по ним отчеты. Но есть такие формы отчетности, которые в любой ситуации относятся только к головной организации:

  • Декларация НДС;
  • Бухгалтерская отчетность;
  • Декларация по УСН.

Отчетность обособленного подразделения без отдельного баланса всегда составляется и сдается непосредственно головной организацией. При формировании подразделением отдельного баланса оно приобретает широкий спектр новых обязательств по подготовке отчетных данных.

Отчеты по НДФЛ и страховым взносам

Итак, есть обособленное подразделение – отчетность куда сдавать? НДФЛ платится по месту нахождения головного предприятия и структурного подразделения. По такому же принципу сдаются и отчеты.

При делегировании филиальной структуре права начислять и выплачивать своим сотрудникам зарплату, у подразделения появляется обязанность по уплате страховых взносов с последующей подачей отчетности по ним. То есть обособленное подразделение платит и отчитывается по месту своего нахождения.

Если зарплата работникам филиала начисляется самой организацией, то взносы с отчетами пойдут по месту регистрации головного предприятия.

Налог на прибыль, имущество, транспорт

Обособленные подразделения, учет и отчетность которых оговорены учетной политикой, не сдают декларацию по налогу на прибыль. Но головная организация обязана уплачивать часть налога в региональный бюджет по месту нахождения своего обособленного образования и отчитываться, в разрезе по своим отдаленным структурам.

Балансовые подразделения могут обладать объектами, на которые начисляется налог на имущество. Оплачивать суммы налога и отчитываться по ним следует в налоговую инспекцию ОП. Декларация по транспортному налогу сдается по месту регистрации подразделения в том случае, если транспортные средства находятся на его территории.

ЕНВД, земельный налог, акцизы

Обособленное подразделение, отчетность которого формируется в соответствии с требованиями ЕНВД, не может встать на учет в налоговых органах в качестве плательщика ЕНВД. Получить такой статус может только головная организация, она же и подает декларацию по ЕНВД. В отчетах за свои подразделения на титульном листе надо проставлять 310 код в поле «по месту учета».

Читайте так же:  Кредитная карта со снятием без процентов условия и обзор предложений

Как ведут обособленные подразделения учет и отчетность по земельным вопросам? Авансовые платежи и сам земельный налог подлежит перечислению в бюджет, к которому относится филиальная структура. Декларацию следует подавать в ту налоговую инспекцию, в чьем ведомстве находятся конкретные участки.

Логичен вопрос плательщиков акцизов – за обособленное подразделение отчетность куда сдавать этой категории компаний? Если речь идет о природном газе, то платежи и декларация будут проходить по месту нахождения предприятия. В случае с алкоголем – по месту его реализации, за нефтепродукты и остальные подакцизные товары отчитываться следует, как по месту принадлежности головной организации, так и всех ее подразделений.

Что касается бухгалтерской отчетности, то структурные подразделения могут формировать ее исключительно для нужд головного предприятия, в налоговые органы они не предоставляют подобных финансовых документов. Перечень подаваемых обособленными подразделениями отчетов напрямую зависит от наличия отдельного баланса и вида хозяйственной деятельности.

Обособленное подразделение без расчетного счета не может начислять выплаты работникам

Если обособленное подразделение не имеет расчетного счета, его не следует наделять полномочиями по начислению выплат работникам. В данном случае и уплата страховых взносов, и представление расчетов в отношении всех работников, в том числе филиала организации, должны производиться по месту нахождения головной фирмы, где открыт расчетный счет. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 18.12.2018 № 03-15-06/92133.

Финансисты пояснили, что головная организация обязана направить в налоговый орган по месту своей регистрации информацию о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению и выплате вознаграждений в пользу работников (пункт 3.4 статьи 23 НК РФ).

Как следует из положений Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, регистрация организации в территориальном органе ФСС осуществляется по месту нахождения обособленных подразделений, которым для совершения операций открыты счета в банках и которые начисляют выплаты и иные вознаграждения работникам.

Филиал, не зарегистрированный по месту своего нахождения в ФСС в связи с отсутствием у него банковского счета для совершения операций, не может представлять расчет по страховым взносам.

Обособленное подразделение без сотрудников

Обособленное подразделение без сотрудников

Похожие публикации

Ситуации, когда компания осуществляет свою деятельность вне основного юридического адреса, регулируются как Гражданским, так и Налоговым кодексами. Они в свою очередь предполагают, что структурное подразделение организации может быть представлено одним из трех вариантов: филиалом, представительством или обычным обособленным подразделением с организованными в нем стационарными рабочими местами.

В чем же разница между этими тремя видами обособленных подразделений? Без работников так или иначе не может существовать ни одна этих структур. Почему? Давайте разберемся.

Виды обособленных подразделений

Простейшая форма дополнительной структуры организации – обособленное подразделение без признаков филиала или представительства. Оно регистрируется по месту открытия стационарных рабочих мест.

Что означает это определение? Согласно положениям статьи 209 Трудового кодекса, рабочее место признается таковым исходя из обязанности работника присутствовать на нем для исполнения должностных обязанностей. Стационарным оно становится, если организовывается на срок от одного месяца. Данный признак прописан уже в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса. В то же время, если структура не отвечает данным критериям, то есть не имеет стационарных рабочих мест, то обособленным подразделением она не признается. Это следует из письма Минфина от 18 августа 2015 года № 03-02-07/1/47702.

Устройство первого стационарного рабочего места вне основного офиса как раз и формирует обязанность компании поставить на регистрационный учет обособленное подразделение. Естественно в такой ситуации обособленное подразделение без сотрудников само по себе существовать не может.

Похожая ситуация и с филиалом или представительством. Их деятельность регулируется статьей 55 Гражданского кодекса, которая также относит их к разновидностям обособленных подразделений. Их отличие заключается в том, что информация об открытии таких ОП вносится в ЕГРЮЛ. Однако, как и в случае с обычным обособленным подразделением, филиал и представительство предполагают наличие стационарных рабочих мест, а, следовательно, ОП без работников в данном случае — также нонсенс.

Работники и рабочие места в обособленном подразделении

Как мы видим, любое ОП подразумевает наличие стационарных рабочих мест. В этом смысле обособленное подразделение без работников не имеет смысла. Впрочем, своеобразное исключение, правда с некоторой натяжкой, из этого правила все же есть.

Видео (кликните для воспроизведения).

Речь о том коротком периоде, когда стационарные рабочие места в ОП, на которых, как предполагается, должны работать сотрудники, уже организованы, например, снят дополнительный офис, в него закуплена мебель, компьютеры и так далее. В подобных ситуациях отсчет срока регистрации обособленного подразделения принято начинать с момента готовности такого офиса. Но трудовые договоры с работниками могут быть еще не подписаны либо же сотрудники пока не приступили к работе. То есть ОП уже существует, но сотрудников в нем пока нет. Впрочем, речь тут идет о сравнительно коротких периодах ОП без сотрудников, а их фактическое появление – лишь вопрос времени.

Источники


  1. CD-ROM. Теория государства и права. Электронный учебник. Гриф МО РФ. — Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2006. — 577 c.

  2. Ушаков, Н.А. Международное право; Institutiones, 2011. — 304 c.

  3. Решения конституционных (уставных) судов субъектов Российской Федерации. 1992-2008 (комплект из 7 книг). — М.: Издательский дом «Право», 2016. — 298 c.
  4. Краткий юридический справочник для профактива. — М.: Профиздат, 2012. — 432 c.
  5. Прыкин, Б.В. Компактэкономика. Курс лекций; М.: Academia, 2011. — 500 c.
Обособленное подразделение без сотрудников
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here