Образец карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат

Все что нужно знать по теме: "Образец карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат" с профессиональной точки зрения. По всем вопросам вы можете обратиться к дежурному юристу.

Полезное в законодательстве:
ФСС РФ

24 . 11.10 Заполняем карточку индивидуального учета по страховым взносам

С 1 января 2010 года вместо ЕСН плательщики перечисляют страховые взносы во внебюджетные фонды. Для правильного расчета сумм страховых взносов необходимо вести учет объектов обложения, сумм начисленных выплат и взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица. Рассмотрим, как это сделать.

В пункте 6 статьи 15 и подпункте 2 пункта 2 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов в установленном порядке вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты. Совместным письмом Пенсионного фонда от 26.01.2010 № АД-30-24/691 и ФСС России от 14.01.2010 № 02-03-08/08-56П для этой цели рекомендовано использовать карточку индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов. Форма карточки приведена в приложении к письму. Поскольку форма карточки, обязательная для применения, не утверждена, каждый плательщик страховых взносов вправе вносить свои коррективы в предложенную форму, дополнив ее нужными для него графами или строками, объединив или выделив отдельные графы, либо вести учет в иной форме с соблюдением требований, установленных Законом № 212-ФЗ.

Письмо размещено на сайтах ПФР и ФСС России (www.pfrf.ru и www.fss.ru).

Как заполнить карточку

Карточка индивидуального учета открывается на расчетный период (календарный год) и заполняется на каждое физическое лицо — сотрудника организации, работающего по трудовому или гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг.

Сведения, приведенные в названной карточке, используются плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, при заполнении соответствующей отчетности, представляемой в ПФР и ФСС России. Таким образом, неверное заполнение индивидуальных карточек повлечет ошибки в расчете по страховым взносам, и уже на этапе камеральной проверки плательщик может быть привлечен к ответственности за нарушения законодательства РФ о страховых взносах.

Форма отчета по страховым взносам в ПФР и ФОМС утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 894н, а в ФСС России — приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 № 871н.

Если в течение расчетного периода (календарного года) между плательщиком и физическим лицом расторгается действующий, а затем заключается новый трудовой (гражданско-правовой и др.) договор, в целях исчисления облагаемой базы и сумм страховых взносов нарастающим итогом с начала расчетного периода плательщик может вести одну карточку по данному физическому лицу. Дополнительные страницы карточки заполняются в случае использования тарифов, отличных от основного (например, в течение 2010 года работник получил инвалидность или начал участвовать в деятельности, переведенной на ЕНВД или УСН). При этом производится сквозная нумерация страниц карточки, открытой в отношении работника. Допустим, сотрудник числится в списке под номером 5. С сумм выплат данного работника в течение расчетного периода (года) работодателем для исчисления страховых взносов применялся сначала основной тариф, а затем пониженный, поэтому на этого работника должно быть оформлено две страницы карточки под номерами, например, 5.1 и 5.2.

В правой верхней части карточки указывается код применяемого тарифа (до 2011 года применяется пять кодов). Для обозначения основного тарифа, указанного в пункте 1 статьи 57 Закона № 212-ФЗ, можно использовать код 1, в отношении сельхозтоваропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 НК РФ, организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования (подп. 1 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ), — код 2. А для организаций и предпринимателей, поименованных в подпункте 2 пункта 2 статьи 57 Закона № 212-ФЗ (кроме организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, уплачивающих ЕНВД в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам), — код 3. Например, код 3 в карточках следует проставлять плательщикам страховых взносов, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы (пониженный тариф применяется в отношении указанных выплат и вознаграждений).

[3]

Организациям и индивидуальным предпринимателям, уплачивающим ЕСХН (подп. 3 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ), можно использовать код 4. А организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН или уплачивающим ЕНВД, — код 5 (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам).

Адресная часть карточки содержит сведения об организации (наименование, ИНН/КПП) и физическом лице, которому произведены выплаты (вписываются на основании представленных им документов). Так, в ней указываются следующие сведения о застрахованном лице:

  • ФИО, дата рождения и гражданство (на основании документа, удостоверяющего личность);
  • номер индивидуального лицевого счета в системе государственного пенсионного страхования (на основании страхового свидетельства государственного пенсионного страхования);
  • ИНН (при наличии);
  • наличие инвалидности (если есть) и дата выдачи учреждением медико-социальной экспертизы справки, подтверждающей инвалидность, а также дата окончания ее действия.

Оформление табличной части карточки начинается с указания в одноименных строках сумм выплат, начисленных физическому лицу за текущий месяц расчетного периода (года) и нарастающим итогом с начала года по текущий месяц включительно (в том числе суммы, не облагаемые страховыми взносами). Речь идет о выплатах, перечисленных в пунктах 1 и 2 статьи 7 Закона № 212-ФЗ. Все показатели табличной части карточки отражаются в рублях и копейках.

Затем в отдельных строках приводятся суммы выплат, не подлежащие обложению страховыми взносами:

Разница между суммами выплат, начисленных физическому лицу за месяц (нарастающим итогом с начала года), и выплат, не подлежащих обложению, является базой для начисления страховых взносов и отражается в строках «База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС)», «База для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС)», «База для начисления страховых взносов в фонд социального страхования (ФСС)». Если вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц, осуществляются по гражданско-правовым (авторского заказа, об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства) договорам, база для начисления страховых взносов в ФСС России будет меньше базы для начисления страховых взносов в ПФР и ФОМС на сумму таких выплат.

Если база для начисления страховых взносов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, в каком-то месяце превысит предусмотренный в пункте 4 статьи 8 Закона № 212-ФЗ предельный размер (в 2010 году — 415 000 руб.), то сумму превышения необходимо отразить в отдельной строке и с таких сумм превышения в дальнейшем до конца календарного года страховые взносы организация не исчисляет.

Причем максимальная сумма ограничения базы для исчисления страховых взносов за календарный год подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ. Размер указанной индексации определяется Правительством РФ (п. 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

Читайте так же:  Варианты получения льгот по ипотеке многодетным семьям

Затем заполняются строки «Начислено страховых взносов на ОПС», «Начислено страховых взносов на ОМС» и «Начислено страховых взносов в ФСС». Показатели в них определяются путем умножения указанной выше базы на соответствующий тариф. В 2010 году для всех плательщиков страховых взносов, кроме перечисленных в пункте 2 статьи 57 Закона № 212-ФЗ, применяются следующие тарифы страховых взносов:

  • в ПФР — 20%, в том числе для лиц 1966 года рождения и старше на страховую часть — 20%, а для лиц 1967 года рождения и моложе на страховую часть — 14% и на накопительную часть — 6%. Основание — пункт 1 статьи 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ);
  • ФСС России — 2,9%;
  • ФФОМС — 1,1%;
  • ТФОМС — 2%.

В пункте 2 статьи 57 Закона № 212-ФЗ перечислены плательщики страховых взносов, которые в 2010 году применяют пониженные тарифы. В частности, к ним относятся сельхозтоваропроизводители, применяющие или не применяющие ЕСХН, организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН или уплачивающие ЕНВД, а также плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы ( в отношении указанных выплат и вознаграждений).

В последней строке табличной части формы необходимо указать сумму начисленных пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС России. Напомним, что пособие по временной нетрудоспособности, если заболел сам работник (или получил бытовую травму), оплачивается за счет средств ФСС России с третьего дня нетрудоспособности, а первые два дня оплачивает организация, в которой работает данный сотрудник по трудовому договору. Остальные обеспечения по социальному страхованию производятся полностью за счет ФСС России с первого дня.

Карточку учета подписывает главный бухгалтер организации.

ООО «Кемпинг» в январе 2010 года начислило С.С. Самойлову за оказанные по гражданско-правовому договору услуги, связанные с составлением налоговой отчетности, вознаграждение в сумме 25 000 руб.

В июле 2010 года в штат введена дополнительная должность бухгалтера, и организация 12 июля 2010 года приняла на эту должность С.С. Самойлова (оклад— 50 000 руб. в месяц). За июль ему начислена зарплата в размере 34 090 руб. (50 000 руб. ? 22 дн. ? 15 дн.). В августе организация выплатила сотруднику премию за увеличение объема производства в размере 20 000 руб., то есть всего за август ему начислено 70 000 руб. (50 000 руб. + 20 000 руб.). С 11 по 14 октября (4 дня) сотрудник болел. За время болезни ему выплачено пособие в размере 9500 руб. (из этой суммы за счет работодателя — 4750 руб.). Также ему начислена зарплата за октябрь — 40 476 руб. (50 000 руб. ? 21 дн. ? 17 дн.). Поскольку в сентябре у С.С. Самойлова родился ребенок, то в соответствии с положением о материальной помощи, принятым в организации, в ноябре ему начислили 45 000 руб. Значит, всего в ноябре ему начислено 95 000 руб. (50 000 руб. + 45 000руб.).

Допустим, С.С. Самойлов уволился по собственному желанию 29 декабря 2010 года. Ему начислена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 22 000 руб. и зарплата за отработанные дни в декабре в размере 45 652 руб. (50 000 руб. : 23 дн. ? 21 дн.). Расчет с работником произведен 29 декабря.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении и премия за увеличение объема производства включаются в базу для исчисления страховых взносов (ст. 9 Закона № 212-ФЗ). ООО «Кемпинг» в 2010 году исчисляет страховые взносы по тарифам:

Дата рождения С.С. Самойлова — 7 августа 1960 года, он не является инвалидом, поэтому взносы в ПФР в отношении этого сотрудника организация перечисляет только на страховую часть трудовой пенсии — 20% (п. 1 ст. 33 Закона № 167-ФЗ).

Образец заполненной индивидуальной карточки на С.С. Самойлова (его номер в списке сотрудников — 5) приведен на с. 86.

Если в течение календарного года (расчетного периода) сотрудник организации представит справку выданную учреждением медико-социальной экспертизы, которая подтвердит наличие у него инвалидности, то с месяца получения этой справки с выплат, начисленных данному сотруднику, организация должна перечислять страховые взносы по пониженному тарифу (подп. 2 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ).

Должностной оклад А.М. Михайловой, сотрудницы ООО «Престиж» (ее номер в списке — 7), составляет 40 000 руб. в месяц. Кроме оклада, организация начисляет ей ежемесячную премию в размере 5000 руб. В марте сотруднице начислена материальная помощь — 9000 руб. и премия к 8 Марта — 2000 руб.

В июле А.М. Михайлова представила в ООО «Престиж» справку об инвалидности II группы.

Организация с июля (месяца предоставления справки) должна открыть на данного сотрудника, ставшего инвалидом, новую страницу карточки и с выплат, начисленных А.М. Михайловой, перечислить страховые взносы по пониженным тарифам, то есть только в Пенсионный фонд в размере 14% (подп. 2 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ). А до июля 2010 года организация перечисляет страховые взносы в отношении данной сотрудницы по тарифам, указанным в пункте 1 статьи 57 Закона № 212-ФЗ.

Дата рождения А.М. Михайловой — 20 мая 1970 года. В период с января по июнь 2010 года в ПФР организация перечисляет взносы на страховую часть трудовой пенсии в размере 14%, на накопительную часть — 6% (п. 1 ст. 33 Закона № 167-ФЗ). С июля 2010 года взносы в Пенсионный фонд перечисляются на страховую часть трудовой пенсии — 8%, на накопительную часть — 6% (подп. 2 п. 2 ст. 33 Закона № 167-ФЗ).

Итак, с января по июнь включительно в индивидуальной карточке (стр. 7.1) в отношении данной сотрудницы указывается код 1. А с июля в отношении сотрудника-инвалида следует дополнительно заполнить еще одну страницу карточки (стр. 7.2) с кодом 3.

В базу для обложения страховыми взносами включаются ежемесячная премия и премия к 8 Марта, а также материальная помощь (в сумме, превышающей 4000 руб. за расчетный период).

В октябре 2010 года сумма выплат А.М. Михайловой нарастающим итогом с начала года превысит максимальную сумму базы для исчисления страховых взносов (415 000 руб.). С суммы превышения до конца календарного года страховые взносы организации исчислять не нужно.

Пример заполненной индивидуальной карточки на А.М. Михайлову см. на с. 87—88 •

Пример заполнения Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов (подготовлено экспертами компании «Гарант», январь 2014 г.) (утратил силу)

Пример заполнения Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов
(подготовлено экспертами компании «Гарант»)

Письмо, которым доведена настоящая форма, фактически прекратило действие

Утв. письмом Фонда социального страхования РФ и ПФР
от 14, 26 января 2010 г. NN 02-03-08/08-56П, АД-30-24/691

См. данную форму в редакторе MS-Excel

Читайте так же:  Расчет налога на квартиру

КАРТОЧКА
индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов за 2013 год

Плательщик ___________ООО «Спектр»___________________ ИНН/КПП 7715222038/771501001

Фамилия ____Морозова_____________ Имя __Татьяна_______ Отчество ___Сергеевна_____

Страховой номер 323-002-756-67 ИНН 771522204713 Гражданство (страна) __Россия_ Дата рождения 20.02.1976

Наличие инвалидности: ЕСТЬ / НЕТ Дата выдачи справки _-_ Дата окончания действия справки _-_

Суммы (в рублях и копейках)

Выплаты в соответствии с ч. 1-2 ст. 7 212-ФЗ

Из них суммы, не подлежащие обложению в соответствии с 212-ФЗ:

Сумма выплат, превышающая установленную ч.4 ст. 8 212-ФЗ

База для начисления страховых взносов на ОПС

База для начисления страховых взносов на ОМС

База для начисления страховых взносов в ФСС

Начислено страховых взносов на ОПС

Начислено страховых взносов на ОМС

Начислено страховых взносов в ФСС

Начислено пособий за счет средств ФСС

* Дополнительные страницы заполняются в случае использования тарифов, отличных от основного. Нумерация страниц сквозная.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Пример заполнения Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов

Подготовлено экспертами компании «Гарант», январь 2014 г.

Идеальная карточка для учета взносов

Фонды разработали для компаний новую карточку для учета зарплаты и начисленных взносов. Ее форма рекомендованная, поэтому можно использовать и свой бланк. Но проще и удобнее заполнить карточку по образцу.

* Карточка индивидуального учета… приведена в совместном письме ПФР и ФСС России от 9 декабря 2014 г. № АД-30-26/16030, № 17-03-10/08/47380.

Зачем разработали новую форму

По каждому работнику надо вести учет выплат и взносов ( п. 6 ст. 15, подп. 2 п. 2 ст. 28 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Обязательный учет взносов и расходов на страхование по временной нетрудоспособности и материнству предусмотрен также в пункте 1 статьи 4.8 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Для этого используют карточку индивидуального учета. Ее прежняя форма была рекомендована в совместном письме ПФР от 26 января 2010 г. № АД-30-24/691, ФСС России от 14 января 2010 г. № 02-03-08/08-56П. Но сейчас она не актуальна, так как в ней всего одна строка для предельной базы по взносам, а с 2015 года лимиты у фондов разные. Кроме того, многие строительные организации платят взносы по дополнительным тарифам в зависимости от классов условий труда, определенных при спецоценке, а в старой форме они не предусмотрены.

Есть и другие корректировки, учитывающие, в частности:

  • отмену деления работодателем пенсионных взносов на страховую и накопительную части;
  • ликвидацию разбивки взносов на медстрахование по фондам: в ФФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования) и ТФОМС (территориальный фонд обязательного медицинского страхования), так как взносы перечисляются только в ФФОМС;
  • необходимость указания статуса работника-иностранца (в связи с обязанностью платить взносы с зарплаты иностранных работников).

Поэтому теперь в карточке вместо одной страницы три (три раздела). Первую страницу надо заполнять по всем работникам. Вторую – только по тем, кто занят на вредных или опасных работах. А третью – по сотрудникам, получающим пособия за счет средств соцстраха.

Как заполнить бланк

Остановимся подробнее на заполнении каждой страницы карточки.

Расчет взносов по общему тарифу

В начале формы надо указать общие сведения по сотруднику: Ф. И. О., страховой номер, ИНН, вид и номер заключенного договора (трудовой, гражданско-правовой и т. д.).

[1]

В табличке справа – код тарифа (если общий, то 01), а также размеры тарифов в процентах по видам взносов: на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22 процента; на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5,1 процента; на обязательное социальное страхование (ФСС) – 2,9 процента.

Далее надо определить базу начисления и суммы взносов.

В ФФОМС. С 2015 года работодатели платят взносы на обязательное медицинское страхование со всех выплат, которые облагаются взносами (лимит не установлен). Поэтому в карточке не предусмотрены строки для сверхлимитных выплат в части ОМС. Нужно показывать лишь базу и суммы начисленных взносов.

В ПФР. Для пенсионных взносов лимит базы – 711 тыс. руб. Со всех выплат сверх этой величины взносы платят по тарифу 10 процентов. Выплаты сверх лимита нужно отражать в карточке в специальной строке «Сумма выплат, превышающая установленную…». Они не входят в базу, в карточке их указывают до строки «База для начисления страховых взносов на ОПС».

Поэтому и строка, где отражаются пенсионные взносы, разделена на две части: для взносов, начисленных на выплаты в пределах базы, и для сверхлимитных взносов.

Обратите внимание: если строительная компания применяет упрощенку, то выплаты сверх предельной базы взносами не облагаются ( подп. 8 п. 1 ст. 58 закона № 212-ФЗ, письмо Минтруда России от 30 января 2015 г. № 17-3/В-37).

В ФСС России. Лимит для взносов в фонд соцстраха равен 670 тыс. руб., эта сумма отличается от лимита базы для пенсионных взносов ( постановление Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316). Поэтому на странице 1 карточки появились разные строки для выплат, превышающих лимит по пенсионным взносам, и для выплат, превышающих лимит по взносам в фонд социального страхования.

Заметим, что для взносов на травматизм лимит не установлен (они начисляются со всех выплат).

Видео (кликните для воспроизведения).

Для расходов на пособия есть специальная строка на странице 1, но одновременно выплаты нужно расшифровать на странице 3.

Расчет дополнительных взносов

По работникам, которые трудятся во вредных или опасных условиях, надо заполнить страницу 2 карточки.

На этом листе отражают суммы выплат, облагаемых взносами по дополнительным фиксированным (6 или 9%) или дифференцированным (от 2 до 8%) тарифам.

Также нужно рассчитать и сами взносы. Причем сведения необходимо разбить в зависимости от того, к какому классу относятся работы.

В течение года дополнительный тариф может измениться, если компания проведет специальную оценку условий труда. До дня утверждения отчета об оценке взносы надо начислять по тарифам 9 и 6 процентов (для списков № 1 и № 2 соответственно).

Списки № 1 и № 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на льготное пенсионное обеспечение, утверждены постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10.

А со дня утверждения отчета – по дифференцированным тарифам: от 2 до 8 процентов ( письмо Минтруда России от 13 марта 2014 г. № 17-3/В113). Взносы по разным тарифам указывают в разных подразделах карточки.

Отражение расходов на соцобеспечение

Страница 3 карточки предназначена для учета сумм пособий (больничных, декретных, детских, а также пособий по страхованию от несчастных случаев на производстве) и других выплат за счет ФСС России. Кроме сумм надо проставить количество выплат или дней болезни.

Читайте так же:  Как получить земли на дальнем востоке

При отражении ежемесячных пособий по уходу за ребенком (детьми) отдельно указывают, какая сумма приходится на первого ребенка, а какая на других детей.

Если есть соответствующие категории работников, надо уточнить, сколько денег было выдано за счет средств федерального бюджета (например, в отношении выплат чернобыльцам). Так как в отдельных случаях финансовое обеспечение расходов на соцстрах производится за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых ФСС России ( п. 5 ст. 3 закона № 255-ФЗ, ст. 5 Федерального закона от 1 декабря 2014 г. № 386-ФЗ).

Также в карточке есть строка для мероприятий, которые профинансировал фонд соцстраха. В их числе: спецоценка рабочих мест, обязательные медосмотры, приобретение аптечек и др.

Но это расходы не по конкретному сотруднику, а в целом по компании. Поэтому в карточке их можно не указывать.

На основании данных страницы 3 карточки будет легко заполнить таблицу 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и таблицу 8 «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» формы-4 ФСС РФ.

Борисов И.И. работает в ООО «Стройка». Зарплата – 80 000 руб. в месяц. В марте он семь дней болел, зарплата в этом месяце составила 73 000 руб., пособие по нетрудоспособности – 2000 руб.

Сверхлимитные выплаты на ОПС и в ФСС надо отразить в карточке начиная с сентября 2015 года.

Предположим, что профессия Борисова включена в список № 1 вредных работ. В октябре 2015 года компания планирует провести спецоценку условий труда. По ее итогам по рабочему месту этого сотрудника будет установлен класс 3.4 (вредный). Следовательно, до спецоценки компания рассчитывает дополнительные пенсионные взносы по тарифу 9 процентов, а после – по тарифу 7 процентов ( п. 2.1 ст. 58.3 закона № 212-ФЗ).

Отчет о спецоценке утвержден 16 октября 2015 года. Сумма зарплаты работника в этом месяце составила 40 000 руб. до оценки и 40 000 руб. после нее (по 11 рабочих дней с 1 по 15 и с 16 по 31 октября).

По мнению автора, исходя из нормы законодательства и приведенных Минтрудом России разъяснений, зарплата и взносы делятся пропорционально дням месяца: до даты утверждения отчета о спецоценке и после нее. Условия о том, что тариф нужно изменить со следующего месяца, в законодательстве нет. Образец заполнения карточки на работника приведен на стр. 77.

По мнению автора, исходя из нормы законодательства и приведенных Минтрудом России разъяснений, зарплата и взносы делятся пропорционально дням месяца: до даты утверждения отчета о спецоценке и после нее. Условия о том, что тариф нужно изменить со следующего месяца, в законодательстве нет. Образец заполнения карточки на работника:

Чем грозят ошибки в карточке

При проверке правильности начисления взносов контролеры из фондов могут потребовать необходимые документы. К их числу относятся карточки учета либо иные формы, в которых организация ведет учет выплат работникам и начисленных взносов.

А если в карточках будут обнаружены ошибки, могут ли за это наказать организацию?

Только за факт неправильного ведения учета объектов обложения страховыми взносами привлекать компанию к ответственности не должны. Ведь порядок ведения такого учета законодательством РФ не урегулирован. И в законе № 212-ФЗ ответственность за неправильное ведение индивидуального учета начисленных выплат и сумм начисленных взносов не установлена.

Главное, чтобы в самой отчетности, которая сдана в фонд, облагаемая база и взносы были рассчитаны верно.

Если из-за ошибок в карточке взносы будут занижены, то за неполную уплату взносов в результате искажения базы организацию могут оштрафовать. Сумма штрафа – 20 процентов от суммы неуплаченных взносов. И 40 процентов – при умышленном искажении данных в отчетности.

Меры ответственности за неуплату или неполную уплату взносов установлены в статье 47 закона № 212-ФЗ.

Образец карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат

Карточку можно вести по форме, рекомендованной ПФР и ФСС, сократив ее и заменив ссылки на Закон N 212-ФЗ ссылками на НК РФ.

На каждого работника ежегодно заводите новую карточку.

За январь и февраль 2019 г. Потапову начислена зарплата по 50 000 руб. За март 2019 г. начислены:

  • зарплата — 30 000 руб.;
  • больничные — 20 000 руб., в т.ч. за счет ФСС — 15 385 руб.

Карточка учета страховых взносов

Все страхователи обязаны вести учет начисленных выплат и вознаграждений, а также взносов с них отдельно по каждому физлицу, в чью пользу такие выплаты были сделаны (ч. 6 ст. 15, п. 2 ч. 2 ст. 28 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). ПФР и ФСС рекомендуют использовать для этого карточку индивидуального учета сумм начисленных выплат и страховых взносов по разработанной ими же форме (Приложение к Письму ПФР № АД-30-26/16030, ФСС РФ № 17-03-10/08/47380 от 09.12.2014). В карточке отражаются данные за календарный год.

Содержание карточки учета

В карточке указываются следующие сведения:

  • наименование организации-страхователя, ее ИНН и КПП;
  • ФИО застрахованного лица, гражданство, наличие инвалидности, вид договора, который с ним заключен, а также его номер и дата заключения (либо дата назначения лица на занимаемую должность), статус лица. Статус указывается, только если лицо является иностранным гражданином либо не имеет гражданства;
  • суммы выплат в пользу лица. Причем отдельно показываются выплаты, облагаемые и не облагаемые страховыми взносами;
  • базы для начисления взносов отдельно на ОПС, ОМС и ФСС;
  • суммы начисленных взносов по каждому виду страхования. При этом пенсионные взносы отражаются отдельно с сумм, не превышающих предельную величину базы, и сумм, превысивших ее;
  • расходы на цели обязательного социального страхования – пособия, выплаченные по случаю временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями (конечно, если таковые были). Подробно информация о пособиях показываются на стр.3 карточки.

Отметим, что все суммовые показатели в карточке должны быть указаны как за соответствующий месяц, так и нарастающим итогом.

Кроме того, если среди ваших застрахованных лиц есть члены летных экипажей, работники угольной промышленности, те, кто занят на работах с вредными (опасными) условиями труда, то в карточке вы также должны будете отразить начисленные с их выплат «дополнительные» взносы. Для этого предусмотрена стр. 2 карточки.

Образец карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и взносов

Из всей карточки большинству страхователей наверняка придется заполнять ее первую страницу. Пример ее заполнения приведен ниже.

В карточке показаны начисления (и взносы с них) в пользу руководителя отдела продаж Свиридова А.М., который в феврале 2016 года помимо зарплаты получил еще материальную помощь в размере 30 тыс. руб. в связи с рождением у него сына.

Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат (образец) в Excel.

Заполняем карточку индивидуального учета по страховым взносам

«Российский налоговый курьер», 2010, N 6

С 1 января 2010 г. вместо ЕСН плательщики перечисляют страховые взносы во внебюджетные фонды. Для правильного расчета сумм страховых взносов необходимо вести учет объектов обложения, сумм начисленных выплат и взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица. Рассмотрим, как это сделать.

Читайте так же:  Так платим ли мы транспортный налог отвечает минфин

В п. 6 ст. 15 и пп. 2 п. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ) предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов в установленном порядке вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты. Совместным Письмом Пенсионного фонда от 26.01.2010 N АД-30-24/691 и ФСС РФ от 14.01.2010 N 02-03-08/08-56П для этой цели рекомендовано использовать карточку индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов. Форма карточки приведена в Приложении к Письму. Поскольку форма карточки, обязательная для применения, не утверждена, каждый плательщик страховых взносов вправе вносить свои коррективы в предложенную форму, дополнив ее нужными для него графами или строками, объединив или выделив отдельные графы, либо вести учет в иной форме с соблюдением требований, установленных Законом N 212-ФЗ.

Письмо размещено на сайтах ПФР и ФСС РФ (www.pfrf.ru и www.fss.ru).

Как заполнить карточку

Карточка индивидуального учета открывается на расчетный период (календарный год) и заполняется на каждое физическое лицо — сотрудника организации, работающего по трудовому или гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг.

Сведения, приведенные в названной карточке, используются плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, при заполнении соответствующей отчетности, представляемой в ПФР и ФСС РФ . Таким образом, неверное заполнение индивидуальных карточек повлечет ошибки в расчете по страховым взносам, и уже на этапе камеральной проверки плательщик может быть привлечен к ответственности за нарушения законодательства РФ о страховых взносах.

Форма отчета по страховым взносам в ПФР и ФОМС утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н, а в ФСС РФ — Приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 N 871н.

Если в течение расчетного периода (календарного года) между плательщиком и физическим лицом расторгается действующий, а затем заключается новый трудовой (гражданско-правовой и др.) договор, в целях исчисления облагаемой базы и сумм страховых взносов нарастающим итогом с начала расчетного периода плательщик может вести одну карточку по данному физическому лицу. Дополнительные страницы карточки заполняются в случае использования тарифов, отличных от основного (например, в течение 2010 г. работник получил инвалидность или начал участвовать в деятельности, переведенной на ЕНВД или УСН). При этом производится сквозная нумерация страниц карточки, открытой в отношении работника. Допустим, сотрудник числится в списке под номером 5. С сумм выплат данного работника в течение расчетного периода (года) работодателем для исчисления страховых взносов применялся сначала основной тариф, а затем пониженный, поэтому на этого работника должно быть оформлено две страницы карточки под номерами, например, 5.1 и 5.2.

В правой верхней части карточки указывается код применяемого тарифа (до 2011 г. применяется пять кодов). Для обозначения основного тарифа, указанного в п. 1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ, можно использовать код 1, в отношении сельхозтоваропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ, организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования (пп. 1 п. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ), — код 2. А для организаций и предпринимателей, поименованных в пп. 2 п. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ (кроме организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, уплачивающих ЕНВД в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам), — код 3. Например, код 3 в карточках следует проставлять плательщикам страховых взносов, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы (пониженный тариф применяется в отношении указанных выплат и вознаграждений).

Организациям и индивидуальным предпринимателям, уплачивающим ЕСХН (пп. 3 п. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ), можно использовать код 4. А организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН или уплачивающим ЕНВД, — код 5 (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам).

Адресная часть карточки содержит сведения об организации (наименование, ИНН/КПП) и физическом лице, которому произведены выплаты (вписываются на основании представленных им документов). Так, в ней указываются следующие сведения о застрахованном лице:

[2]

  • Ф.И.О., дата рождения и гражданство (на основании документа, удостоверяющего личность);
  • номер индивидуального лицевого счета в системе государственного пенсионного страхования (на основании страхового свидетельства государственного пенсионного страхования);
  • ИНН (при наличии);
  • наличие инвалидности (если есть) и дата выдачи учреждением медико-социальной экспертизы справки, подтверждающей инвалидность, а также дата окончания ее действия.

Оформление табличной части карточки начинается с указания в одноименных строках сумм выплат, начисленных физическому лицу за текущий месяц расчетного периода (года) и нарастающим итогом с начала года по текущий месяц включительно (в том числе суммы, не облагаемые страховыми взносами). Речь идет о выплатах, перечисленных в п. п. 1 и 2 ст. 7 Закона N 212-ФЗ. Все показатели табличной части карточки отражаются в рублях и копейках.

Затем в отдельных строках приводятся суммы выплат, не подлежащие обложению страховыми взносами:

Разница между суммами выплат, начисленных физическому лицу за месяц (нарастающим итогом с начала года), и выплат, не подлежащих обложению, является базой для начисления страховых взносов и отражается в строках «База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС)», «База для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС)», «База для начисления страховых взносов в фонд социального страхования (ФСС)». Если вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц, осуществляются по гражданско-правовым (авторского заказа, об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства) договорам, база для начисления страховых взносов в ФСС РФ будет меньше базы для начисления страховых взносов в ПФР и ФОМС на сумму таких выплат.

Если база для начисления страховых взносов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, в каком-то месяце превысит предусмотренный в п. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ предельный размер (в 2010 г. — 415 000 руб.), то сумму превышения необходимо отразить в отдельной строке и с таких сумм превышения в дальнейшем до конца календарного года страховые взносы организация не исчисляет.

Причем максимальная сумма ограничения базы для исчисления страховых взносов за календарный год подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ. Размер указанной индексации определяется Правительством РФ (п. 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

Затем заполняются строки «Начислено страховых взносов на ОПС», «Начислено страховых взносов на ОМС» и «Начислено страховых взносов в ФСС». Показатели в них определяются путем умножения указанной выше базы на соответствующий тариф. В 2010 г. для всех плательщиков страховых взносов, кроме перечисленных в п. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ, применяются следующие тарифы страховых взносов:

  • в ПФР — 20%, в том числе для лиц 1966 года рождения и старше на страховую часть — 20%, а для лиц 1967 года рождения и моложе на страховую часть — 14% и на накопительную часть — 6%. Основание — п. 1 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ (далее — Закон N 167-ФЗ);
  • ФСС РФ — 2,9%;
  • ФФОМС — 1,1%;
  • ТФОМС — 2%.
Читайте так же:  Налог на личные подсобные хозяйства. почему это так плохо

В п. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ перечислены плательщики страховых взносов, которые в 2010 г. применяют пониженные тарифы. В частности, к ним относятся сельхозтоваропроизводители, применяющие или не применяющие ЕСХН, организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН или уплачивающие ЕНВД, а также плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы (в отношении указанных выплат и вознаграждений).

В последней строке табличной части формы необходимо указать сумму начисленных пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ. Напомним, что пособие по временной нетрудоспособности, если заболел сам работник (или получил бытовую травму), оплачивается за счет средств ФСС РФ с третьего дня нетрудоспособности, а первые два дня оплачивает организация, в которой работает данный сотрудник по трудовому договору. Остальные обеспечения по социальному страхованию производятся полностью за счет ФСС РФ с первого дня.

Карточку учета подписывает главный бухгалтер организации.

Пример 1. ООО «Кемпинг» в январе 2010 г. начислило С.С. Самойлову за оказанные по гражданско-правовому договору услуги, связанные с составлением налоговой отчетности, вознаграждение в сумме 25 000 руб.

В июле 2010 г. в штат введена дополнительная должность бухгалтера, и организация 12 июля 2010 г. приняла на эту должность С.С. Самойлова (оклад — 50 000 руб. в месяц). За июль ему начислена зарплата в размере 34 090 руб. (50 000 руб. : 22 дн. x 15 дн.). В августе организация выплатила сотруднику премию за увеличение объема производства в размере 20 000 руб., то есть всего за август ему начислено 70 000 руб. (50 000 руб. + 20 000 руб.). С 11 по 14 октября (4 дня) сотрудник болел. За время болезни ему выплачено пособие в размере 9500 руб. (из этой суммы за счет работодателя — 4750 руб.). Также ему начислена зарплата за октябрь — 40 476 руб. (50 000 руб. x 21 дн. x 17 дн.). Поскольку в сентябре у С.С. Самойлова родился ребенок, то в соответствии с положением о материальной помощи, принятым в организации, в ноябре ему начислили 45 000 руб. Значит, всего в ноябре ему начислено 95 000 руб. (50 000 руб. + 45 000 руб.).

Допустим, С.С. Самойлов уволился по собственному желанию 29 декабря 2010 г. Ему начислена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 22 000 руб. и зарплата за отработанные дни в декабре в размере 45 652 руб. (50 000 руб. : 23 дн. x 21 дн.). Расчет с работником произведен 29 декабря.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении и премия за увеличение объема производства включаются в базу для исчисления страховых взносов (ст. 9 Закона N 212-ФЗ). ООО «Кемпинг» в 2010 г. исчисляет страховые взносы по тарифам:

Дата рождения С.С. Самойлова — 7 августа 1960 г., он не является инвалидом, поэтому взносы в ПФР в отношении этого сотрудника организация перечисляет только на страховую часть трудовой пенсии — 20% (п. 1 ст. 33 Закона N 167-ФЗ).

Образец заполненной индивидуальной карточки на С.С. Самойлова (его номер в списке сотрудников — 5) приведен на с. 86.

Дополнительные страницы заполняются в случае использования тарифов, отличных от основного. Нумерация страниц сквозная.

Если в течение календарного года (расчетного периода) сотрудник организации представит справку выданную учреждением медико-социальной экспертизы, которая подтвердит наличие у него инвалидности, то с месяца получения этой справки с выплат, начисленных данному сотруднику, организация должна перечислять страховые взносы по пониженному тарифу (пп. 2 п. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ).

Пример 2. Должностной оклад А.М. Михайловой, сотрудницы ООО «Престиж» (ее номер в списке — 7), составляет 40 000 руб. в месяц. Кроме оклада, организация начисляет ей ежемесячную премию в размере 5000 руб. В марте сотруднице начислена материальная помощь — 9000 руб. и премия к 8 Марта — 2000 руб.

В июле А.М. Михайлова представила в ООО «Престиж» справку об инвалидности II группы.

Организация с июля (месяца представления справки) должна открыть на данного сотрудника, ставшего инвалидом, новую страницу карточки и с выплат, начисленных А.М. Михайловой, перечислить страховые взносы по пониженным тарифам, то есть только в Пенсионный фонд в размере 14% (пп. 2 п. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ). А до июля 2010 г. организация перечисляет страховые взносы в отношении данной сотрудницы по тарифам, указанным в п. 1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ.

Дата рождения А.М. Михайловой — 20 мая 1970 г. В период с января по июнь 2010 г. в ПФР организация перечисляет взносы на страховую часть трудовой пенсии в размере 14%, на накопительную часть — 6% (п. 1 ст. 33 Закона N 167-ФЗ). С июля 2010 г. взносы в Пенсионный фонд перечисляются на страховую часть трудовой пенсии — 8%, на накопительную часть — 6% (пп. 2 п. 2 ст. 33 Закона N 167-ФЗ).

Итак, с января по июнь включительно в индивидуальной карточке (стр. 7.1) в отношении данной сотрудницы указывается код 1. А с июля в отношении сотрудника-инвалида следует дополнительно заполнить еще одну страницу карточки (стр. 7.2) с кодом 3.

В базу для обложения страховыми взносами включаются ежемесячная премия и премия к 8 Марта, а также материальная помощь (в сумме, превышающей 4000 руб. за расчетный период).

В октябре 2010 г. сумма выплат А.М. Михайловой нарастающим итогом с начала года превысит максимальную сумму базы для исчисления страховых взносов (415 000 руб.). С суммы превышения до конца календарного года страховые взносы организации исчислять не нужно.

Пример заполненной индивидуальной карточки на А.М. Михайлову см. на с. 87 — 88.

Видео (кликните для воспроизведения).

Дополнительные страницы заполняются в случае использования тарифов, отличных от основного. Нумерация страниц сквозная. Дополнительные страницы заполняются в случае использования тарифов, отличных от основного. Нумерация страниц сквозная.

Источники


  1. Кулаков В. В., Каширина Е. И., Карапетян Л. А., Старков О. В. Правоведение; Феникс — Москва, 2011. — 224 c.

  2. Экзамен на звание адвоката. Учебно-практическое пособие. В 2 томах (комплект); Юрайт — М., 2014. — 885 c.

  3. Кудинов, О.А. Обязательства вследствие причинения вреда и неосновательного обогащения: Юридический комментарий / О.А. Кудинов. — М.: Городец, 2015. — 128 c.
  4. Чухвичев, Д. В. Законодательная техника / Д.В. Чухвичев. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2012. — 416 c.
  5. Комаров, С. А. Общая теория государства и права / С.А. Комаров. — М.: Юридический институт, 2001. — 352 c.
Образец карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here