Размер командировочных расходов

Все что нужно знать по теме: "Размер командировочных расходов" с профессиональной точки зрения. По всем вопросам вы можете обратиться к дежурному юристу.

Размер суточных в 2018 году

Размер суточных в 2018 году

Похожие публикации

Работа многих граждан связана с командировками. Организация обязана оплачивать их в соответствии со ст. 167 НК РФ. Кроме среднего заработка, командированный сотрудник вправе претендовать на оплату проезда, проживания и суточных. Закон не устанавливает конкретные размеры данных выплат. Поэтому, они могут утверждаться индивидуально в каждой организации.

Что такое суточные по России в 2018 году

Под суточными подразумевается оплата расходов командированного лица во время поездки. Они выплачиваются с учетом двух основных правил:

Фиксированной суммой за каждый день командировки, включая суточные в выходные дни в командировке и праздничные.

Когда выплачиваются суточные, как считать дни, должен знать не только бухгалтер, но и само командированное лицо. Кроме непосредственных дней командировки, в расчет включается день отъезда и возвращения, включая возможную задержку.

День отъезда – дата отправления транспортного средства из города постоянного места труда в населенный пункт, куда направляется работник. День возвращения – дата прибытия сотрудника в город постоянного места труда.

Если транспорт прибывает до 0 часов включительно, в расчет берутся текущие сутки. При прибытии после 0 часов, сотруднику оплатят еще одни сутки.

Оплата суточных командировочных расходов в 2018 году производится сотруднику за день до направления в командировку авансом.

Такие выплаты положены сотруднику, если командировка занимает больше одних суток. Когда работник утром уезжает, а вечером уже возвращается, суточные ему не положены.

Что входит в суточные командировочные расходы

Это определяет п. 10 постановления Правительства РФ от 13.10. 2008 г. № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки». В командировочные расходы суточные в 2018 году включают ежедневные траты в стороннем от места жительства городе (питание, иные допрасходы, связанные с проживанием вне дома). Кроме суточных сумм, командировочное лицо получит средства на оплату жилья и билетов до места назначения и назад.

Размер суточных в 2018 году

Законодательство не устанавливает пределы выплат суточных сумм работникам. Работодатель вправе самостоятельно локальным актом определить размер суточных командировочных расходов в 2018 году. При этом, они могут быть отличны для руководителя и простого служащего.

На законодательном уровне существуют ограничения для начисления налогов и взносов. Согласно ст. 217 НК не подлежат налогообложению нормы суточных в командировке 2018 г.:

  • командировка по РФ – 700 руб.;
  • командировка за рубеж – 2500 руб.

Также согласно Постановлению Правительства РФ №729 от 02.10.2002 г. суточные при командировках в 2018 году в коммерческих организациях не могут быть меньше величины, установленной для бюджетных учреждений. Минимальный размер суточных составляет 100 рублей в день.

Получается, размер суточных при командировках в 2018 году работодатель устанавливает самостоятельно. Но, забывать о начислении налогов не стоит.

Если командированному сотруднику на территории РФ за сутки выплачивается, к примеру, 500 рублей, налоги платить не нужно. А при выплате суточных сумм по РФ, предположим 1400 руб., с суммы (1400 – 700) = 700 рублей, придется заплатить страховые взносы в ПФ и ФСС, а также НДФЛ 13 %. Поэтому, как рассчитать суточные, напрямую зависит от размера выплачиваемых сумм.

Как посчитать суточные при командировке, пример

Рассмотрим, как рассчитать суточные в командировке работникам, на конкретном примере.

[2]

Предположим, сотрудник был направлен в командировку по России на срок 14 дней: на 1 июля 2018 г. 13 — 00 у него куплен билет на поезд, 14 июля в 17- 00 он прибывает назад. Размер ежедневных суточных в организации составляет 650 рублей. Получаем следующий расчет:

  • 14 х 650 = 9100 рублей – суточные.

За 14 дней у командированного лица в любом случае будут выходные дни. Оплата суточных в выходные дни в командировке производится также в полном объеме, поэтому дни отдыха выкидывать из расчета нельзя.

Пример, как считаются суточные в командировке при превышении лимита.

Если, допустим, сотрудник отправляется в командировку на тот же срок, но сумма командировочных расходов суточных в 2018 году составит 800 рублей, расчет будет несколько иным:

  1. С разницы (800 – 700) = 100 рублей, работодатель удержит НДФЛ 13 %:
    • 100 – (100 х 13 %) = 87 руб.
  2. Сумма суточных составит тогда:
    • (700 + 87) х 14 = 11018 руб., а в бюджет надо перечислить 13 руб. х 14 дней = 182 руб. НДФЛ
  3. Дополнительно с суммы превышения лимита организация за счет собственных средств заплатит страховые взносы в ПФ и ФСС.

[1]

Также, сотруднику будут оплачены билеты на поезд и каждый день на оплату жилья, в зависимости от потраченных сумм. Заработная плата на время пребывания в командировке выплачивается по среднему заработку.

Норма суточных командировочных расходов в 2018 году не установлена законом. Организации вправе утверждать такие суммы самостоятельно специальными локальными актами. При этом, существуют минимальные суточные по РФ – 100 руб. Выплата суточных при командировках в 2018 году сверх установленных законом норм, подразумевает удержание НДФЛ 13 %. Оплата положенных сумм производится до отъезда в командировку. Если такое условие не исполнено, сотрудник вправе не ехать в командировку.

Расчет суточных при загранкомандировках в 2018-2019 гг.

Размеры суточных при загранкомандировках имеют значение для расчета налога на прибыль, а также для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Напомним, что размер суточных работодатель устанавливает самостоятельно, закрепив суммы в коллективном договоре или в локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ).

Некоторые компании устанавливают различные размеры суточных при загранкомандировках в зависимости от того, в какую страну отправляется работник для выполнения служебного задания.

Кстати, бюджетным организациям размер суточных при загранкомандировках устанавливает Правительство РФ. И коммерческие организации, при желании, могут ориентироваться на эти размеры суточных.

Суточные при загранкомандировках в 2018-2019 гг.: таблица

Для понимания приведем некоторые размеры суточных при загранкомандировках, установленных Правительством РФ для бюджетников (Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 № 812):

Страна, в которую работник направляется в командировку Размер суточных, долл. США
Белоруссия 57 Украина 53 США 72 Германия 65 Великобритания 69 Франция 65

Суточные при загранкомандировках: в какой валюте выдавать

Работодатель сам определяет, в какой валюте устанавливать и выплачивать суточные для загранкомандировок. Например, размер таких суточных может быть установлен в иностранной валюте, но на руки работник получит сумму в рублях, эквивалентную этим валютным суточным.

Читайте так же:  Полис дмс для иностранных граждан

Загранкомандировка: как считать суточные

Расчет суточных при загранкомандировках в 2018-2019 гг. зависит от количества дней, проведенных работником за пределами РФ.

  • при отправлении в загранкомандировку за день пересечения границы суточные выплачиваются как за время нахождения за границей;
  • при возвращении из зарубежной поездки за день пересечения границы суточные выплачиваются как за командировку внутри страны.

Правда, компания вправе установить свой порядок расчета выплачиваемых суточных.

Суточные в загранкомандировке в 2018-2019 гг. для «прибыльных» целей

Всю сумму суточных (без каких-либо ограничений) можно учесть в составе расходов при определении базы по налогу на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если суточные выдаются в рублях, то никаких затруднений учет таких расходов не вызовет – просто вся сумма списывается в состав «прибыльных» расходов.

Если же суточные выданы до командировки в иностранной валюте, то необходимо перевести данную сумму в рубли по официальному курсу ЦБ на дату выдачи суточных (п. 10 ст. 272 НК РФ):

Полученная сумма учитывается в расходах.

Суточные по загранкомандировкам 2018-2019: что с НДФЛ

При загранкомандировках НДФЛ не облагается сумма суточных, не превышающая 2500 руб. в день (п. 3 ст. 217 НК РФ). Соответственно, с суммы сверх этого лимита необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Если суточные были выплачены в рублях, то облагаемая база по НДФЛ будет считаться по следующей формуле:

Кстати, если суточные в организации устанавливаются в иностранной валюте, но выплачиваются работнику в рублях, то никаких перерасчетов делать не нужно (Письма Минфина от 22.04.2016 № 03-04-06/23252, от 09.02.2016 № 03-04-06/6531 ).

Если же суточные выплачены в инвалюте, то в целях уплаты НДФЛ нужно иметь в виду одну важную особенность: пересчитать данную сумму в рубли нужно по официальному курсу ЦБ, установленному на последний день месяца, в котором утвержден командировочный авансовый отчет (Письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-04-06/15509 ). Следовательно, база по НДФЛ в данном случае считается так:

Расчет суточных при загранкомандировках в 2018-2019 гг.: страховые взносы

По общему правилу суточные, выплачиваемые работникам в 2018-2019 гг., облагаются страховыми вносами по тому же принципу, что и НДФЛ. То есть взносы нужно начислить с суммы суточных, превышающей 2500 рублей (п.2 ст.422 НК РФ).

Суточные при командировках в 2016 году

За дни нахождения в командировке работнику выплачивается средний заработок и суточные за каждый календарный день командировки. Многие ожидали, что с 1 января 2016 года суточные будут отменены. Но этого не произошло.

Согласно абз.3 ч.1 ст.168 ТК РФ, в случае направления работника в командировку работодатель обязан возмещать ему дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, то есть суточные. Соответственно, с 1 января 2016 года работодатели, также как и ранее, обязаны выплачивать суточные.

Внимание! Размер суточных организация определяет самостоятельно, закрепляя их размер в локальных нормативных актах организации, например, в Положении о командировках.

Предусмотрены максимальные размеры суточных, которые не облагаются НДФЛ (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ). В частности, суточные по России — это 700 рублей, за границу — 2500 руб. То есть, если организация установит суточные по России в размере 1000 рублей, то с 300 рублей (1000 — 700) работодателю следует удержать НДФЛ

Порядок выплаты суточных работникам

Суточные возмещаются работнику за каждый день, пока он находится в командировке. Выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе время вынужденной остановки в пути, также оплачиваются. Например, работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье оплачиваются.

Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются (но работодатель вправе предусмотреть в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по таким поездкам). Подробно про суточные при однодневных командировках читайте далее в этой статье.

Размер суточных в 2016 году по России и за границу

Компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки (ст. 168 ТК РФ). Размеры суточных при командировках необходимо закрепить во внутренних документах организации, например, в Положении о командировках.

Бухгалтеры знают про 700 и 2500 рублей — если размер суточных не превышает эти суммы, то с этих сумм не придется платить НДФЛ. Поэтому некоторые компании для удобства вводят размер суточных 700 и 2500 рублей, чтобы заодно не удерживать с этих сумм НДФЛ. Но это вовсе не означает, что организация может установить размер суточных сотрудникам 700 и 2500 рублей и ни рублем больше или меньше. Можно, к примеру, закрепить суточные хоть 4000 рублей за каждый день командировки по России, но тогда с 3300 рублей придется удержать НДФЛ (4000 руб. – 700 руб. = 3300 руб.)

Обращаем внимание, что размер суточных организация определяет самостоятельно, закрепляя их размер в локальных нормативных актах организации, например, в Положении о командировках. Предусмотрены максимальные размеры суточных, которые не облагаются НДФЛ (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ). В частности, суточные по России — это 700 рублей, за границу — 2500 руб. То есть, если организация установит суточные по России в размере 1000 рублей, то с 300 рублей (1000 — 700) работодателю следует удержать НДФЛ

По общему правилу размеры суточных, выплачиваемые сотруднику, не облагаются НДФЛ, если их размер не превышает:

700 рублей — за каждый день командировки на территории России;

2 500 рублей — за каждый день при поездках за границу.

Вывод: как такового лимита суточных для коммерческих организаций нет. Есть только суммы, которые не облагаются НДФЛ (700 и 2500 руб.). Так сколько платить суточных? — решайте для своей организации самостоятельно (решение закрепите во внутренних документах).

Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные

Как определить количество дней, за которые надо выплатить суточные? Например, если сотрудник едет в командировку на личном и служебном автомобиле, то посчитать дни можно по служебной записке. Такую записку работник должен представить, как вернется из командировки, вместе с документами, подтверждающими использование транспорта для проезда к месту командировки и обратно (путевой лист (например, по форме № 3), счета, квитанции, кассовые чеки, иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта). В иных случаях определяйте количество дней, за которые надо выплатить суточные, по проездным документам:

Читайте так же:  Форма 1-т (проф) новый бланк и образец заполнения

Суточные в иностранной валюте

Суточные при командировках за пределы РФ платите те, которые установлены во внутренних документах компании.

Однодневная командировка

По закону минимальный срок командировки не установлен. Поездка по заданию работодателя может быть и однодневной. Оформляем такую поездку, как многоднедвную командировку (выпускаем приказ, ставим соответствующую отметку в табеле учета рабочего времени: «К» или «06»).

После сотрудник отчитывается за поездку. Работодатель возмещает ему расходы, например, на проезд, а также другие согласованные суммы. А суточные положены? По закону суточные за «мини-поездки» по России не выплачиваются. Оставить сотрудника совсем без денег даже в однодневной командировке — не лучшая идея, даже если это и по закону. Как можно выйти из ситуации?

Выплаты при однодневных командировках взамен суточных

Работодатель по собственному решению может выплатить сотруднику некую сумму вместо суточных.

Вывод: суточные по однодневным командировкам в 2016 году:

за границу — в размере 50% от суммы суточных по загранкомандировкам, установленным в локальных документах вашей компании;

по России — в общем случае не выплачиваются, но вы можете установить выплату работнику самостоятельно.

НДФЛ с суточных при однодневных командировках

Ранее ситуация с налогообложением суточных и возмещением иных расходов при однодневных командировках была спорной. Сегодня с уверенностью можно говорить, что ситуация стабилизировалась и общая тенденция такова: выплаты по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ. Тем не менее позиции различных ведомств отличаются:

Мнение Минфина РФ: компенсация документально подтвержденных расходов, связанных с однодневной командировкой (например, расходовна питание), можно не облагать НДФЛ полностью. Если подтвердить такие расходы нечем, то они освобождаются от налога в пределах 700 руб. при внутрироссийской командировке и 2500 руб. при однодневной командировке за границу (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189).

Мнение ВАС РФ: выплаченные работнику денежные средства (названные суточными) не являются таковыми в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника, облагаемым НДФЛ (постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).

Суточные при командировке в страны СНГ

Командировки в страны СНГ (например, в Казахстан, Белоруссию и пр.) являются особым случаем. При таких командировках не ставят отметки в загранпаспорте о пересечении границы. Суточные для таких поездок считают в особом порядке: дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).

Отчет по суточным в командировке

Работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней:

  • авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах;
  • окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках № 749).

Командировочные расходы — 2017: спорные и рискованные

Каждый бухгалтер знает как важно грамотно оформить командировку, заполнить все командировочные документы, проверить правильность учета командировочных расходов в целях налогообложения. Вам помогут рекомендации, а также подборка писем контролирующих органов по теме командировок.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Перечень командировочных затрат, которые принимаются в расходах в целях налога на прибыль в 2017 году, конкретизирован, но он не является закрытым (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Рассмотрим самые «популярные».

Расходы на проезд к месту командировки и обратно

  • учитываются в размере, установленном в коллективном договоре или локальном нормативном акте (включая оплату авиабилетов по тарифу «бизнес-класс»; проезд в вагонах повышенной комфортности, имеющих платное сервисное обслуживание)
  • учитывается полная стоимость проездных билетов, включая стоимость проезда, сервисные сборы, плату за пользование постельными принадлежностями и т.п.

Подтверждение электронного пассажирского авиабилета :

  • маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе;
  • посадочный талон и (или) контрольный купон электронного проездного документа (билета).

Подтверждение электронного пассажирского Ж /Д билета :

  • контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте).

Электронный билет подтвердят документы:

  • сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета ,
  • посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту, и (или) контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученный в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети.

Наем жилого помещения в командировке

По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами).

Суточные в командировке

Суточные — дополнительные расходы, которые связаны с проживанием вне места постоянного жительства. Ограничения по сумме в законах нет, устанавливается в локальных актах организации. Выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути. Подробнее про суточные читайте в статье Суточные при командировках в 2016 году: размеры выплат, изменения.

Условиями признания суточных в расходах является подтверждение:

  • производственного характера командировки;
  • продолжительности нахождения работника вне места постоянного жительства согласно (п.7 Положения о служебных командировках)

Определяется на основании:

  1. Проездных документов.
  2. Документов о найме жилого помещения в месте командирования, если работник ездил на личном транспорте и билетов у него нет.
  3. Служебной записки, справки или иного документа принимающей стороны, который подтверждает срок прибытия и убытия командированного работника.
  4. Расчета размера суточных (например, справка бухгалтера), факта получения работником денежных средств (расходный кассовый ордер).

​ Важно: Командировочные расходы, связанные с направлением дистанционного работника в служебную командировку, учитываются по налогу на прибыль в общем порядке в силу того, что 25 глава НК РФ не устанавливает зависимости от способа работы сотрудника (Письмо Минфина РФ от 14.04.2014 № 03-03-06/1/16788).

Прочие расходы в командировке

Видео (кликните для воспроизведения).

Контролирующие органы не возражают против включения в расходы следующих затрат (условие — компенсация таких расходов установлена в локальном нормативном акте организации и есть распоряжение руководителя организации о возмещении):

Какие затраты рискованно относить на расходы по налогу на прибыль

Первое. Оплата полисов ДМС от несчастных случаев при приобретении авиа — и железнодорожных билетов, которые являются приложением к данным билетам командированным работникам.

Читайте так же:  Сокращение штата или численности в чем разница

Расходы на добровольное страхование от несчастных случаев на воздушном и железнодорожном транспорте командированных работников также могут быть учтены в качестве командировочных расходов, если коллективным договором или локальным нормативным актом предусмотрено возмещение указанных расходов.

Способ оформления уплаты страховых взносов (на основании отдельного страхового полиса, являющегося приложением к билету, включением сумм взносов в стоимость проездного документа) принципиального значения не имеет. Вместе с тем налоговые органы могут не согласиться с таким способом учета расходов на добровольное страхование от несчастных случаев на воздушном и железнодорожном транспорте при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль .

Второе. Расходы, понесенные работником в связи с проездом на личном автомобиле к месту командировки и обратно (которые включают в себя расходы на ГСМ) и компенсируемые ему, для целей налога на прибыль могут быть учтены только в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (Письмо ФНС РФ от 21.05.2010 № ШС-37-3/2199).

Третье. Суточные, выплачиваемые работнику, направленному в длительную командировку (более полугода).

Мнение 1: в случае если большую часть рабочего времени и большую часть трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором, работники выполняют в иностранном государстве, фактическое место работы работников будет находиться в иностранном государстве и такие работники не могут считаться находящимися в командировке (Письма Минфина РФ от 28.04.2010 № 03-03-06/1/304, УФНС России по г. Москве от 30.09.2010 № 16-15/[email protected]).

Мнение 2: срок нахождения в командировке определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения (Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749) и максимальным пределом не ограничен. Следовательно, независимо от длительности нахождения в командировке, работодатель вправе учесть в расходах по налогу на прибыль в части выплат суточных всю сумму, установленную в локальном акте организации (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.09.2015 № Ф05-12177/2015 № А40-167292/2014).

Четвертое. Затраты на проживание командированного сотрудника в месте командирования в арендованной квартире, но расходы документально не подтверждены. Однако, имеется судебная практика, которая в качестве альтернативы разрешает учесть в расходах сумму 700 руб. (по России) или 2 500 руб. (по зарубежным командировкам) (Постановления Пятого арбитражного апелляционного суда от 11.12.2009 № 05АП-5540/2009 по делу № А59-2701/2009; ФАС Северо-Западного округа от 09.02.2007 по делу № А26-5126/2006-28, Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.06.2008 по делу № А05-4612/2007).

Пятое. Расходы по оплате стоимости билетов к месту командирования и обратно, если даты поездки не совпадают со сроком командировки. Имеются положительные для налогоплательщика разъяснения контролирующих органов и судебная практика (Письма Минфина России от 11.08.2014 № 03-03-10/39800, от 30.07.2014 № 03-04-06/37503; Постановление ФАС Уральского округа от 19.06.2007 № Ф09-3838/07-С2), однако налоговые органы вправе высказать претензию и запросить пояснения. В данной ситуации многое будет зависеть от причины и количества дней несоответствия.

Шестое. Организация для выполнения работ привлекла сотрудника контрагента, возместила ему затраты по проезду и иные командировочные затраты. Согласно разъяснению Минфина России (Письмо от 24.09.2015 № 03-03-06/1/54684) возмещение командировочных затрат физлицам, не являющимся работниками компании, не учитываются в расходах по налогу на прибыль в силу того, что поездка стороннего специалиста командировкой не считается.

Зарегистрируйтесь на курс «Налог на прибыль для бухгалтеров». Вы научитесь вести учет доходов без ошибок, отражать расходы и определять налоговую базу по налогу на прибыль. А также рассчитывать и уплачивать авансовые платежи и налог, сдавать отчетность, создавать идеальную учётную политику.

Командировочные расходы в 2020 году: суточные по России

Статьи по теме

Работодатель обязан порывать командировочные расходы в 2020 году. Перед поездкой по России работнику насчитываются суточные. Как это сделать, вы узнаете из нашей статьи. Мы расскажем о лимите суточных, их налогообложении, из чего они складываются, и произведем расчет на конкретном примере.

Командировочные расходы, которые случаются у лица, отправленного в деловую поездку работодателем, включают в себя затраты на первостепенные нужды:

  • Суточные;
  • Жилье (гостиница, съем комнаты и пр.);
  • Питание;
  • Проезд до места командировки и обратно.

Суточные призваны покрыть ежедневные траты работника в командировке. По своей сути это карманные расходы. И, разумеется, что все это покрывает работодатель. Каким образом это делается, есть ли лимит у суточных, как платить с них налоги и взносы мы расскажем дальше.

Командировочные расходы 2020

Прядок выплаты командировочных расходов закреплен в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749. Но в этом законе нет главного, там не прописаны нормы суточных трат.

Командировочные расходы, в частности суточные, выдаются работнику, исходя из правил, закрепленных в локальных актах компании, или коллективного договора, либо по согласию со служащим. Они не могут быть меньше 100 рублей. Но на практике такой минимум фактически никто не получает, как правило денег выделяется чуть больше.

Согласно еще трем законодательным положениям п. 1 ст. 264, п. 2 ст. 422 НК РФ, письма Минфина от 16.06.2016 № 03-04-06/35135 действует лимит на сумму суточных, который не подлежит налогообложению и уплате взносов.

Лимит суточных в 2020

Где будет находиться сотрудник

Предельная норма

На территории РФ

В одном из бывших союзных государств

Разъясняем, что руководство вправе предоставить командированному сколь угодно большие суточные. Но все, что будет выплачено сверх лимита, подлежит обложению НДФЛ и взносами.

НК РФ не запрещает выплатить аванс сотруднику перед его отъездом. Кроме суточных, работник еще получает заработную плату. По возвращении, он делает отчет о командировке, где документально подтверждает свои затраты. К подтверждающим документам относятся:

  • Авиабилеты, железнодорожные или автобусные;
  • Чеки, квитанции об оплате (проживания, питания, транспорта, товаров, связанных со служебной деятельностью):
  • Ваучеры из гостиниц;
  • Путевые или маршрутные листы;
  • Заправочные талоны.

К этим бумагам стоит отнести со всем вниманием, потому что они послужат подтверждением, что деньги, выданные работнику, действительно послужили оплатой командировки. А эти расходы можно учитывать при подсчете базы налога на прибыль.

На сколько дней выдаются суточные в 2020

Немаловажный вопрос, какое количество дней командировки обязан компенсировать работодатель. На первый взгляд ответ очевиден – все. Это правильно, но есть еще дорога, которая может занять только полдня, например. К этой проблеме добавляются праздничные дни и суббота с воскресением.

Важно! Руководство предприятия компенсирует командировочному служащему все время пребывания вне основного места работы. Это время включает и нерабочие дни, и даты отъезда-приезда.

Ориентиром служит время в 00ч00мин. – это точка отсчета. Учитывается так же время проезда до вокзала или аэропорта. День оплачивается полностью, даже если дорога захватила всего несколько минут.

Читайте так же:  Компенсация за неиспользованный отпуск

Ситуация

С какого времени считать командировку

Уезжает ровно в 00ч00мин.

Первым оплачиваемым днем будет тот, который начнется в 00ч.01 мин.

Отправляется в поездку в 23.59

Первые сутки – это день отъезда

Вернулся домой в 00ч.00мин.

Последний оплачиваемый день — предыдущий

Вернулся домой в 00ч.01 мин.

День возвращения входит в суточные

Когда выполнение делового поручения занимает вместе с дорогой всего один день, то суточные по России не платятся. А суточные за границу, даже если речь о братских странах, выдаются вполовину меньше (50%) от положенной нормы.

Размер суточных прописывается в локальном соглашении предприятия, либо коллективном договоре.

Кроме суточных, в командировочные расходы входят:

[3]

  • Стоимость билетов на железнодорожный, авиа и автобусный транспорт;
  • Услуги такси;
  • При отъезде работника на личном автомобиле или служебном, покрываются траты на топливо;
  • Оплата номера в отеле или аренда комнаты (квартиры);
  • Дополнительные расходы, предусмотренные соглашением сотрудника и работодателя.

Суточные в командировке по России 2020

Суточные по России платятся на основании твердой денежной суммы за один день работы. Ставка умножается на число дней командировки, включая дорогу. Размер платы за один день может быть любой, но не менее 100руб.

Подоходный и взносы не берутся с лимита в 700 руб. за сутки по России. Это значит, что все выданное сверх нормы, облагается НДФЛ и взносами.

Учитываются все дни, включая время в пути, вынужденные остановки в дороге, дни проживания, задержки по служебной надобности или по форс-мажорным обстоятельствам.

Пример расчета суточных по России в 2020г.

Кулик А.Г. отправлена гендиректором компании в Воронеж для проведения недельного курса повышения квалификации для служащих филиала фирмы. Кулик предъявила билеты на поезд, из которых следует:

  • Выехала она в Воронеж 06.04.2020 в 19ч. 45 мин.;
  • Вернулась обратно в Москву 11.04.2020 в 5ч.20 мин.
  • В коллективном соглашении прописано, что размер суточных по России – 1000руб.

Произведем подсчеты командировочных расходов:

  1. Количество дней командировки: с 06.04.2020 по 11.04.2020 – 6 дней;
  2. Суточные: 1000 * 6 = 6000руб.;
  3. Находим необлагаемый НДФЛ и взносами лимит: 6 * 700 = 4200;
  4. Высчитываем облагаемый налогом и взносами остаток: 6000 – 4200 = 1800;
  5. Вычтем подоходный: 1800 – (1800*13%) = 1800 – 234 = 1566;
  6. Общая выплата Кулик составит: 4200 + 1566 = 5766руб.

Командировочные расходы в 2020 году при однодневных поездках

Если выполнение делового поручения занимает вместе с дорогой у работника всего один день, и он не будет пересекать границу РФ, то суточные не выдаются.

Если однодневная поездка предполагает пересечение границы РФ, то это уже загранкомандировка. И тогда суточные платятся в рамках 50% от дневной нормы, закрепленной в локальных актах фирмы.

Независимо от территориальности, компания в любом случае покрывает затраты:

  • На дорогу;
  • На топливо, если командированный уехал на машине (своей или служебной);

Иные расходы, в случае наличия подобных договоренностей. То есть, они должны быть прописаны в документации организации.

Суточные при командировочных поездках в 2019 году: размер и правила начисления

У достаточно большого количества граждан рабочая деятельность связана с периодическими командировками. Я совсем недавно получила подобную должность и два-три раза в месяц посещаю филиалы нашей компании в городах России. Данный вид деятельности позволил мне тесно соприкоснуться с законной стороной совершаемых командировок. Все что касается подобных поездок, я готова описать в данной статье. Прочитав ее, вы получите ответы на такие вопросы, как:

  • Что представляют собой стандартные суточные выплаты;
  • Какие траты входят в оплату суточных;
  • Какой установлен размер суточных выплат для РФ и иных государств;
  • Как производится расчет суммы.

Сразу необходимо отметить, что любое предприятие и руководитель организации обязаны оплачивать суточные на командировочную поездку в полном соответствии со статьей 167-ой современного ТК РФ. Закон не установил точную сумму подобной оплаты, размер утверждается строго индивидуально на каждом предприятии. Трудовой кодекс превратил данные выплаты в обязательное дополнение к среднему заработку, который начисляется за периоды деловых поездок.

Каждый командированный сотрудник имеет законное право претендовать на полную оплату дороги к месту назначения, на проживание в ином городе в гостинице и непосредственно на суточные траты.

Что такое суточные выплаты в 2019 году?

Суточные для командированных специалистов представляют собой оплату трат, понесенных человеком в поездке. Их выплата осуществляется с принятием во внимание главных требований:
Формированная сумма.Деньги за каждый день деловой поездки с включением суточных за прожитые в поездке выходные.

Когда выплачиваются положенные суточные, как правильно рассчитывать дни, обязан знать, как сотрудник бухгалтерского отдела, так и сам командированный. Стоит знать что, в зафиксированный период деловой поездки входят дни выезда и обратного возвращения, а также время возможного простоя.

Число выезда – это число отравления средства передвижения из населенного пункта, а возвращением является дата официального приезда обратно, соответствующая билетам. Если используемый транспорт пребывает до 0-00 часов и включительно в это время, в расчет будут взяты текущие сутки. Если же человек прибывает после 0-00 часов, человеку будут оплачены дополнительные полные сутки.

Перечисление положенных по закону суточных расходов при поездках от предприятия в 2019 году осуществляется строго за сутки до отправки специалиста.

Существует еще одно важно требование к начислению суточных. Данная сумма положена, если поездка занимает по времени больше суток. Если специалист утром выезжает, а в ту же дату вечером возвращается обратно, суточные ему по закону не будут положены, но исключительно проездные.

Что из трат входит в обычные суточные?

Траты, которые входят в положенные суточные, определены в специальном тематическом правительственном постановлении No 749. Здесь прописаны особенности отправления людей в деловые командировки, а также денежные траты, которые вносятся в суточные. Подразумеваются такие траты на каждый день, которые человек тратит на питание и разного плана расходы дополнительного характера, возникающие при проживании и работе вне стен дома.

Размер суточных выплат

Современное законодательство и ТК не установил границ по выплатам суточных своим специалистам. Каждый работодатель и руководитель предприятия самостоятельно решает и устанавливает положенную сумму командировочных трат специальными внутренним локальным актом. Сумма выплат отличается в прямой зависимости от того, кому она положена – простому работнику или занимающему более существенные должности. На данный момент установлены следующие размеры по перечисляемым суточным:

  • Деловая поездка по России – 700 р;
  • Командировка в иные государства – 2500 р.
Читайте так же:  Электронная подпись как сделать самому

Это максимальный, не облагаемая налогом сумма выплат. Если размер будет выше, от него отнимается установленный тариф и на разницу начисляется стандартный 13%-ый налог.

Суточные при организации командировочной поездки в фирмах, занимающихся коммерческой деятельностью, не могут быть ниже величины, принятой и зафиксированной в российских бюджетных организациях. Здесь минимальный размер выплат равен строго 100 рублей.

Суточные при деловых поездках руководитель компании и организации определяет и устанавливает исключительно по своему усмотрению. Он обязательно помнит об отчислении положенных налогов.

Например, если специалисту, отправляемому в поездку по РФ, положено 500 р в сутки, никакие налоги не будут начислены. Если выплачивается 1500 р, от этой суммы отнимается не облагаемый налогом максимум, то есть 700 р. С оставшихся 800 р требуется заплатить положенные взносы в организации ФСС и ПФ, платится НДФЛ, равный 13%.

На основании всего сказанного можно сделать вывод, что расчет суточных прямо зависит от выплачиваемой на деловую поездку суммы.

Пример расчета

Чтобы понять, как начисляются суточные при осуществлении деловых поездок, стоит рассмотреть один простой пример. Итак, специалист был отправлен по делу в российский город на 14 дней. Приобретены билеты на 1 июля 2019 на 13-00 часов, а обратно человек возвращается 14 июля в 17-00 часов. В компании или на предприятии принят размер выплат по суткам, равный 650 рублям. Соответственно сумма суточных будет равна – 14 х 650 = 9100 р.

За период деловой поездки у командированного будет пара выходных. Оплата суточных за них будет произведена в таком же полном объеме. Говоря иными словами, дни отдыха и праздники из расчета не выкидываются.

Данный пример характерен для суммы, не превышающий положенный безналоговый максимум. Одновременно с ним можно рассмотреть пример расчета, когда выплаты выше необлагаемого налогом максимума. Например, если работнику положено 800 р суточных, расчетная операция будет выглядеть иначе:

  1. С полученной разницы, равной 800 – 700 = 100 р, бухгалтерия снимет 13%. Расчет тогда будет выглядеть так — 100 – (100 х 13 %) = 87 р.
  2. Общая сумма суточных будет выглядеть так — (700 + 87) х 14 = 11018 р.
  3. В государственный бюджет в виде налога потребуется перечислить 13 х 14 дней = 182 р положенного НДФЛ налога.

В качестве дополнения с суммы завышенного лимита компания уже за счет собственных средств выплатит страховые взносы в ФСС и ПФ.

Одновременно с суммой положенных суточных выплат компания оплатит ему билеты на проезд в обе стороны, а также каждый день проживания. Данные выплаты будут прямо пропорциональны потраченным средствам. Что касается заработной платы, то на период пребывания в командировочной поездке человеку будет выплачена сумма прямо пропорциональная средней з/п.

Оплата суточных при командировках за границу

Для проведения расчета суточных при поездках в иные страны, сотрудник бухгалтерии умножает положенную дневной ставки на общее количество дней. Общая продолжительность поездки включает даты нахождения в поездке, присутствие в городе назначения и время возможного вынужденного простоя. Для определения длительности поездки бухгалтер принимает во внимание следующие данные:

  • Отметки о факте пересечении границы. Они проставляются в заграничном паспорте сотрудника;
  • Информация из всех проездных билетов, если человек посещал страны СНГ, где соответствующие отметки не проставляются.

Довольно часто возникает ситуация, когда до выезда из страны командированный перемещается некоторое время по российской местности. Это время оплачивается по нормативам, которые установлены именно для городов РФ.

Общий порядок определения суточных при подобных поездках является стандартным. Сотрудник бухгалтерии опирается на даты приезда и отбытия, которые обозначены в купленных билетах.

Например, сотрудник компании был направлен в Чехию для проведения переговоров. Он перемещался поездом с Москвы 23 апреля 2019, а границу Чехии пересек 24 числа. Из данного государства работник улетел самолетом 28 апреля и уже вечером был в Москве.

Как в этом случае будут рассчитаны суточные? Сутки будут рассчитаны по тарифам, предназначенным для внутрироссийских поездок. С 24 до 28 апреля при расчете будут приняты заграничные нормативы.

Отчетность по начисленным суточным

Сотрудник по возвращению из делового путешествия, обязан представить руководителю специальные отчеты:

  • Авансовый отчет относительно израсходованных сумм;
  • Билеты на средства передвижения и квитанции по проживанию в отеле;
  • Итоговый (не детальный) расчет по перечисленному перед поездкой авансу. В отчете по перечисленному авансу специалист предприятия не должен отчитываться по предназначенным для поездок суточным начислениям.

Необходимые для отчета квитанции и справки передаются строго в течение трех рабочих дней.

Никаких подтверждающих справок и квитанций по суточным не предусмотрено. Говоря иными словами, работодатель просто выдает соответствующую сумму, которая установлена в организации, а работник просто тратит их в поездке исключительно по собственному усмотрению.

Заключение

Видео (кликните для воспроизведения).

Норма по суточным командировочным тратам в 2019 году не утверждена и регламентирована законом. Современные компании и предприятия подобные суммы устанавливают индивидуально и фиксируют в специальных локальных актах. Минимальный размер суточных равен 100 рублям, а сумма выше норматива подразумевает налоговое удержание в размере 13%.

Оплата полной суммы командировочных осуществляется строго до отъезда в поездку. Если работодатель не исполняется данное условие, сотрудник имеет право отказаться от поездки.

Источники


  1. Евецкий, А.А. О юридических лицах / А.А. Евецкий. — М.: ООО PDF паблик, 2009. — 879 c.

  2. Ваш домашний адвокат. Экстренная юридическая помощь. Советы Юриста. — М.: Мир книги, 2004. — 448 c.

  3. Перевалов, В.Д. Теория государства и права / ред. В.М. Корельский, В.Д. Перевалов. — М.: Норма; Издание 2-е, испр. и доп., 2003. — 616 c.
  4. Контрольно-кассовая техника. Нормативные акты, официальные разъяснения, судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 113 c.
  5. Попов, В. Л. Курс лекций по судебной медицине / В.Л. Попов, Р.В. Бабаханян, Г.И. Заславский. — М.: ДЕАН, 2016. — 400 c.
Размер командировочных расходов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here