Счет фактура на аванс

Все что нужно знать по теме: "Счет фактура на аванс" с профессиональной точки зрения. По всем вопросам вы можете обратиться к дежурному юристу.

Счет‑фактура на аванс: как его правильно составить и зарегистрировать

Данный материал — своеобразная памятка для бухгалтеров, которые оформляют связанные с НДС документы по предоплате. В статье приведены правила оформления «авансового» счета-фактуры, его регистрации в книге продаж и книге покупок, а также своевременного начисления и вычета НДС. Материал предназначен как для поставщиков, так и для покупателей.

Когда выставлять и регистрировать счет-фактуру на аванс

Какие действия должны совершить стороны сделки, если покупатель перечисляет поставщику предоплату? В главе 21 Налогового кодекса предусмотрен следующий алгоритм.

Перечисление аванса

Получив предоплату (аванс), поставщик в течение 5-ти календарных дней выставляет покупателю счет-фактуру на аванс с выделенной суммой НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ). Поставщик регистрирует данный счет-фактуру в книге продаж, а покупатель — в книге покупок.

НДС, выделенный в «авансовом» счете-фактуре, поставщик обязан перечислить в бюджет, а покупатель вправе предъявить к вычету (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Отгрузка товара в счет полученной ранее предоплаты

В момент отгрузки стороны сделки еще раз регистрируют «авансовый» счет-фактуру. На этот раз поставщик делает запись в книге покупок, а покупатель — в книге продаж.

НДС, выделенный в «авансовом» счете-фактуре, поставщик может принять к вычету (п. 6 ст. 172 НК РФ). Покупатель в свою очередь обязан восстановить принятый ранее вычет (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) и заплатить налог в бюджет.

Когда «авансовый» счет-фактура не выставляется

Есть случаи, когда приведенный выше алгоритм не действует. Так, «авансовый» счет-фактура не оформляется, если отгрузка состоялась не позднее 5-ти календарных дней с момента получения предоплаты. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 18.01.17 № 03-07-09/1695 (см. «Если отгрузка следует в течение пяти дней после получения предоплаты, то счет-фактуру на предоплату выставлять не нужно»).

Кроме того, без «авансового» счета-фактуры можно обойтись, если покупатель не является плательщиком НДС, либо освобожден от обязанностей по уплате данного налога. Об этом прямо сказано в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ. Специалисты Минфина подтвердили, что указанная норма распространяется на покупателей-«упрощенщиков» (письмо от 16.03.15 № 03-07-09/1380; см. «При получении авансовых платежей от организации, применяющей УСН, счета-фактуры можно не составлять»). От себя добавим, что под указанную норму подпадают также «вмененщики», предприниматели на ПСН, плательщики единого сельхозналога и те, кто получил освобождение по статье 145 НК РФ.

Наконец, «авансовый» счет-фактура не оформляется при экспорте товара, облагаемого по нулевой ставке. Дело в том, что согласно пункту 1 статьи 154 НК РФ предоплата за товар, который облагается по нулевой ставке, в налоговую базу не включается. Следовательно, и «авансовый» счет-фактура здесь не нужен (письмо Минфина России 10.01.18 № 03-07-08/142; «При экспорте товаров с нулевой ставкой НДС счет-фактура на предоплату не составляется»). Это же правило применяется в ситуации, когда предоплата сделана в рамках операций, полностью освобожденных от НДС по статье 149 НК РФ.

Реквизиты «авансового» счета-фактуры

Счет-фактура на предоплату оформляется так же, как и «обычный» счет-фактура (правила заполнения приведены в статье «Инструкция по заполнению счетов-фактур»). Но существуют некоторые особенности, которые нужно учитывать при заполнении отдельных полей «авансового» счета-фактуры (см. табл.1).

Правила заполнения отдельных строк «авансового» счета-фактуры

Номер

Наименование

Содержание

«Шапка» счета-фактуры

СЧЕТ-ФАКТУРА №___ от_______________

«Авансовые» счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке вместе с обычными счетами-фактурами. Особый порядок нумерации для счетов-фактур на предоплату не предусмотрен (письмо Минфина России от 16.10.12 № 03-07-11/427).

Грузоотправитель и его адрес

Всегда ставится прочерк (письмо Минфина России от 19.12.17 № 03-07-05/84934.)

Грузополучатель и его адрес

Всегда ставится прочерк (письмо Минфина России от 19.12.17 № 03-07-05/84934)

К платежно-расчетному документу №___ от_______________

Ставится номер и дата платежно-расчетного документа или кассового чека на предоплату.

Допустимо указать только три последние цифры в номере платежного поручения (письмо Минфина России от 19.09.14 № 03-07-09/46986)

При безденежной форме расчетов строка 5 не заполняется

Таблица в счете-фактуре

Всегда ставится прочерк

условное обозначение (национальное)

Всегда ставится прочерк

Всегда ставится прочерк

Цена (тариф) за единицу измерения

Всегда ставится прочерк

Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего

Всегда ставится прочерк

В том числе сумма акциза

Всегда ставится прочерк

Указывается расчётная ставка: 10/110 или 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ)

Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего

Указывается вся сумма предоплаты с учетом НДС

Страна происхождения товара

Всегда ставится прочерк

Страна происхождения товара

Всегда ставится прочерк

Номер таможенной декларации

Всегда ставится прочерк

Регистрация в книге покупок и книге продаж

При перечислении предоплаты записи в книге продаж у поставщика и в книге покупок у покупателя делаются в том периоде, когда выставлен «авансовый» счет-фактура.

При отгрузке товара в счет предоплаты запись в книге покупок у поставщика делается в периоде отгрузки. Запись в книге продаж у покупателя также делается в периоде отгрузки, а не в периоде перечисления аванса.

Счет-фактура на предоплату регистрируется в книге покупок и в книге продаж так же, как и «обычный» счет-фактура. Но существуют особенности, которые нужно учитывать при заполнении отдельных полей (см. табл.2 и табл. 3; примеры заполнения см. в статье «Как правильно заполнить книгу покупок и книгу продаж в случае предоплаты, а также при выставлении корректировочного счета-фактуры»).

Правила заполнения отдельных полей книги покупок при регистрации «авансового» счета-фактуры

Номер

Наименование

Содержание

Какие записи делает покупатель при перечислении аванса

Код вида операции

Какие записи делает продавец при отгрузке товара и вычете начисленного ранее НДС

Код вида операции

данные из строки 2 «авансового» счета-фактуры

Правила заполнения отдельных полей книги продаж при регистрации «авансового» счета-фактуры

Номер

Наименование

Содержание

Какие записи делает продавец при получении аванса

Код вида операции

Какие записи делает покупатель при отгрузке товара и восстановлении принятого ранее вычета

Код вида операции

данные из строки 6 «авансового» счета-фактуры

ИНН / КПП покупателя

данные из строки 6б «авансового» счета-фактуры

Читайте так же:  Можно ли частично использовать учебный отпуск

Что делать с «авансовым» счетом-фактурой при расторжении сделки

Случается, что покупатель и продавец расторгают договор, по которому ранее был перечислен аванс. Если продавец возвращает предоплату покупателю, то стороны сделки должны поступить следующим образом.

Продавцу нужно зарегистрировать «авансовый» счет-фактуру в книге покупок. В графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» поставщику следует указать реквизиты тех документов, которые подтверждают возврат авансового платежа. Тогда на основании пункта 4 статьи 172 НК РФ продавец вправе предъявить к вычету НДС, начисленный при получении предоплаты (см. «Минфин разъяснил тонкости заполнения книги покупок при возврате покупателю сумм предоплаты»).

Покупателю, напротив, необходимо восстановить принятый ранее вычет и заплатить НДС в бюджет. При этом он должен зарегистрировать «авансовый» счет-фактуру в книге продаж.

[2]

Иногда после расторжения сделки поставщик не возвращает деньги покупателю. Вместо этого стороны договариваются погасить задолженность каким-либо иным способом. В Налоговом кодексе нет общих указаний, может ли поставщик при подобных обстоятельствах принять вычет. По этой причине каждую ситуацию приходится рассматривать отдельно, исходя из разъяснений чиновников и судебной практики. Так, если аванс погашен путем зачета взаимных требований, то вычесть НДС нельзя (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.10.12 № А03-3477/2010). Если же аванс зачтен в счет оплаты по другому договору, то вычет допустим (см. «Организация может принять к вычету НДС с предоплаты, зачтенной в счет оказания услуг по другому договору с тем же заказчиком»).

Обратите внимание: ошибок при заполнении счетов-фактур проще избежать, если выставлять их в электронном виде. Напомним, что обмен юридически значимыми электронными документами (накладными, счетами-фактурами, договорами) производится с помощью специальных систем через операторов электронного документооборота (ЭДО). Это, в частности, сервис «Диадок» от компании СКБ Контур.

Организации и предприниматели, у которых есть электронная подпись для налоговой отчетности, могут прямо сейчас бесплатно отправить контрагентам неограниченное количество счетов-фактур, накладных и других документов через систему «Контур.Диадок» в рамках акции «Безлимит на 2 месяца».

Счет-фактура на аванс

О том, когда счета-фактуры на аванс обязательно выставлять, мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале напомним, как вести нумерацию «авансовых» счетов-фактур, какие реквизиты заполнять и где регистрировать покупателю счет-фактуру на аванс от поставщика.

Как оформить счет-фактуру на аванс

Счет-фактура на аванс в 2017 году должен содержать следующие обязательные реквизиты (п. 5.1 ст. 169 НК РФ):

  • порядковый номер и дату составления счета-фактуры;
  • наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя;
  • номер платежно-расчетного документа;
  • наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг);
  • наименование валюты;
  • сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
  • налоговую ставку;
  • сумму НДС, предъявляемую покупателю товаров (работ, услуг).

Пример заполнения «авансового» счета-фактуры можно посмотреть в нашей консультации.

Нумерация счетов-фактур на аванс

Порядковый номер счета-фактуры – обязательный реквизит. При этом конкретные правила нумерации действующие нормативные акты не предусматривают. Это значит, что особенности ведения нумерации счетов-фактур, в том числе авансовых, налогоплательщик может установить самостоятельно и закрепить их в своей Учетной политике для целей НДС.

В то же время, нумерация счетов-фактур должна быть последовательной (по возрастанию), без пропусков. Номер счета-фактуры может содержать не только цифры, но и цифры с буквами (к примеру, к номеру авансовых счетов-фактур добавляется буква А). Период, по истечении которого нумерация обнуляется, также устанавливается организацией: это может быть как год, так и более короткий промежуток времени (к примеру, месяц).

Регистрация счетов-фактур на аванс

Счет-фактура на аванс полученный регистрируется продавцом в книге продаж (п.п. 3, 17 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). При этом по счетам-фактурам на аванс в книге продаж не заполняются графы 14-16 и 19 (п. 8 Правил).

Покупатель, получивший от продавца счет-фактуру на сумму предоплаты, если договором предусмотрена предварительная оплата, регистрирует полученный счет-фактуру в книге покупок (п. 2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). По «авансовому» счету-фактуре в книге покупок не заполняются графы 8 и 13 (п. 7 Правил).

Счет-фактура на аванс: когда выписывается

Счет-фактура – это документ-основание для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. О том, когда нужно выставлять счет-фактуру на аванс, расскажем в нашей консультации.

Получили аванс? Не забудьте начислить НДС

При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах (п. 2 ст. 153 НК РФ).

При этом моментом определения налоговой базы по общему правилу признается наиболее ранняя из следующих дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Сказанное означает, что, получив аванс в счет поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, продавец должен исчислить НДС к уплате в бюджет по расчетной ставке 20 /120 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Какую налоговую ставку применять, зависит от того, по какой ставке облагается реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, в счет которых был получен аванс.

Срок выставления счета-фактуры на аванс

Когда выписывать счет-фактуру на аванс? Напомним, что при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг счет-фактура выписывается не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

«Авансовый» счет-фактура должен быть составлен также в течение 5 календарных дней со дня получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). При этом если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, выставить счет-фактуру нужно не позднее рабочего дня, следующего за таким днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Когда не выставляется счет-фактура на аванс

Счет-фактура на предоплату не составляется, если аванс получен в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые (абз. 3 п. 17 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137):

  • или имеют длительность производственного цикла изготовления свыше 6 месяцев;
  • или облагаются по налоговой ставке 0%;
  • или не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Кроме того, как следует из разъяснений Минфина, выставлять «авансовый» счет-фактуру также не нужно, если отгрузка произошла в течение 5 календарных дней со дня получения аванса в счет этой отгрузки (Письмо Минфина от 10.11.2016 № 03-07-14/65759 ).

Читайте так же:  Приходный кассовый ордер образец

Таким образом, сроки выставления счетов-фактур на аванс в 2019 году по сравнению с 2018 годом не изменились.

НДС с аванса

Аванс – это предварительная оплата, полученная продавцом в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Далее в тексте для упрощения под реализацией товаров понимается также выполнение работ, оказание услуг.

По общему правилу в день получения аванса от покупателя в счет будущей поставки товара продавец должен определить налоговую базу и исчислить с суммы аванса НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Но из всякого правила есть исключения.

В каких случаях не нужно платить НДС с авансов

Плательщик НДС не обязан исчислять НДС с аванса, если (п. 1 ст. 154 НК РФ):

  • применяет освобождение от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ);
  • реализует товары, которые облагаются НДС по экспортной ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ, Письмо Минфина от 15.10.2012 № 03-07-08/293 );
  • реализует товары, у которых длительность производственного цикла изготовления составляет более 6 месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ). Список таких товаров утвержден Правительством РФ (Перечень, утв. Постановлением Правительства от 28.07.2006 № 468). При этом у продавца-изготовителя должен быть документ, подтверждающий длительность цикла, выданный Минпромторгом России;
  • реализует товары, не подлежащие обложению НДС (ст. 149 НК РФ). Тогда НДС не придется начислять и при отгрузке товара;
  • место реализации товаров, в счет оплаты которых получен аванс, — не территория РФ (ст. 147, 148 НК РФ). В такой ситуации не возникает объекта налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Исчисление НДС с аванса

НДС с авансов полученных исчисляется с использованием расчетной ставки по формуле (п. 4 ст. 164 НК РФ):

Выбор ставки зависит от того, какие именно товары вы реализуете и какая ставка применяется к операциям по их реализации. Если вы получили аванс в счет оплаты товаров, облагаемых по ставке 10%, то исчислять НДС нужно по ставке 10/110. Такие товары поименованы в п. 2 ст. 164 НК РФ. В остальных случаях при исчислении авансового НДС в 2019 году применяется ставка 20/120.

Если же аванс был получен в счет поставки товаров, облагаемых по разным ставкам налога (часть из них по 10%, другая часть по 20%), то НДС исчисляют по 20/120.

Авансовый счет-фактура

В течение 5 календарных дней со дня получения аванса продавец должен:

Отгрузка товара и принятие к вычету НДС с аванса

При отгрузке товара, в счет поставки которого ранее был получен аванс, необходимо начислить НДС с отгрузки. И одновременно с этим принять к вычету НДС с аванса (п. 8 ст. 171, п. 1, 6 ст. 172 НК РФ). В том числе и в ситуации, когда поступление аванса и отгрузка попадают на разные налоговые периоды. То есть, к примеру, право принять к вычету НДС с авансов, полученных в IV квартале 2018 года, при отгрузке товара в I квартале 2019 года у вас появится в 2019 году.

При отгрузке составляется «отгрузочный» счет-фактура в 2-х экземплярах, один из которых опять же передается покупателю и регистрируется в книге продаж. Вместе с тем авансовый счет-фактура регистрируется уже в книге покупок (п. 22 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Кстати, к вычету принимается НДС с той части аванса, которая учтена в оплату отгруженных товаров (Письмо Минфина от 28.11.2014 № 03-07-11/60891 ).

Видео (кликните для воспроизведения).

Поясним на примере. Продавец получил от покупателя аванс в размере 60 000 руб., включая НДС 10 000 руб. В рамках первой партии продавец отгрузил товар общей стоимостью 30 000 руб., включая НДС 5 000 руб. Соответственно, принять к вычету НДС с аванса он сможет в сумме 5 000 руб. «Неучтенный» авансовый НДС можно будет принять к вычету после отгрузки товара под оставшуюся сумму предоплаты.

Отражение авансового НДС в декларации по НДС

В декларации за квартал, в котором был получен аванс, по строке 070 раздела 3 декларации показывается сумма аванса – в графе 3, и исчисленный с него НДС – в графе 5 (п. 38.4 Порядка заполнения декларации).

Принятый к вычету НДС с аванса отражается в графе 3 строки 170 раздела 3 декларации за тот налоговый период, в котором произошла отгрузка товара (п. 38.13 Порядка заполнения декларации).

НДС с аванса у покупателя

Получив от продавца счет-фактуру на аванс, покупатель может принять его к вычету. Но позже, когда он получит товар и к нему поступит «отгрузочный» счет-фактура, покупатель должен сделать восстановление НДС с аванса, полученного ранее продавцом, и после этого принять к вычету НДС с отгрузки (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 28.11.2014 № 03-07-11/60891 ).

Также восстановить НДС с аванса нужно, если в связи с изменением условий договора или его расторжением аванс был возвращен покупателю. Сделать это необходимо в периоде возврата суммы.

О том, какие бухгалтерские записи на НДС с авансов делают у себя продавец и покупатель, мы рассказывали здесь.

Срок выставления счета-фактуры на аванс в 2019 году: когда оформлять?

В какой срок выставляется счета-фактуры на аванс в 2019 году и какие правила оформления?

Получив в 2019 году аванс в счет поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, продавец должен исчислить НДС к уплате в бюджет по расчетной ставке 20/120 или 10/110. А значит – нужно и выставить счет-фактуру на аванс.

Срок выставления при авансировании

При этом если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, выставить счет-фактуру нужно не позднее рабочего дня, следующего за таким днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

А можно ли не выставлять счет-фактуру на аванс в 2019 году?

Счет-фактура на предоплату не выставляется, если аванс получен в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые:

  • или имеют длительность производственного цикла изготовления свыше 6 месяцев;
  • или облагаются по налоговой ставке 0%;
  • или не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Также не нужно выставлять счет-фактуру на предоплату не требуется, если отгрузка произошла в течение 5 календарных дней со дня получения аванса в счет этой отгрузки.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Получение аванса от покупателя за поставку товаров: нюансы оформления счета-фактуры

При оформлении документов на прием или отгрузку товаров или выполнение услуг необходимо строго соблюдать правила и сроки. Это касается в том числе и такого документа, как счет-фактура на аванс. При оформлении этого документа нужно учитывать определенные нюансы.
Читайте так же:  Договор аутсорсинга персонала образец

Счет-фактура на аванс должен выписываться в течение 5 суток после поступления предоплаты от потребителя — это общая точка зрения налоговых организаций, утвержденная решениями судов. Если главбух данную норму проигнорирует, выпишет конечный счет-фактуру в завершении отчетного этапа либо же оформит налоговый документ во время отгрузки товара, то это угрожает компании проблемами.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-47-92 . Это быстро и бесплатно !

Для чего нужен?

Документ, на основе которого покупатель товаров сможет совершить удержание по НДС. Когда фирма-продавец получает предоплату за собственные товары, что она должна с ней делать? Она должна осуществить выписку компании-потребителю счета-фактуры. Не имеет смысла, отгрузил продавец товары либо же нет. Это и будет считаться авансовым счетом-фактурой.

Если же продавец по какой-либо причине осуществил возврат аванса или после отгрузок образовался остаток аванса, то покупателю в обоих случаях выставлять счет-фактуру не надо.

Особенности заполнения документа сопряжены с тем, что в нём понадобится отобразить обстоятельство получения предоплаты. С подобной целью в счёт-фактуру записываются реквизиты платёжного поручения, на основе которого оплачен аванс.

О том, для чего нужна авансовая счет-фактура, подробнее говорится тут.

Отличительные признаки

От обыкновенного счета-фактуры авансовый отличается поводом, по которому он оформляется, периодом формирования и определенными элементами оформления. Таким образом, он выставляется:

  • по факту получения от потребителя средств в результат поставок;
  • не зависимо от проведения отгрузки товара;
  • без предписания отдельных реквизитов.

Обратите внимание, в него должна вписываться сумма НДС.

Если в основном счете-фактуре была ошибка, потребуется выставить исправленный счет-фактуру, если поменялись условия сделки — корректировочный. Как правило, исправленный счет-фактура обладает таким же видом, как и первоначальный. Даже непосредственная дата, номер в строках 1 изначального и исправленного счетов-фактур — одинаковые. А отличие же счета-фактуры от исправленного:

  1. требуемые реквизиты указаны весьма правильно;
  2. заполнена строчка 1а, где приводятся номер, дата проведенного исправления.

В каких случаях требуется?

Известно, что счет-фактуру выставляют на конкретный аванс. Многими бухгалтерами производится выставление счета-фактуры на производимую предоплату непосредственно в бухгалтерской программе. Однако распечатывают её только лишь по запросу потребителя. Им так намного спокойнее. Тогда они точно соблюдают все требования Налогового кодекса.

О том, в каких случаях и когда выписывается авансовая счет-фактура, читайте здесь.

При наличии договора

В момент получения в счет проведенной отгрузки товаров, непосредственно облагаемых НДС по различным ставкам (10% либо 18%), процедура заполнения графы No 1 счета-фактуры находится в зависимости от условий имеющегося договора. И если данные, находящиеся в договоре, дают возможность разделить объемы, а еще стоимость товаров, непосредственно облагаемых НДС, в счете их потребуется выделять в отдельные позиции.

Если же подобное распределение нереально, в счете-фактуре укажите непосредственное наименование товаров, еще ставку НДС 18/118. В момент оформления счета-фактуры на предоплату (неполную оплату) по договорам, учитывающим разнообразные сроки поставки товаров, средства аванса (неполной оплаты) разделять не требуется.

Если нет контракта

Должен выставиться счет-фактура на проведение предоплаты, и если договор с потребителем не заключен либо же если в договоре нет требования о перечислении предоплаты. При каждом получении средств, связанных с дальнейшими поставками товаров, продавец обязан сформировать счет-фактуру и представить его покупателю.

Иначе продавец может привлекаться к налоговой ответственности за жесткое несоблюдение законов учета прибыли и объектов налогообложения, приведшее к непосредственному занижению налоговой базы. Непосредственному покупателю при отсутствии в договоре условия о непосредственном перечислении предоплаты продавцу понадобится в судебном порядке обосновывать собственное право на налоговый вычет НДС с авансового счета-фактуры.

Сроки выставления

Как правило, счет-фактура на аванс должен составляться также на протяжении 5-ти календарных дней непосредственно со дня получения аванса.

Счет-фактура выставляется только на остаток аванса, если таковой имеется на конец месяца или даже квартала.

Оформление

Счет-фактуру нужно оформлять на бланке особой формы, что подтверждена Пастановлением Правительства РФ от 26.12.11 No 1137. В счет-фактуру требуется внести:
  • номер, дату документа (в случае использования программы 1С, к номеру добавляется префикс А);
  • выходная информация вашей фирмы;
  • выходные сведения вашего контрагента;
  • информация об акте, по которому перечислялся аванс.

Если же в 1 день было ряд перечислений от 1-го покупателя, то в счет-фактуру потребуется вписать:

  • все платежки;
  • валюту платежа, её код;
  • необходимую сумму платежа;
  • название товара, за что перечисляется аванс (из имеющегося договора);
  • сумма НДС на тот или иной товар в формате 18/118, 10/110;
  • непосредственный размер НДС.

Особенности записи предварительной оплаты

  1. При выставлении счетов-фактур пишется в графе «наименование товара…» или само наименование, или общее название группы товара, без предписания заблаговременной оплаты, договоров, счетов.
  2. В графе No 1 наименование товара обязано отвечать названию, подтвержденному в соглашении на поставку товаров. Если подобное название будет общим (к примеру, нефтепродукты, кондитерские изделия). Помимо названия товаров, в счете-фактуре нужно указать реквизиты соглашения, в счет выполнения которого получили аванс (частичная оплата).
  3. Запись «предварительная оплата» в счете на аванс создается автоматически.

Если нет данных для счетов фактур на аванс, тогда поступают по-другому. У отдельных предпринимателей зачастую появляются условия, какие не попадают под единый порядок. Проанализируем специальные случаи, сопряженные с оформлением хозяйственной операции.

Это даст возможность осознать, как быть со счетом непосредственно в книге покупок. Для учета действий и их контролирования данные документы фиксируются в особом журнале, специализированном для регистрации счета.

Правила заполнения документа: пошаговая инструкция

Сначала займемся заполнением строк, они находятся перед табличной частью:
  • Строка No 1 — номер по порядку (берется из списка документов), дата.
  • Строка 2, 2а, 2б – местоположение и реквизиты продавца.
  • Строка 4 – пишите местоположение окончательного получателя, в случае если окончательный адресат и имеется потребитель товара, то ставьте прочерк.
  • Строка 5 — тут пишем номер, дату документа. При выставлении счет-фактуры на основе сразу нескольких платежей, указываются все без исключения платежки. Если же предварительная оплата товара была совершена не денежным методом, только тогда в графе 5 устанавливается прочерк. Таким образом, счет-фактуру может оформлять только лишь по факту поступившего платежа.
  • Строчка 6, 6а, 6б — местоположение и реквизиты покупателя.
  • Строчка 7 – код денежной единицы, в случае если рубль, тогда 643.
  • Строчка 8 – поставщики по госконтракту показывают шифр такого договора.
Читайте так же:  «русский ипотечный банк» – вклады физлиц

Теперь же приступим к заполнению табличной части формы. В данной части бланка заполняются только лишь 1, 7, 8 и 9 раздел, а в других устанавливаются прочерки.

  1. Обязательно в графе 1 указывается:
    • название товара;
    • представление произведенных работ, оказанных услуг, имущественного права.

Можно ли будет писать вместо наименования товара фразу «Предварительная оплата»? Еще в 1 графе возможно написать фразу «Предоплата по договору…» без предоставления названия товаров (работ, услуг). Подобная формулировка в «авансовом» счете-фактуре вполне возможна. В подобном случае в графе 1 советуем написать фразу «Предварительная оплата за… (обязательно наименование товара) по договору…».

Если продавец четко понимает, за какие непосредственно товары(работы, услуги) получена оплата от потребителя, в графе 1 счета-фактуры возможно указывать их непосредственные наименования. При этом необходимо сделать неотъемлемую пометку, что сумма налога вычисляется непосредственно с суммы приобретенной предоплаты.

  • Графы 2, 3, 4 (единица измерения, число, цена за штуку измерения) заполнять не нужно. Помимо этого, не указываются данные в графах 10, 11 (страна возникновения товара, номер таможенной декларации). В них необходимо установить прочерки. При исчислении НДС конкретно с суммы предоплаты используется расчетная сумма налога.
  • Раздел 7 — указывается расчетная налоговая ставку. В акте возможно делать отметку, предположим, принято от такого-то.
  • Заполненную форму должен подписать руководитель фирмы и её главбух, или при отсутствии последнего ответственное лицо.

    [1]

    Подробный порядок заполнения АСФ вы найдете тут.

    Фиксирование в бухгалтерском учете авансового платежа

    1. Покупатель в силу 171 статьи НК РФ (пункт 12) принимает имеющийся авансовый НДС к вычету, если:
    • есть правильно утвержденный счет-фактура;
    • имеется акт, удостоверяющий оплату;
    • в соглашении закреплена вероятность предоплаты.
  • Перечислив аванс, покупатель делает последующие проводки:
    • Дт 60 Кт 51 — перечислен аванс.
    • Дт 68 Кт 76 — задаточный НДС взят к вычету.
  • Заносит удержание по НДС с авансов в книгу покупок с внесением номера счета-фактуры, непосредственно выписанного продавцом.
  • Отражает задаточный НДС по строке 130 декларации по НДС.
  • Затем восстанавливает авансовый НДС во время реализации: Дт 76 Кт 68.
  • Отражает непосредственно в книге продаж восстановление НДС.
  • Далее отражает в декларации НДС с авансов по строчке 090 раздела 3.
  • О том, как оформить и зарегистрировать счет-фактуру на аванс от поставщика, можно узнать в отдельной статье.

    Видео по теме

    О нюансах в оформлении счета-фактуры вы можете узнать из видео:

    Заключение

    После получения аванса производитель должен выставить счет по форме, употребляемой для отгрузочных счетов-фактур. Данный акт предназначается для начисления налога у продавца, также принятия НДС к вычету у покупателя.

    Характерной чертой оформления авансового счета имеется то, что в нем производится указание расчетной суммы налога, вполне могут отсутствовать многие характеристики, свойственные счету-фактуре на отгрузку. Высокое внимание необходимо при оформлении счетов-фактур в случае получения аванса за предоставленные товары, работы, а еще услуги, облагаемые по разнообразным ставкам налога.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 938-47-92 (Москва)
    Это быстро и бесплатно !

    Как правильно заполнить книгу покупок и книгу продаж в случае предоплаты, а также при выставлении корректировочного счета-фактуры

    Федеральная налоговая служба разъяснила, как участники сделки должны регистрировать счета-фактуры, чтобы не вызвать подозрения инспекторов (письмо ФНС России от 20.09.16 № СД-4-3/17657). Взяв эти разъяснения за основу, мы подготовили серию статей (см. «Как правильно заполнить книгу продаж, книгу покупок и журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур при комиссионной торговле» и «Как правильно заполнить книгу покупок и книгу продаж при реализации и возврате товара»). В настоящей статье речь пойдет о заполнении книги покупок и книги продаж при предварительной оплате и выставлении корректировочных счетов-фактур.

    Вводная информация

    Современная проверка по НДС представляет собой перекрестный контроль поставщиков и покупателей, участвующих в одной и той же сделке. Налоговики изучают сведения, занесенные в книги покупок и книги продаж, а при посреднических сделках — еще и в журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Если данные по всем контрагентам согласуются между собой, инспекторы признают, что нарушений не было. В противном случае сделка попадает в разряд подозрительных со всеми вытекающими отсюда последствиями (подробнее об этом читайте в статьях «НДС «под колпаком», или всеобщая камералка» и «Декларация по НДС за 3-й квартал: что проверят налоговики и как избежать типичных ошибок при заполнении декларации»).

    В рамках перекрестного контроля инспекторы в числе прочего изучают такой реквизит, как код вида операции (КВО). Перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 14.03.16 № ММВ-7-3/[email protected] (см. «С 1 июля в книгах покупок, продаж и журнале учета счетов-фактур нужно будет указывать новые коды операций»).

    В комментируемом письме рассказано, какие значения КВО и других «ключевых» реквизитов необходимо указывать при перечислении (получении) аванса и при изменении первоначальной цены поставки. Остановимся на каждом из этих случаев (мы исходим из того, что поставщики и покупатели являются плательщиками НДС и не освобождены от обязанностей, связанных с уплатой данного налога).

    Предварительная оплата

    Перечисление аванса

    При получении предоплаты поставщик должен выставить «авансовый» счет-фактуру и начислить налог к уплате в бюджет. На основании «авансового» счета-фактуры покупатель сможет принять к вычету налог по предоплате. Это следует из пункта 9 статьи 172 НК РФ. «Авансовый» счет-фактура регистрируется:

    • в книге продаж поставщика с кодом КВО 02;
    • в книге покупок у покупателя с кодом КВО 02

    Отгрузка товара в счет предоплаты

    После того, как продавец делает поставку в счет полученного ранее аванса, у него появляется право на вычет НДС по предоплате (п. 8 ст. 171 НК РФ). В связи с этим «авансовый» счет-фактура регистрируется в книге покупок поставщика с кодом КВО 22.

    Что касается покупателя, то он обязан восстановить вычет, который ранее был принят по предоплате (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). В связи с этим «авансовый» счет-фактура регистрируется в книге продаж покупателя с кодом КВО 21. Данная запись в книге продаж делается в периоде, когда состоялась поставка (а не в периоде, когда была перечислена предоплата).

    Читайте так же:  Сдача квартиры в аренду без уплаты налогов. как налоговая находит злостных неплательщиков

    Также при отгрузке товара (выполнении работ, оказании услуг) в счет предоплаты поставщик должен выставить «обычный» счет-фактуру на реализацию. Этот документ регистрируется: — в книге продаж поставщика с кодом КВО 01; — в книге покупок у покупателя с кодом КВО 01.

    Пример 1

    Во втором квартале 2016 года ООО «Покупатель» перевел на счет ООО «Поставщик» предоплату в размере 291 000 руб. в счет будущей поставки товара (перевод оформлен платежным поручением № 7879 от 17.06.16).

    Получив деньги, «Поставщик» выставил «авансовый» счет-фактуру № А100010331 на сумму 291 000 руб., в т.ч. НДС 18% на сумму 44 389,83 руб. Этот документ был зарегистрирован у «Поставщика» и «Покупателя» (см. табл. 1).

    Регистрация «авансового» счета-фактуры № А100010331

    В книге продаж за 2 квартал 2016 года у ООО «Поставщик»

    Код вида операции

    Номер и дата документа, подтверждающего оплату

    Стоимость продаж о счету-фактуре, разница стоимости о корректировочному чету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры

    в рублях и копейках

    Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке

    7879 от 17.06.2016

    В книге покупок за 2 квартал 2016 года у ООО «Покупатель»

    Код вида операции

    Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога

    Стоимость покупок по
    счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному
    счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры

    Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному чету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках

    7879 от 17.06.2016

    В третьем квартале 2016 года «Поставщик» отгрузил в адрес «Покупателя» товар в счет полученной предоплаты. Стоимость поставки составила 177 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 27 000,00). Данную отгрузку «Поставщик» отразил в «обычном» счете-фактуре № 10331. Этот документ был зарегистрирован у «Поставщика» и у «Покупателя» (см. табл. 2).

    Регистрация «обычного» счета-фактуры № 10331

    В книге продаж за 3 квартал 2016 года у ООО «Поставщик»

    Код вида операции

    Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры

    в рублях и копейках

    Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке

    Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке

    В книге покупок за 3 квартал 2016 года у ООО «Покупатель»

    Код вида операции

    Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры

    [3]

    Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках

    Также «Поставщик» принял к вычету налог, начисленный по предоплате, а «Покупатель» восстановил вычет, принятый по предоплате. В связи с этим «авансовый» счет-фактура был повторно зарегистрирован у «Поставщика» и у «Покупателя» (см. табл. 3).

    Повторная регистрация «авансового» счета-фактуры № А100010331

    В книге покупок за 3 квартал 2016 года у ООО «Продавец»

    Код вида операции

    Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры

    Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках

    В книге продаж за 3 квартал 2016 года у ООО «Покупатель»

    Код вида операции

    Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры

    в рублях и копейках

    Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке

    Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке

    Корректировочный счет-фактура

    Случается, что стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав меняется задним числом. Это происходит по обоюдному согласию поставщика и покупателя при уменьшении или увеличении цены, либо при уточнении количества (объема) товаров, работ, услуг. В этом случае согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру (о правилах заполнения этого документа см. «Инструкция по оформлению корректировочных счетов-фактур»).

    Регистрация корректировочного счета-фактуры зависит от того, в какую сторону изменилась стоимость поставки и величина налога:

    • при уменьшении стоимости поставки и НДС корректировочный счет-фактура регистрируется в книге продаж покупателя и в книге покупок у продавца;
    • при увеличении стоимости поставки и НДС корректировочный счет-фактура регистрируется в книге продаж у продавца и в книге покупок у покупателя.

    В любом из названных случаев и в книге продаж, и в книге покупок в качестве кода вида операции необходимо указывать 18.

    Пример 2

    Во втором квартале 2016 года ООО «Поставщик» выставил в адрес ООО «Покупатель» счет-фактуру № ЛН0008239 от 22.06.16 на сумму 1 200 000 руб., в т.ч. НДС 18% — 183 050,84 руб.

    В третьем квартале 2016 года «Поставщик» предоставил «Покупателю» ретро-скидку на сумму 787 501,06 руб., в т.ч. НДС 18% — 120 127,28 руб. В результате первоначальная цена поставки изменилась в меньшую сторону. В связи с этим «Поставщик» принял к вычету НДС в размере 120 127,28 руб., а «Покупатель» начислил НДС в размере 120 127,28 руб.

    «Поставщик» выставил в адрес «Покупателя» корректировочный счет-фактуру № 8452 от 21.07.16 к счету-фактуре № ЛН0008239 от 22.06.16. Этот документ был зарегистрирован у «Поставщика» и у «Покупателя» (см. табл. 4).

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Регистрация корректировочного счета-фактуры № 8452

    Источники


    1. Грот, Н.Я. О нравственной ответственности и юридической вменяемости / Н.Я. Грот. — Москва: ИЛ, 2017. — 144 c.

    2. Мазарчук, Д. В. Общая теория государства и права. Ответы на экзаменационные вопросы / Д.В. Мазарчук, Н.А. Глыбовская. — М.: ТетраСистемс, 2011. — 144 c.

    3. Общество с ограниченной ответственностью. Судебная практика, официальные разъяснения и рекомендации. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 128 c.
    4. Теория государства и права. — М.: Инфра-М, Норма, 2011. — 496 c.
    5. Бурлаков, С. А. Крупные сделки юридических лиц. Правовое регулирование / С.А. Бурлаков. — М.: Инфотропик Медиа, 2013. — 224 c.
    Счет фактура на аванс
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here