Обзор новых документов единый налог на вмененный доход

Все что нужно знать по теме: "Обзор новых документов единый налог на вмененный доход" с профессиональной точки зрения. По всем вопросам вы можете обратиться к дежурному юристу.

Обзор новых документов Единый налог на вмененный доход

ЕНВД — один из популярнейших налоговых режимов в России.
Его достоинство заключается в том, что можно получать большие доходы и при этом платить фиксированный налог. Разумеется, есть ложка дёгтя в бочке мёда. И не одна.

ЕНВД: основные моменты

Буквосочетание ЕНВД расшифровывается как единый налог на вмененный доход. Самое главное его отличие от остальных видов налоговых сборов, существующих в России – налог платится не с конкретного дохода, а с предполагаемой будущей прибыли и имеет фиксированное значение.

ЕНВД применяется к определенным видам деятельности. Найти их можно в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН) и частично в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД). Однако каждый регион самостоятельно определяет те или иные сферы деятельности, которые подпадают под ЕНВД именно на его территории. Это зависит от особенностей региона, его экономического положения и других факторов.

Важно! Для того, чтобы узнать, к каким именно сферам бизнеса применяется единый налог в каком-либо регионе России, необходимо обратиться в местную налоговую службу.

История: до 2013 года ЕНВД для некоторых видов деятельности был обязательным, но с 2013 года, после того как в Налоговый кодекс России были внесены изменения, стал добровольным. Для перехода на него, организации или ИП достаточно подать заявление в налоговую инспекцию.

Преимущества ЕНВД

Популярность «вмененки» среди представителей малого и среднего бизнеса вполне объяснима. Этот вид налога имеет целый ряд условий, выгодно отличающих его от других налоговых режимов. К ним относятся:

  • Простота ведения бухгалтерского и налогового учета. Особенно это важно для предпринимателей, занятых в малом бизнесе, поскольку именно они чаще всего ведут бухгалтерию самостоятельно;
  • Неизменный, фиксированный размер налогового платежа. Независимо от того, какой доход получил бизнесмен в отчетный налоговый период, платить ему нужно строго определенную сумму. Наиболее очевидную выгоду это имеет для коммерсантов с высоким уровнем прибыли.
  • Возможность снижать налог на сумму обязательных страховых платежей, уплаченных во внебюджетные фонды. Например, если ИП работает по ЕНВД, не нанимая сотрудников, он может компенсировать налог в 100% размере от страховых взносов, если на него трудятся работники, то в 50% от суммы выплаченной страховки с заработной платы всех сотрудников.
  • Единый налог можно совмещать с другими системами налогообложения, например ОСНО и УСН. Если предприятие или ИП развивает сразу несколько направлений в бизнесе, такой подход позволяет существенно сэкономить на выплатах в государственный бюджет. При сочетании налоговых режимов нужно обязательно вести их раздельный учет.

Недостатки ЕНВД

Наряду с плюсами, ЕНВД имеет и свои отрицательные стороны. В частности:

  • Фиксированность суммы страховой выплаты может являться не только преимуществом, но и недостатком. Например, в тех случаях, когда доход от коммерческой деятельности слишком мал или же предприниматель или организация по каким-либо причинам прекратила свою работу, но не поставила об этом в известность налоговую службу. В таких ситуациях налог по «вмененке» все равно придется оплачивать.
  • Ограничения, которые приходится учитывать при развитии бизнеса. Например, если торговая компания увеличила площадь торгового зала до 151 кв.м. она уже не будет иметь права применять ЕНВД.
  • Привязанность к той местности, на которой ведется коммерческая деятельность. То есть ИП или организация, зарегистрированная в той или иной налоговой инспекции и осуществляющая деятельность по «вмененке», имеет права работать только на той территории, которая закреплена за данной налоговой службой. К тому же стоит помнить о том, что в зависимости от региона перечень видов, подпадающих под ЕНВД, меняется.
  • Нет возможности работать по НДС. Это существенно ограничивает круг партнеров, поскольку крупные компании, как правило, осуществляют деятельность с применением НДС.

Виды деятельности, где выгодно применять ЕНВД

Наиболее интересно применять «вмененку» с точки зрения экономии налогов в тех видах деятельности, в которых наличный доход достаточно велик. Поскольку чаще всего ЕНВД используется в сфере оказания услуг населению, то это может быть любое предприятие с большим потоком клиентов. Например:

  • Ветеринарные лечебницы;
  • Магазины, торгующие в розницу и расположенные в шаговой доступности;
  • Службы такси (но только, если в автопарке организации не более 20 транспортных средств);
  • Автомойки, автосервисы, шиномонтажки и т.п.;
  • Арендодатели коммерческих и торговых площадей (но с учетом определенных ограничений);
  • Небольшие пункты общественного питания (столовые, кафе, закусочные и т.д.);
  • Организации и ИП, занимающиеся оказанием мелких бытовых услуг (парикмахерские, обувные мастерские, салоны красоты, химчистки и т.д.);
  • Рекламные агентства, занимающиеся размещением рекламы, в том числе на транспортных средствах и наружных носителях.

Внимание! Если у компании или ИП, работающего по «вмененке», в числе клиентов есть юридические лица, то придется отказаться от применения данного вида налога. Применять его имеют право только те бизнесмены, которые работают исключительно с населением. Подробнее о том, где выгодно использовать ЕНВД читайте здесь.

Расчет ЕНВД коротко

Для расчета «вмененки» применяется определенный алгоритм вычисления:

К2 х К1 х ФП х БД х 15%, где
% — ставка по налогу;
К2 – региональный корректирующий коэффициент;
К1 – федеральный коэффициент-дефлятор;
ФП – физический показатель;
БД – доходность базовая.

Все эти показатели не являются неизменными, а меняются один раз в год.

Важно! Если компания применяет ЕНВД по разным видам деятельности, то по ним необходимо вести раздельный учет.
Налоговый период по ЕНВД – один квартал, то есть один раз в три месяца нужно подавать декларацию в территориальную налоговую инстанцию.

НДС на ЕНВД

Предприятия и индивидуальные предприниматели, находящиеся на «вмененке» не должны оплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Однако из этого правила существуют и исключения. Например, ЕНВД должны платить коммерсанты при:

  • Ввозе товаров через границу РФ;
  • Оказание услуг, не подпадающих под ЕНВД;
  • При аренде имущества у государственных и муниципальных структур;
  • При покупке государственного имущества;
  • При выставлении покупателям счетов-фактур с НДС;
  • Некоторых других случаях.

Если компания или ИП обязаны по вышеприведенным причинам платить НДС, то они должны подавать соответствующую декларацию в налоговую службу. При не предоставлении налоговикам необходимых сведений, бизнесменам грозит административная ответственность и штрафы.

Кто не имеет права применять ЕНВД

В законе четко прописаны те предприятия и ИП, которые не имеют права применять в своей работе «вмененку» Это:

  • Компании, в уставном капитале которых доля, принадлежащая другим юридическим лицам больше 25%;
  • Если в организации или у ИП работает свыше 100 человек;
  • Государственные и муниципальные учреждения, обязанные в рамках своей работы организовывать пункты общественного питания;
  • Торговые предприятия, если площадь торговых залов превышает 150 кв. м.;
  • Автотранспортные предприятия, если количество транспортных средств свыше 20 единиц.
Читайте так же:  Преимущества и льготы за медаль за отвагу на пожарах

В этих и некоторых других случаях, подробно прописанных в Налоговом кодексе РФ, бизнесмены не имеют права работать по «вмененке»
Таким образом, единый налог на вмененный доход, несмотря на свою очевидную привлекательность с точки зрения экономии, возможен только при соблюдении некоторых ограничений. Если компания предполагает расти и развиваться, осваивая новые горизонты и увеличивая обороты, то к определенному моменту понадобится переход на другие налоговые режимы.

Глава 26.3 НК РФ. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД или «вмененка»)

Единый налог при ЕНВД платят компании и предприниматели, добровольно перешедшие на «вмененку» по определенному виду деятельности. ЕНВД начисляется на вмененный доход (для каждого вида деятельности он свой). Налоговая ставка составляет 15%. Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты ЕНВД, о сроках представления отчетности и о скорой отмене «вмененки». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

Где действует «вмененка»

Система в виде ЕНВД действует только в тех городах и районах, где она введена нормативными правовыми актами местных представительных органов. В частности, ЕНВД может быть введен решением городской думы, муниципального совета, собрания представителей муниципального района и пр. В местностях, где такие документы не приняты, «вмененка» не действует. Узнать, введена ли система ЕНВД в вашем районе или городе, можно в своей налоговой инспекции.

Как соотносятся общие правила и местные особенности ЕНВД

Правила начисления и уплаты ЕНВД закреплены в главе 26.3 Налогового кодекса. Причем положения данной главы едины для всех городов и районов России. Это означает, что муниципальные власти могут решить, вводить или не вводить единый налог на вмененный доход. Но вводя ЕНВД, они не вправе отступать от требований главы 26.3 НК РФ.

При этом глава о «вмененке» допускает существование местных особенностей в рамках общих правил. Так, в Налоговом кодексе приведен полный перечень видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, а районная или городская дума по своему усмотрению может ввести единый налог только для некоторых из перечисленных в НК РФ видов бизнеса. Другими словами, данный список можно сократить, но не расширить. Еще одна местная особенность — это значение корректирующего коэффициента К2 (он участвует в расчете суммы единого налога). Согласно Налоговому кодексу значение К2 варьируется от 0,005 до 1. А конкретную цифру утверждают муниципальные власти.

Кто платит ЕНВД

Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые изъявили желание перейти на «вмененку» и которые соответствуют определенным критериям и занимаются видами деятельности, подпадающими под ЕНВД, в местностях, где введен этот налог.

Критериев, позволяющих переходить на ЕНВД, несколько.

Во-первых, среднесписочная численность персонала в предыдущем году не должна превышать 100 человек.

Во-вторых, у организаций доля участия других юридических лиц не должна превышать 25 процентов*.

В третьих, компании и ИП не должны состоять в простом товариществе и быть налогоплательщиками единого сельхозналога.

В четвертых, на «вмененку» не могут перейти арендодатели, сдающие во временное пользование автозаправочные станции.

В 2012 году и ранее переход на «вмененку» был обязательным. Начиная с 2013 года перейти на ЕНВД можно только по собственному желанию.

Когда налогоплательщик перестает применять «вмененку»

Перейти на «вмененку» можно в любой момент, а вот добровольно отказаться от нее (продолжая при этом заниматься «вмененной» деятельностью) — только с января следующего года.

Если же налогоплательщик перестанет заниматься тем видом деятельности, по которому он перешел на «вмененку», ему необходимо подать соответствующее заявление в ИФНС в течение пяти дней с момента прекращения данного вида деятельности. В этом случае инспекторы снимут его с учета в качестве плательщика ЕНВД, и он больше не будет платить единый «вмененный» налог.

Помимо добровольного возможен и принудительный уход с ЕНВД. Это случается, если перестают соблюдаться перечисленные выше условия. В такой ситуации организации и предприниматели обязаны перейти на общую систему налогообложения.

Правила перехода зависят от причин, по которым невозможно применять ЕНВД. Так, при превышении лимита по численности работников или по доле участия других компаний, налогоплательщик обязан пересчитать налоги задним числом с начала квартала, в котором произошло превышение. При нарушении других критериев переход на общую систему налогообложения происходит со следующего квартала.

Какие налоги не нужно платить при «вмененке»

В общем случае организации, перешедшие на уплату ЕНВД, освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физлиц. Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Данное освобождение распространяется только на доходы от видов деятельности, переведенных на «вмененку». Если налогоплательщик одновременно занимается и другими видами деятельности, то доходы от них облагаются налогами по иным системам.

Обратите внимание: освобождение от уплаты налога на имущество не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость (п.4 ст. 346.26 НК РФ). Перечень такого имущества содержится в пункте 1 ст. 378.2 НК РФ. По таким объектам платить налог на имущество нужно.

Кассовая дисциплина и бухучет при ЕНВД

«Вмененка» не освобождает от обязанности соблюдать кассовую дисциплину. Это означает, что организации на ЕНВД обязаны вести кассовую книгу, заполнять приходные и расходные ордера и пр. Однако если организация относится к субъектам малого предпринимательства, то она независимо от системы налогообложения вправе не устанавливать лимит остатка наличных денежных средств в кассе. Еще более серьезные послабления по кассовой дисциплине установлены для индивидуальных предпринимателей, и эти послабления тоже не связаны с режимом налогообложения. Помимо права не устанавливать лимит остатка денежных средств в кассе, ИП могут не оформлять кассовые ордера, не вести кассовую книгу (подробнее см. «Новые правила кассовой дисциплины: для ИП и малых предприятий введен упрощенный порядок»).

Что касается контрольно-кассовой техники, то по 31 марта 2017 года все без исключения плательщики ЕНВД (и организации, и ИП) могли отказаться от ее применения. Вместо чеков ККТ они по просьбе покупателя выдавали иной документ, подтверждающий прием наличности (например, товарный чек или квитанцию). Если же «вмененщик» хотел использовать кассовый аппарат, он мог это делать.

Читайте так же:  Документы на ветерана труда

Начиная с 31 марта 2017 года «вмененщики», торгующие пивом в розинцу, применяют контрольно-кассовую технику (см. «Организации и ИП будут обязаны применять онлайн-кассы при продаже пива в розницу уже с марта 2017 года»). С июля 2018 года обязанность по применению ККТ появляется у организаций на ЕНВД, занимающихся торговлей или услугами общепита. С этой же даты применять онлайн-кассы должны ИП на «вмененке», нанявшие работников и занимающиеся торговлей или общепитом. С июля 2019 года все плательщики ЕНВД вне зависимости от вида деятельности обязаны применять контрольно-кассовую технику на общих основаниях (см. «Отсрочка по применению онлайн-касс: определено, кто сможет не применять ККТ до 1 июля 2019 года»).

Обратите внимание: организации, перешедшие на ЕНВД, должны в полной мере вести бухучет. То есть оформлять регистры, составлять годовые балансы, отчеты о прибылях и убытках и сдавать их в налоговую инспекцию. А вот предприниматели, применяющие «вмененку», от ведения бухгалтерского учета освобождены.

В какой инспекции плательщик ЕНВД должен встать на учет

Все плательщики ЕНВД обязаны зарегистрироваться в этом качестве в налоговой инспекции. Причем в одних случаях налогоплательщики должны встать на учет по своему местонахождению (месту жительства ИП), в других случаях — по месту ведения деятельности.

В частности, зарегистрироваться в ИФНС по адресу предприятия (ИП — по месту жительства) должны те, кто занимается: автотранспортными услугами по перевозке пассажиров и грузов, развозной и разносной розничной торговлей или размещает рекламу на автотранспортных средствах.

Все остальные плательщики ЕНВД обязаны встать на учет по месту ведения деятельности. Если налогоплательщик одновременно действует на территориях, подведомственных разным инспекциям, то зарегистрироваться необходимо в той ИФНС, на чьей территории ведется деятельность, указанная первой в заявлении о постановке на учет. Заявление о постановке на учет нужно заполнить на бланке установленной формы и предоставить в инспекцию в течение пяти дней с даты начала применения «вмененки». В ответ налоговики выдадут свидетельство о постановке на учет.

Снятие с учета также происходит на основании заявления. Его нужно предоставить в течение пяти дней с даты прекращения деятельности, в отношении которой применялась «вмененка». Если причиной перехода на другой режим является несоблюдение критериев по по численности и доле участия других компаний, то заявление о снятии с учета нужно подать не позднее пяти дней после окончания месяца, в котором критерии нарушены. При добровольном уходе с «вмененки» заявление нужно предоставить не позднее пяти дней с момента такого ухода, то есть не позднее 5-го рабочего дня следующего года.

Как рассчитать единый налог на вмененный доход

Сначала нужно определить налоговую базу отдельно по каждому из видов «вмененной» деятельности. База равняется величине вмененного дохода, рассчитанного как произведение базовой доходности и величины физического показателя по данному виду деятельности.

Для оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров физическим показателем является количество посадочных мест, а базовая доходность составляет 1 500 руб. в месяц. Допустим, количество мест равно десяти. Значит, налоговая база за месяц составляет 15 000 руб. (1 500 руб. х 10 мест).

Затем налоговую базу необходимо умножить на коэффициенты К1 и К2. Значение коэффициента-дефлятора К1 едино для всей России. Это значение ежегодно утверждает Минэкономразвития. Так, в 2019 году К1 равен 1,915.
Значение корректирующего коэффициента К2 устанавливают местные власти в пределах от 0,005 до 1. Предположим, что в нашем примере К2 равен 0,5. Тогда итоговый размер налоговой базы составит 14 362,5 руб.(15 000 руб. х 1,915 х 0,5).

Полученное значение базы следует умножить на ставку налога, которая равняется 15%. Таким образом, сумма налога за месяц в нашем примере — 2 154 руб.(14 362,5 руб. х 15%).

Когда перечислять деньги в бюджет

Платить налог нужно по окончании налогового периода, то есть один раз в квартал. Перечислить деньги следует не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала. В платежке необходимо просуммировать налог, начисленный за каждый из трех месяцев квартала. Если, к примеру, мы платим ЕНВД за третий квартал, то в платежном поручении будет стоять сумма налога за июль, август и сентябрь.

Единый налог за квартал перечисляется за минусом пенсионных и медицинских взносов, а также взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, начисленных и уплаченных за этот же квартал. Однако вычитаются не любые платежи, а лишь те, что начислены на зарплату работников, занятых в сферах деятельности, подпадающих под «вмененку». Здесь существует одно важное ограничение: изначальная сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Также налог уменьшается на фиксированные платежи, сделанные предпринимателями, которые платят взносы «за себя». В отношении таких платежей 50-ти процентное ограничение не применяется. Это значит, что ИП вправе уменьшить сумму «вмененного» налога на полную величину уплаченных взносов.

Кроме того, сумма ЕНВД, подлежащая уплате, уменьшается на величину пособий по временной нетрудоспособности работников, а также на стоимость приобретенной онлайн-кассы, если она поставлена на учет в ИФНС в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 (для ИП, занимающихся торговлей или общепитом с привлечением наемных работников — в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года). Вычитать разрешено сумму, не превышающую 18 000 руб. за каждый экземпляр ККТ.

Как отчитываться по ЕНВД

Отчитываться по ЕНВД нужно один раз в квартал. Сдать налоговую декларацию необходимо не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала.

Совмещение ЕНВД и других систем налогообложения

Если по одним видам деятельности налогоплательщик начисляет ЕНВД, а по другим применяет иные системы налогообложения, то ему следует вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Когда отменят ЕНВД

Специальный налоговый режим в виде ЕНВД существует вплоть до 31 декабря 2020 года включительно. Начиная с января 2021 года положения главы 26.3 Налогового кодекса применяться не будут. Это предусмотрено Федеральным законом от 02.06.16 № 178-ФЗ.

* Ограничение по доле участия других юридических лиц не распространяется на организации, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 %. Также данное ограничение не распространяется на организации потребительской кооперации.

Читайте так же:  Какие документы нужны для получения компенсации за покупку квартиры

Какие налоги заменяет ЕНВД в 2019 году

Выбирая для себя в качестве основной системы налогообложения единый налог на вмененный доход, каждый бизнесмен в первую очередь должен знать, за что именно ему придется заплатить в бюджет. Ведь «вмененка» предполагает обязательные регулярные перечисления вне зависимости от фактического дохода, который будет получать ИП или организация. Потому что, в соответствии с нормами ст. 346.29 НК РФ, сумма к уплате высчитывается на основе физических показателей, базовой доходности и коэффициентов-дефляторов. То есть если никакого реального дохода нет, заплатить в бюджет все равно придется. Но при этом других налогов перечислять не нужно.

Какие налоги заменяет ЕНВД в 2019 году

При выборе ЕНВД в качестве режима налогообложения юрлица и индивидуальные предприниматели перестают быть плательщиками:

  • на прибыль (для юрлиц);
  • НДФЛ (для ИП);
  • НДС;
  • на имущество;
  • УСН.

Однако в каждом случае есть нюансы. При совмещении, например ЕНВД и УСН, нужно вести раздельный учет и осуществлять платежи только по тем видам деятельности, на которых применяется «вмененка». По остальным видам необходимо платить по условиям другой системы налогообложения (УСН или ОСНО).

Кроме того, юрлица и ИП обязаны платить налог на имущество в том случае, если принадлежащая им недвижимость оценена по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ). Никто не избавляет плательщиков от обязанности уплачивать сборы и страховые взносы в случае найма работников и выплаты им зарплаты.

Таким образом, хотя уплата организациями ЕНВД предполагает замену уплаты основных налогов, обязательных платежей все равно остается немало. Особенно важно помнить, что даже при отсутствии доходов на «вмененке» необходимо осуществлять обязательные платежи по ней до конца налогового периода. Ведь право на добровольный отказ от этого режима налогообложения можно реализовать только по окончании календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Правда, в случае утраты права на применение «вмененки», придется исчислить все платежи с начала периода ее применения, и заплатить в бюджет по правилам общей или упрощенной системы.

Поэтому если бы произошла отмена ЕНВД с 2019 года, что взамен платить, думать бы долго не пришлось. Однако, на радость малого бизнеса, власти не пошли на такой шаг и продлили этот льготный режим до 01.01.2021. В перспективе его собираются сделать бессрочным, поскольку никакой достойной альтернативы пока так и не придумали.

ЕНВД сегодня и завтра

ЕНВД: что это такое простыми словами

Единый налог на вмененный доход, он же вмененный налог, вмененка — что это такое? Поскольку такой упрощенный налоговый режим очень популярен в бизнес-среде, полезно разобраться в принципах его применения. Расшифровка ЕНВД означает: единый налог на вмененный доход. Вмененный — установленный законодателем гипотетически возможный доход от вашего бизнеса. Сколько бы вы ни заработали в своем магазине, вы платите норму налога, независимо от того, какой была выручка.

Перейти на «вмененку» просто. Надо подать заявление о постановке на учет в местную налоговую. Режим налогообложения добровольный. Уйти с него можно при приостановлении деятельности, закрытии или с 1 января следующего года. Также вы обязаны уйти с «вмененки», если перестали укладываться в ограничения. Для того чтобы не нарушить закон по незнанию, читайте нашу шпаргалку по ЕНВД в 2019 году: изменения, свежие новости и комментарии к ним экспертов.

Ограничения по ЕНВД

«Вмененка» есть не во всех регионах

Применяется налоговый режим в вашем регионе или нет, зависит от решения муниципальных властей. Местный законодатель решает, какие виды деятельностей из списка в Налоговом кодексе взять, выбирает ставку налога от 7,5 до 15 % от вмененного дохода и решает, как применять коэффициент К2 в зависимости от конкретной территории или вида деятельности. Согласитесь, что продуктовые магазины на центральной улице и такой же, но во дворе удаленного района, будут приносить разный доход.

Видео (кликните для воспроизведения).

Например, ЕНВД в Пермском крае в 2019 году есть (подробнее на официальном сайте налоговой Пермского края), а в Москве нет.

Для небольшого бизнеса

Такой облегченный режим налогообложения применяется для небольшого бизнеса. Например, нельзя применять «вмененку», если:

  • в организации среднесписочная численность более 100 сотрудников;
  • организация относится к крупным налогоплательщикам;
  • в организации более 25 % уставного капитала принадлежит юридическим лицам;
  • услуги или торговля осуществляются в рамках договора простого товарищества или по договору доверительного управления имуществом;
  • организация или предприниматель — плательщик ЕСХН.

Кроме того, режим несовместим с торговым сбором, поэтому ЕНВД в Москве не применяется.

Ограничение по видам деятельности

Список видов деятельности по «вмененке» закрытый. Это значит, что ее можно применять только по конкретным видам деятельности, которые указаны в главе 26.3 НК РФ . В перечне есть пункт «Оказание бытовых услуг». До 01.01.2017 бытовые услуги определялись по ОКУН — классификатору услуг населению, который стал недействительным. Вместо него правительство предложило ориентироваться на классификаторы ОКВЭД2 и ОКПД2. Указанный в выписке ОКВЭД для ЕНВД не имеет значения. Важна фактическая деятельность. Бытовые услуги ЕНВД указаны в Распоряжении Правительства от 24.11.2016 № 2496-р.

Почему «вмененка» так популярна

Мелкий и средний бизнес очень любит этот режим налогообложения и боится, что его отменят. Каждый год возникают слухи об отмене ЕНВД, до какого года будет действовать этот спецрежим? Уже объявлено, что он применяется до 01.01.2021.

Не нужно вести налоговый учет

На «вмененке» практически не требуются услуги бухгалтера. Налог заменяет собой несколько других: на прибыль, на имущество, НДС, НДФЛ.

Как посчитать его самостоятельно?

Формула для расчета:

  • БД — базовая доходность. Зависит от вида деятельности и указана в главе 26.3 НК РФ;
  • ФП — физический показатель, т. е. количество работников в услугах, или посадочных мест, или метров торговой площади;
  • К1 — коэффициент-дефлятор. Коэффициент, который должен корректировать базовую доходность на показатели инфляции;
  • К2 — имеет значение 1 или меньше, потому что является льготирующим. При предварительных расчетах можно принять за 1;
  • ставка налога разрешена от 7,5 до 15 %. Во всех регионах ставка 15 %.

[2]

Предварительно рассчитаем налог ЕНВД для индивидуального предпринимателя — грузоперевозчика с одним автомобилем без работников:

  • базовая доходность = 6000 рублей;
  • физический показатель = 1 грузовой автомобиль;
  • К1 в 2019 = 1,915;
  • К2 возьмем равным 1;
  • ставка налога = 15 %.

В месяц: 6000 × 1 × 1,915 × 1 × 15 % = 1723,50.

В квартал: 1723,50 × 3 месяца = 5170,50 рублей — начисленный налог.

К уплате налог будет меньше или его не будет совсем, если применить уменьшение на взносы и другие платежи.

Такой расчет можно провести один раз и заполнить декларацию за первый квартал. А потом копировать данные в декларации за следующие кварталы.

Читайте так же:  Алименты на пенсионера с детей условия получения, сумма, советы

Когда надо отчитываться в налоговую

Отчитываются по налогу раз в квартал до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом:

  • за 1 квартал, который длится с 01 января по 31 марта, надо отчитаться до 20 апреля;
  • за второй квартал — до 20 июля;
  • за 3 квартал — до 20 октября;
  • за 4 квартал — до 20 января следующего года.

По ЕНВД с 2020 года изменения сроков подачи декларации и уплаты налога не планируется.

Кассовый аппарат

До 1 июля 2019 предприниматели без работников, которые заняты в розничной торговле и общепите, могли не устанавливать ККТ. Теперь такая льгота отменена. Все «вмененщики» должны иметь онлайн-кассу. Законодатель разрешил уменьшить рассчитанный налог на затраты по установке онлайн-кассы (налоговый вычет), но не более, чем на 18 000 рублей с установки одной кассы.

Экономические выгоды

Расчетный доход обычно ниже фактического. Например, вмененный доход на одного сотрудника в сфере услуг равен 14 363 рубля в месяц в 2019 (7500 рублей базового дохода, умноженного на коэффициент-дефлятор 1,915 для 2019).

Такси при базовой доходности 1500 рублей на одно посадочное место, где автомобиль на 5 мест, из которых одно водителя, 11 490 рублей — налогооблагаемый доход в месяц в 2019 году.

Организации и ИП могут зачесть суммы, потраченные на пенсионные взносы, социальное страхование, оплату больничных листов по ЕНВД: уменьшение на страховые взносы возможно для всех, кроме ИП без работников, в размере 50 %, а для ИП без работников — до 100 %.

Часто индивидуальному предпринимателю достаточно платить раз в квартал пенсионные взносы за себя, чтобы законно не платить налог.

Легкое прохождение налоговых проверок

Налоговые проверки у предпринимателей на «вмененке» проходят очень просто. Достаточно проверить декларацию на счетные ошибки и правильность применения коэффициентов и иногда — физический показатель, который применяется для расчета.

Риски применения «вмененки»

Несмотря на то, что «вмененка» — очень простой и понятный режим налогообложения, существует много нюансов его применения. Поэтому он требует большой осторожности.

  • Надо вовремя сняться с учета, если вы приостановили деятельность или закрыли точку. Потому что понятия «нулевая декларация» по ЕНВД не существует.
  • Неправильно заполненный товарный чек по первому требованию покупателя может привести к штрафу за несоблюдение кассовой дисциплины.
  • Если вы ведете деятельность не только по ЕНВД, надо вести раздельный учет. Например, вы не только торгуете в магазине, но и занимаетесь мелким оптом.
  • Всегда существует риск снятия у вас режима «вмененки» при проверке или в части выручки, или по всей выручке.

Будьте внимательны к деталям при заполнении декларации. Если торговая площадь для ЕНВД в 2019 году указана в договоре 50 м², а в декларации указали 20 м² фактических, остальное — подсобные помещения, то при проверке налоговая доначислит вам налог на 50 м² по договору.

«Вмененка» в 2019 году

Посмотрим, с какими новшествами столкнулась вмененка в 2019 году: изменения, свежие новости касаются сроков применения режима, размера К1 и онлайн-касс:

  • Единый налог на вмененный доход применяется до 2021 года.
  • Коэффициент-дефлятор К1 установлен в размере 1,915.
  • До 01.07.2019 необходима установка онлайн-кассы для всех. Затраты на установку онлайн-кассы разрешено компенсировать уменьшением вмененного налога, но не более чем на 18 000 рублей с одного кассового аппарата.

Налоговые новости всегда надо проверять на начало года, потому что возможны изменения и дополнения в Налоговом кодексе и местном законодательстве. Самая актуальная информация о налогах — на нашем сайте и на сайте налоговой. Налоговая инспекция часто готовит официальные брошюры и методички. Например, по ЕНВД в Челябинской области в 2019 году на официальном сайте налоговой есть брошюра.

Жизнь после ЕНВД: как и на что перейти в 2021 году?

Комментарий ЗАО «ТаксНет», разработчика систем электронного документооборота и сервисов для сдачи отчетности

Если отмена ЕНВД все же произойдет в 2021 году, как и обещают, то стоит позаботиться о своем бизнесе уже сегодня. Остался год с небольшим: есть время все просчитать и понять, на какой режим налогообложения перейти.

Менее болезненный для ИП будет переход на патент. Изучите виды деятельности, которые подходят под данный режим. Если вид вашей деятельности подходит, то с ним вы даже сэкономите. Ведь на патенте от вас не потребуется считать налоги и сдавать отчеты. Купив один раз патент на год, весь этот период вы спокойно работаете. Главное не забывать ежегодно продлевать срок его действия.

Если ваш бизнес не подпадает под патент, то придется выбирать менее удобные и выгодные режимы: ОСНО и УСН. При переходе эти системы налогообложения вам придется:

  • перейти на сложную систему учета и расчета суммы налога;
  • платить налог на прибыль, НДФЛ, НДС, имущественный налог;
  • показывать реальный размер прибыли.

Просчитайте финансовую модель вашей компании с учетом того, что ЕНВД отменили. Сравните расходы и доходы на ОСНО или УСН, посчитайте возможный результат. Хорошо подумайте, получится ли вести бизнес в новых условиях и как его можно развивать.

Отмена ЕНВД

Отмена ЕНВД: что делать?

[1]

Многие бизнесмены сейчас используют единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Это существенно упрощает учет и дает возможность сэкономить на обязательных платежах.

Однако уже в конце 2020 года всем «вмененщикам» придется думать о переходе на другие режимы работы. А у тех из них, чей бизнес связан с торговлей, проблемы могут начаться намного быстрее. Рассмотрим предстоящие изменения и расскажем, как поступить бизнесменам, чтобы снизить потери в переходный период.

Что такое ЕНВД и чем он удобен для бизнеса

Основное отличие «вмененки» от большинства других налоговых режимов – в том, что при ЕНВД сумма платежей в бюджет не привязана к результатам деятельности.

Вмененный (т.е. заранее установленный) налог рассчитывается, исходя из тех или иных физических показателей. Это может быть численность сотрудников, площадь торговых помещений и т.п.

Поэтому, если бизнес развивается и увеличивает прибыль, то намного выгоднее платить одну фиксированную сумму, чем постоянно растущие «оборотные» налоги.

Ограничения для использования ЕНВД

Естественно, что применение такого выгодного для бизнесменов режима связано с рядом ограничений.

  1. ЕНВД можно использовать только для определенного перечня видов деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Речь идет о торговле, общественном питании и некоторых видах услуг.
  2. Если «вмененщик» — юридическое лицо, то доля других организаций в уставном фонде не должна превышать 25%.
  3. Численность сотрудников не должна быть больше 100 чел.
  4. Также ограничиваются и другие физические показатели: площадь магазина или кафе может быть не более 150 кв. м, а количество транспортных средств — не более 20.
Читайте так же:  Льготы работающим пенсионерам

Конкретный перечень видов деятельности, при которых можно использовать ЕНВД, определяется региональными властями в рамках федерального списка.

Также законодатели на местах могут и вовсе отменить «вмененку» на своей территории. Например, в Москве ЕНВД не действует уже с 2012 года.

Когда отменят ЕНВД

«Вмененка» появилась в российском законодательстве около 20 лет назад. Тогда она регулировалась отдельным законом № 148-ФЗ от 31.07.1998. Затем, с введением НК РФ, в нем появилась специальная глава 26.3, посвященная ЕНВД.

Задача «вмененки» при ее введении заключалась в том, чтобы собрать с малого бизнеса хоть какие-нибудь налоги. Однако за последние годы эффективность налогового администрирования существенно возросла, и чиновники обратили внимание на то, что использование ЕНВД существенно снижает поступления в бюджет.

Разговоры об отмене «вмененки» велись давно, и первоначально ЕНВД должен был «исчезнуть» еще с 2018 года. Однако в связи с кризисом 2014-2015 г.г. прекращение действия ЕНВД отложили на три года, т.е. до 01.01.2021 (закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ)

Срок отмены ЕНВД приближается, и вряд ли государство «передумает» и на этот раз. О том, что фискальные органы настроены решительно, свидетельствует общее ужесточение контроля за бизнесом: введение онлайн-касс, маркировка товаров и т.п.

Кстати, в связи с маркировкой товаров, для многих предпринимателей ЕНВД будет фактически отменен уже с начала 2020 года. 19 сентября 2019 года Госдума приняла в третьем чтении пакет поправок в НК РФ (законопроект № 720839-7).

Предстоящие изменения предусматривают, в том числе, вывод из-под ЕНВД с 01.01.2020 розничной торговли отдельными товарами, подлежащими обязательной маркировке.

Поэтому тем, кто работает с такими товарами, нужно задуматься о смене налогового режима уже сейчас.

К «выпадающим» из-под ЕНВД категориям, в соответствии с п. 58 ст. 2 законопроекта № 720839-7, относятся:

  1. Лекарственные средства.
  2. Обувь.
  3. Одежда и принадлежности к ней, изготовленные из натурального меха.

На какой режим удобнее сменить ЕНВД

Наиболее близким к ЕНВД налоговым режимом является патентная система (ПСН). Но просто так перейти с «вмененки» на патент смогут далеко не все:

  1. Патентную систему имеют право использовать только ИП.
  2. Ограничения по масштабу бизнеса для ПСН гораздо более жесткие: численность не более 15 человек, а площадь магазина или кафе – не более 50 кв. м.
  3. Для патента существует ограничение по выручке – 60 млн руб. в год (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Кроме того, с 01.01.2020 года при розничной торговле перечисленными выше маркированными товарами нельзя будет применять не только ЕНВД, но и ПСН.

Поэтому юридическим лицам, крупным предпринимателям и многим розничным торговцам переход на ПСН не подойдет. Им придется выбирать между общей налоговой системой (ОСНО) и упрощенной системой налогообложения (УСН).

На первый взгляд кажется, что выбор очевиден. Даже само название «упрощенки» намекает на то, что работать на этом формате будет легче, чем при ОСНО.

Однако не все так просто…

Если компания работает «в ноль» или с убытком, то при УСН налоги все равно придется платить. Это будет 6% от выручки при объекте «Доходы» или минимальный 1% налог при варианте «Доходы минус расходы».

А при ОСНО работа без прибыли вообще не предполагает уплаты оборотных налогов. Более того – при этой системе можно вернуть из бюджета НДС или перенести убыток, чтобы уменьшить налог на прибыль в будущем.

Хотя не следует забывать, что при ОСНО вам в любом случае придется вести максимально сложный и развернутый учет.

Но если ваш бизнес — высокорентабельный, то, конечно выгоднее будет работать на «упрощенке». Но и тут перед бизнесменом встает дилемма: он может платить (без учета льгот) 6% от дохода или 15% от разницы между доходами и расходами.

На выбор объекта налогообложения здесь в первую очередь влияет доля затрат в выручке: чем она больше, тем более выгодным для бизнесмена будет объект «Доходы минус расходы». Также нужно учитывать и возможность применения налоговых вычетов, связанных с уплатой страховых взносов и торгового сбора.

Но если затраты и выручка примерно сопоставимы, то стоит еще раз обдумать вариант с использованием ОСНО.

Как перейти с ЕНВД на другие налоговые режимы

Проще всего перейти на ОСНО, т.к. для этого не нужно делать вообще ничего, а достаточно дождаться окончания срока действия ЕНВД. После этого все бизнесмены, не выразившие желания сменить налоговый режим, «автоматически» перейдут на общую систему.

Перейти на «упрощенку» в добровольном порядке можно с начала года. Для этого нужно подать заявление в ИФНС не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Организация при этом должна проверить свои ограничения по масштабу:

  1. Выручка за 9 месяцев текущего года не должна быть больше 112,5 млн руб.
  2. Остаточная стоимость основных средств на 01 октября не должна превышать 150 млн руб.

На ПСН имеют право перейти только предприниматели. Если ИП соответствует ограничениям по масштабу и виду деятельности, то он может «уйти на патент» в любое время. Необходимо только подать за 10 дней соответствующее заявление (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Вывод

С начала 2021 года ЕНВД будет отменен. Поэтому всем бизнесменам-«вмененщикам» уже сейчас надо задумываться о том, на каком налоговом режиме работать в дальнейшем.

А тем, кто торгует в розницу лекарствами, обувью и меховыми изделиями, необходимо поторопиться с решением: для них ЕНВД не будет действовать уже с начала 2020 года.

Видео (кликните для воспроизведения).

Возможность и выгода перехода на тот или иной налоговый режим зависит, как от организационно-правовой формы бизнеса, так и от его финансовых показателей.

Источники


  1. ЛазаревВ.В. История политических и правовых учений: Уч. /В.В.Лазарев-3изд.-М.:Юр.Норма,НИЦ ИНФРА-М,2016-800с.(п) / ЛазаревВ.В.. — Москва: СИНТЕГ, 2016. — 645 c.

  2. Новицкий, И.Б. Римское право; М.: Гуманитарное знание, 2011. — 245 c.

  3. Под. Ред. Ванян, А.Б. Афоризмы о юриспруденции: от античности до наших дней; Рязань: Узорочье, 2013. — 528 c.
  4. Терехова, Ю. К. Корпоративный юрист. Правовое сопровождение предприятия. Практическое пособие / Ю.К. Терехова. — М.: Дашков и Ко, Вест Кей, 2015. — 222 c.
  5. Осиновский, А.Д. Акционер против акционерного общества; СПб: ДНК, 2013. — 352 c.
Обзор новых документов единый налог на вмененный доход
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here