Сроки уплаты авансовых платежей по усн

Все что нужно знать по теме: "Сроки уплаты авансовых платежей по усн" с профессиональной точки зрения. По всем вопросам вы можете обратиться к дежурному юристу.

Срок уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году

Какой срок уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году? Какие переносы для уплаты авансов в 2019 году? Приводим точные сроки на 2019 год в таблице.

Ежеквартально упрощенцы должны платить авансы по УСН и раз в год — упрощенный налог. Срок уплаты авансов по УСН и налога в 2019 году приведем в таблице.

Отчетными периодами по УСН являются квартал, полугодие и 9 месяцев.

По правилам НК РФ плательщик обязан перечислить авансовый платеж не позднее 25 числа первого месяца, следующего за отчетным периодом. При этом авансы уплачивают в этот срок и организации, и ИП. Если срок уплаты выпадает на выходной или праздник, то срок переносится на ближайший рабочий день. Приведем сроки уплаты в 2019 году в таблице:

Далее приведем таблицу, в которой обобщены сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году, а также указан срок уплату единого налога за 2018 год.

Период уплаты Срок
За 2018 год (уплачивают только организации) Не позднее 01.04.2018
За 2018 год (уплачивают только ИП) Не позднее 30.04.2018
За I квартал 2019 года Не позднее 25.04.2019
За I полугодие 2019 года Не позднее 25.07.2019
За 9 месяцев 2019 года Не позднее 25.10.2019

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Сроки оплаты авансового платежа по УСН 2018

avansy_usn.jpg

Похожие публикации

УСН – это спецрежим налогообложения, отчитываются по которому раз в год. Налог, рассчитываемый и перечисляемый «упрощенцами», именуется единым, его сроки уплаты – не позднее 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Налоговым законодательством также установлено требование уплаты квартальных авансовых платежей. По прошествии каждого квартала следует исчислить и уплатить аванс по налогу, если, конечно, доход за это время был получен.

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН

Напомним, что налоговым периодом при УСН считается год, поэтому расчет с бюджетом осуществляется именно по его окончании. Но для уравновешивания поступлений на протяжении года, «упрощенцы» должны платить налог долями, по результатам отчетных периодов.

При получении дохода за отчетный период перечислить авансовый платеж по УСН необходимо в течение 25 дней после его окончания. Т.е. за 1-й квартал авансовый платеж должен быть проведен до 25 апреля, за полугодие – до 25 июля, за 9 месяцев – до 25 октября включительно. По прошествии года производится расчет налога, уменьшенного на суммы перечисленных авансов. Таков алгоритм обязательных расчетов с ИФНС.

ИФНС контролирует сроки перечисления авансовых платежей по УСН. Их нарушение влечет начисление пени за каждый день неуплаты:

  • для юрлиц в размере 1/300 ставки рефинансирования за первые 30 дней просрочки и 1/150 за последующие,
  • для ИП за весь просроченный период взимаются пени в размере 1/300 рефставки.

Снижение суммы налога за счет отчислений

Отчисления, уплачиваемые организациями и ИП за наемный персонал, уменьшают исчисленные суммы единого налога, но условия снижения размера налога зависят от выбранной схемы УСН:

  • на УСН «Доходы» можно уменьшить размер исчисленного налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ);
  • на УСН «Доходы минус расходы» отчисления учитываются в структуре затрат (ст. 346.16 НК РФ).

Для юрлиц и ИП на УСН «6% от доходов» с наемными работниками снизить налог можно наполовину за счет уплаченных страхвзносов, больничных из средств работодателя и платежей по договорам добровольного личного страхования, а ИП, работающие «в одно лицо», имеют право уменьшить налог на всю сумму страховых взносов «за себя». Если такой бизнесмен расширил производство и принял сотрудников, то снизить налог на полную сумму отчислений он сможет лишь за тот налоговый период, когда работал без персонала.

Режимы УСН 6% и 15% заметно различаются по расчету базы налога, применяемым ставкам и собственно алгоритму расчета. Рассмотрим, как исчислить авансовые платежи и единый налог для каждой из этих систем.

Авансовые платежи УСН «Доходы» в 2018 году

Базой расчета налога служит сумма всех доходов – операционных и внереализационных.

Годовой доход ИП без сотрудников в 2018 году составил 915 000 руб. ИП уплачены за себя взносы 38 535 руб., состоящие из:

– установленной фиксированной суммы 32 385 руб.

– 6150 руб. с доходов, превышающих 300 000 руб. (915 000 – 300 000) х 1%). Эту сумму ИП может оплатить как в 2018 году, так и до 01.07.2019. Допустим, что бизнесмен уплатил их в 2018 году. Отчисления делал поквартально:

  • в 1 кв. – 8500 руб.;
  • в 2 кв. – 8500 руб.;
  • в 3 кв. – 10 500 руб.;
  • в 4 кв. – 11 035 руб.
Вопросы по теме: «Что нужно знать про авансовые платежи по УСН в 2019 году»

Популярное:

Регистрация бизнеса:

Спец.предложения 1С:

Популярное:

Регистрация бизнеса:

Спец.предложения 1С:

  • Регистрация ООО/ИП
    • Регистрация ООО
      • Регистрация ООО в 2019 году
      • Полная инструкция по регистрации ООО
      • Форма Р11001: правила и примеры заполнения
      • Образцы документов для регистрации ООО
      • Примеры заполнения документов
      • Регистрация ООО через МФЦ
    • Регистрация ИП
      • Регистрация ИП в 2019 году
      • Полная инструкция по регистрации ИП
      • Форма Р21001: правила и примеры заполнения
      • Образцы документов для регистрации ИП
      • Деятельность ИП – ответы на ваши вопросы
      • Сколько стоит открыть ИП в 2019 году
    • Полезное
      • ИП или ООО — что выгоднее?
      • Подготовка документов в бесплатном сервисе
      • Как открыть расчетный счет
    • Налоги
      • Налоги ООО
      • Налоги ИП
      • Взносы ИП
      • Налоговые каникулы ИП
    • Виды деятельности
      • Всё про ОКВЭД
      • ОКВЭД по типу бизнеса
    • Бесплатная регистрация
      • Подготовка документов для регистрации ООО/ИП
      • Подготовка трудового договора с руководителем
    • Бесплатные консультации
      • Консультация по регистрации бизнеса
      • Консультации по кодам ОКВЭД
      • Консультация по налогообложению
      • Консультация по открытию расчетного счета
    • Платная регистрация
      • Регистрация ООО «под ключ»
      • Юридический адрес
      • Регистрация ИП «под ключ»
    • 2019 Все права защищены.

      Цитирование материалов https://www.regberry.ru/ должно сопровождаться прямой гиперссылкой на полнотекстовый вариант статьи.

      Зарегистрируйтесь, чтобы получить доступ
      к сервисам для бизнеса, комментариям
      и консультациям.

      Письмо с паролем отправлено на Ваш E-mail. Если Вы не получили его в течение 3 минут, перепроверьте, пожалуйста, корректность введенного E-mail, убедитесь, что письмо не попало в папку «СПАМ» или свяжитесь с нами по телефону 8 (800) 775-41-16 (звонок бесплатный).

      Авансовые платежи по УСН в 2019 году: как рассчитать и какие сроки уплаты авансов на упрощенке

      Здравствуйте. Сегодня, уважаемые читатели, поговорим про авансовые платежи по УСН в 2019 году. Расскажем о том, как рассчитать авансовый платеж и приведем примеры расчета на базах «Доходы» и «Доходы минус расходы». По каким формулам их считать в течение года и на какие взносы разрешается их уменьшать?

      Содержание

      Что такое авансовый платеж по УСН

      Об упрощенном спецрежиме (УСН или упрощенке) мы вам рассказывали уже не раз. Также мы уже писали про заполнение деклараций на УСН «Доходы» и про то, как заполнить декларацию по УСН «Доходы минус расходы».

      Отметим несколько важных для сегодняшней темы моментов, касающихся упрощенки:

      • На УСН налоговым периодом считается год. Декларацию нужно составить и сдать по результатам года;
      • Отчетными периодами на упрощенке являются квартал, полугодие и 9 месяцев. По окончании этих периодов декларацию составлять и сдавать не надо, зато надо сделать расчет авансового платежа по налогу и заплатить его.

      Авансовый платеж представляет собой сумму налога, рассчитанную и подлежащую к перечислению в бюджет по результатам отчетного периода.

      То есть, мы сначала по итогам 1 квартала считаем какой у нас получается на данный момент налог и уплачиваем его. Затем делаем расчет по итогам 6 месяцев, вычитаем из него сумму уже уплаченную по итогам 1 квартала, остаток доплачиваем в бюджет. Такие же расчеты делаются по итогам 9 месяцев. Потом считаем налог по итогам года и делаем окончательный расчет, который и должен отразиться в сдаваемой вами декларации.

      В течение года ситуация может меняться, поэтому в результате при составлении годовой декларации у вас может получиться как сумма, которую надо доплатить в бюджет, так и сумма к вычету из бюджета – это когда вы в течение года перечислили авансов больше, чем у вас в итоге вышел налог.

      Авансовые платежи по УСН «Доходы»: расчет и формула

      Итак, какие данные нам требуются, чтобы рассчитать аванс:

      • Размер доходов за период нарастающим итогом;
      • Применяемую ставку налога;
      • Сумму уплаченных в периоде страховых взносов;
      • Суммы авансов, уже перечисленных ранее в текущем году.

      Тогда формула для расчета аванса выглядит так:

      Авансовый платеж = Доходы за период * Ставка – Страховые взносы – Авансовые платежи предыдущих периодов

      Как считать покажем на примере: допустим, вы ИП без работников, по итогам 1 квартала вы получили 100 тыс. руб. дохода. Ставка УСН у вас стандартная 6%. В 1 квартале вы перечислили в фонды часть взносов за себя, например, 5 тыс. руб.

      Аванс (после 1 квартала) = 100 тыс. руб. * 6% — 5 тыс. руб. = 1 тыс. руб.

      Затем во 2 квартале вы получили еще 150 тыс. руб. доходов и заплатили за себя следующие 5 тыс. руб. взносов.

      Аванс (после 6 мес.) = (100 + 150 тыс. руб.) * 6% — (5 + 5 тыс. руб.) – 1 тыс. руб. = 4 тыс. руб.

      Дальнейший расчет делается аналогично.

      Важно! На УСН (с базой доходы):

      • ООО могут вычесть из налога взносы за своих работников, но снизить налог можно только на 50% от рассчитанной суммы.
      • ИП, не имеющие работников, вправе вычесть из налога всевзносы за себя.
      • ИП-работодатели могут вычесть из налога и взносы за себя, и взносы за сотрудников, но снизить рассчитанную сумму налога разрешено не более чем на 50 % от рассчитанной суммы налога.

      Авансовые платежи по УСН «Доходы минус расходы»: расчет и формула

      Итак, что нужно, чтобы рассчитать авансовый платеж по УСН «Доход минус расход»:

      • Размер доходов за период нарастающим итогом;
      • Размер расходов за период нарастающим итогом;
      • Применяемую ставку налога;
      • Суммы авансов, уже перечисленных ранее в текущем году.

      Тогда выражение для расчета аванса представляет собой следующее выражение:

      Авансовый платеж = (Доходы за период – Расходы за период) * Ставка – Авансовые платежи предыдущих периодов

      Теперь смотрим на примере: вы ИП без работников, по итогам 1 квартала вы получили доходов на 100 тыс. руб., расходы за этот период составили 60 тыс. руб. Ставка УСН у вас стандартная 15%.

      Аванс (после 1 квартала) = (100 тыс. руб. – 60 тыс. руб.) * 15% = 6 тыс. руб.

      Затем во 2 квартале вы получили еще 150 тыс. руб. доходов и понесли расходы в 70 тыс. руб.

      Аванс (после 6 мес.) = ((100 + 150 тыс. руб.) – (60 + 70 тыс. руб.)) * 15% — 6 тыс. руб. = 12 тыс. руб.

      Дальнейшие расчеты делаются аналогично.

      Важно! В этой формуле взносы в страховые фонды за себя и за работников не учитываются, так как они уже включены в состав расходов – отдельно их считать не надо, они уже приняли участие в снижении налоговой базы.

      Сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году

      Авансовые платежи по УСН надо перечислить в бюджет до 25 числа идущего за завершившимся периодом месяца – то есть, до 25 апреля / июля / октября.

      Платить их в течение года нужно обязательно! Это предусмотрено налоговым законодательством, за нарушение которого вам грозят пени за просрочку платежа.

      Чтобы всегда вовремя платить авансовые платежи по УСН и другие налоги, пользуйтесь специальным сервисом , который упростит учет.

      Даже если вы уже понимаете, что налог по годовым результатам деятельности у вас будет ниже суммы авансов, платить их в течение года все равно надо. Просто по итогам года у вас образуется переплата по налогу – вы ее можете зачесть в счет платежей уже со следующего года или вернуть.

      Сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году

      sroki_uplaty_avansovyh_platezhey_po_usn_v_2019_godu.jpg

      Похожие публикации

      УСН (упрощенная система налогообложения) – один из самых популярных налоговых спецрежимов. Он может применяться как организациями, так и ИП. Отчетность по «упрощенному» налогу сдается раз в год (по окончании налогового периода), а платежи в бюджет производятся несколько раз в течение года. Расскажем подробнее, когда перечисляется авансовый платеж по УСН, сроки уплаты которого установлены Налоговым кодексом.

      Перечисления в бюджет на УСН

      Налоговый период на «упрощенке» равен календарному году, при этом существуют еще и отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев). Это значит, что «упрощенец» не просто перечисляет единый «упрощенный» налог по итогам налогового периода, но и делает в течение года авансовые платежи по окончании периодов отчетных. На протяжении года авансы засчитываются при исчислении последующих авансовых платежей и при расчете итоговой (годовой) суммы единого налога.

      Рассчитывать и платить указанные суммы нужно независимо от объекта налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы». При наличии облагаемой базы в отчетном периоде, «упрощенец» платит аванс, рассчитанный по соответствующей ставке (6% или 15%). Если база в отчетном периоде равна нулю (т.е. дохода или прибыли нет), уплачивать аванс не нужно.

      УСН — авансовые платежи: сроки уплаты 2019 года

      Перечислять аванс по единому «упрощенному» налогу следует не позже 25 числа последующего за отчетным периодом месяца (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Таким образом, по итогам отчетных периодов 2019 года предпринимателями и компаниями авансы уплачиваются:

      1-й квартал – не позже 25 апреля,

      полугодие – не позже 25 июля;

      9 месяцев – не позже 25 октября.

      Если крайние сроки уплаты по налогу, авансам приходятся на нерабочий (выходной, праздничный) день, перечисление можно сделать в ближайший следующий рабочий день. Таких совпадений дат в 2019 году нет, значит, сроки уплаты авансовых платежей по УСН не переносятся.

      Сроки для перечисления в бюджет итоговых сумм налога установлены отдельно для юрлиц и ИП – 31 марта / 30 апреля следующего за отчетным года, соответственно. Следовательно:

      по итогам 2018 года для компаний срок уплаты налога – 01.04.2019 (т.к. 31 марта совпадает с воскресеньем), для ИП — 30.04.2019;

      когда завершится 2019 год, налог организации перечислят до 31.03.2020 (включительно), а предприниматели – не позже 30.04.2020.

      Напомним, что в случае несоблюдения срока уплаты налога, «упрощенца» ждет штраф — 20% от неуплаченной суммы единого налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). В отличие от годовых платежей, несвоевременная уплата авансовых сумм по УСН штрафом не наказывается, но за каждый просроченный день на сумму неуплаты начисляется пеня. Ее размер составляет 1/300 ключевой ставки (рефставки) Центробанка за весь период для ИП и за первые 30 дней просрочки для юрлиц. Далее юрлицам предстоит уплачивать за каждый день 1/150 рефставки (п. 4 ст. 75 НК РФ).

      Для уплаты авансов в 2019 г. применяются те же КБК, что и для перечисления годового налога:

      при УСН «доходы» 18210501011011000110 (налог, недоимка, перерасчет);

      при УСН «доходы минус расходы» 18210501021011000110 (налог, включая минимальный (1%), недоимка, перерасчет).

      Отчетность по авансам УСН

      Отдельная отчетность по авансам на «упрощенке» не предусмотрена, но при заполнении годовой УСН-декларации авансовые суммы отражаются в ее соответствующих разделах:

      при УСН «доходы» в разделах 1.1, 2.1.1,

      Видео (кликните для воспроизведения).

      при УСН «доходы минус расходы» в разделах 1.2, 2.2.

      Срок представления декларации в ИФНС совпадает со сроком уплаты годового налога: для компаний – 31 марта, для предпринимателей — 30 апреля.

      Авансовые платежи по УСН в 2019 году

      avansovye_platezhi_po_usn_v_2019_godu.jpg

      Похожие публикации

      Авансовые платежи по УСН в 2019 году необходимо начислять в соответствии с главой 26.2 НК РФ. Рассчитываются они за каждый отчетный период: квартал, полугодие, 9 месяцев. Расскажем о правилах расчета авансов по УСН.

      Общие положения для расчета аванса по УСН

      Использовать «упрощенку» могут организации, и ИП, отвечающие критериям, обозначенным в главе 26.2 НК РФ. По итогам прошедшего года налогоплательщики отчитываются в ИФНС, подавая декларацию УСН, авансовые платежи при этом тоже отражаются в ее разделах. Но если отчитываться требуется всего 1 раз за весь год, то уплачивать авансовые платежи по налогу (при наличии оборотов и сумм к уплате) нужно ежеквартально.

      Авансовые платежи по УСН в 2019г. плательщики исчисляют самостоятельно, используя кассовый метод. При любом объекте налогообложения суммы берутся по данным книги учета (КУДиР) с начала года по последний день отчетного периода.

      Уплата авансов по УСН должна производиться до 25 числа месяца (включительно), следующего за отчетным периодом.

      Власти субъектов России имеют право устанавливать пониженные ставки «упрощенного» налога для налогоплательщиков своего региона. Сам принцип расчета от этого не меняется, но при вычислении суммы к уплате авансовых платежей по УСН и налога брать нужно ту ставку, что утверждена местным законом.

      Суммы авансовых платежей, исчисленные ранее, засчитываются при расчете аванса за следующий отчетный период, а также при определении суммы налога по окончании года.

      При объекте «доходы»

      При УСН 6 % авансовые платежи считают в следующем порядке:

      определяется налоговая база — складывается доход за весь период (по данным КУДиР);

      сумма облагаемых доходов умножается на 6%.

      Дальнейший расчет авансового платежа по УСН отличается для ИП, работающих в одиночку и не имеющих нанятого персонала, и для «упрощенцев», использующих наемный труд.

      ИП без наемных работников

      Для ИП без сотрудников авансовый налог по УСН «доходы» можно уменьшить на всю сумму фиксированных взносов «за себя», уплаченных в отчетном периоде. Если перечисленные взносы превысили сумму начисления, то ничего доплачивать не нужно.

      У ИП без работников Килина М.М. доходы за каждый месяц с января по март 2019 года – по 30000 рублей ежемесячно. В марте Килин уплатил 4500 рублей фиксированных взносов (4000 рублей -Пенсионный фонд и 500 рублей – ФФОМС). Рассчитаем авансовый платеж по УСН за 1 квартал.

Доходы за январь – март: 30000 + 30000 + 30000 = 90000 рублей.

Начисленный аванс по налогу: 90000 х 6% = 5400 рублей.

Чтобы узнать, сколько причитается к уплате за 1 квартал, из полученной суммы аванса вычитаем уплаченные за этот период страхвзносы: 5400 – 4500 = 900.

За 1 квартал ИП Килин должен внести в бюджет 900 рублей аванса по налогу.

Организации и ИП с наемными работниками

Для организаций и ИП с наемными сотрудниками авансовый платеж по УСН «доходы» рассчитывают по единой методике. Компании и ИП с персоналом могут уменьшить налоговые платежи, в т.ч. авансовые, по УСН, но не более чем на 50% на следующие суммы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

страховых взносов (за сотрудников и фиксированных взносов ИП);

пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет работодателя;

взносов по договорам добровольного страхования.

Для уменьшения платежа можно принять только суммы, уплаченные в этом же отчетном периоде.

Доходы ООО «Апрель» за 1 квартал 2019 года составили: январь 120000 рублей, февраль 150000 рублей, март 90000 рублей. Страховых взносов в 1 квартале уплатили 45000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи по налогу УСН «доходы».

Налоговая база складывается из полученных доходов:

120000 + 150000 + 90000 = 360000 рублей.

Налог равен произведению налоговой базы на утвержденную ставку:

360000 х 6% = 21600 рублей.

Определим сумму к уплате: поскольку налог нельзя уменьшить более чем на 50%, сумма к уплате составит 10800 рублей (21600 х 50% = 10800), несмотря на то, что фактически взносов было уплачено больше, и они полностью могли бы перекрыть начисленную сумму аванса.

То есть за 1 квартал ООО «Апрель» должно уплатить в бюджет аванс 10800 рублей.

При объекте «доходы минус расходы»

Авансовый платеж УСН «доходы минус расходы» считают в следующем порядке:

Складываются все облагаемые доходы за период.

Из суммы доходов вычитаются расходы, прямо поименованные в ст.346.16 НК. Расходы, не включенные в перечень, не должны учитываться при расчете. Некоторые виды расходов Налоговый кодекс позволяет включать на особых условиях – например, затраты на приобретение основных средств или нематериальных активов.

Полученная налогооблагаемая база умножается на утвержденную ставку налога (15%).Региональным законодательством могут быть введены пониженные ставки для определенных категорий налогоплательщиков или для всех, кто использует специальный режим. Если на территории, где налогоплательщик зарегистрирован, введена отличная от 15% ставка, то авансовый расчет по УСН ведут исходя из установленного регионом размера.

По итогам года сумма исчисленного с начала года налога УСН «доходы минус расходы» сравнивается с минимальным налогом , равным 1% от суммы доходов. Если налог получился больше 1%, то уплатить нужно полученную сумму, а если меньше, то платится 1%, т.е. минимальный налог. При этом на исчисленные в течение года авансовые платежи по УСН 1-процентый минимальный налог можно уменьшить также как и обычный налог.

Если возник убыток

По итогам отчетного периода у «упрощенца» может отсутствовать база для расчета авансового платежа. В этом случае аванс не уплачивается.

ООО «Полимер», применяющее УСН «доходы минус расходы» получило доходы за январь 2019 года 27000 рублей, за февраль – 48000 рублей, за март — 60000 рублей. Учитываемые расходы составили: за январь 32000 рублей, за февраль 47000 рублей, за март 57000 рублей. Определим авансовый платеж УСН за 1 квартал 2019.

Сначала складываем доходы: 27000 + 48000 + 60000 = 135000 рублей.

Затем считаем расходы: 32000 + 37000 + 40000 = 136000 рублей.

Налоговая база равна нулю, поскольку расходы превысили доходы: 135000 – 136000 = -1000

Уплачивать аванс за 1 квартал компании не нужно.

У ИП Караваева (УСН «доходы»)сумма полученных доходов за 1 квартал составила 90000 рублей, а во 2 квартале поступлений не было. Страховые взносы ИП в течение полугодия не платил. Определим авансовые платежи УСН 2019 при объекте «доходы» за квартал и полугодие.

Рассчитаем сумму аванса за 1 квартал: 90000 х 6% = 5400рублей.

Налоговая база с начала года для расчета полугодового аванса будет такой же – 90000 руб., но при этом будет зачтен ранее исчисленный авансовый платеж 1 квартала:

90000 х 6% — 5400 = 0 руб.

Таким образом, за 1 квартал ООО «Полимер» уплатит 5400 руб. аванса, а за полугодие перечислять авансовый платеж компании не нужно.

Так как авансовый платеж по УСН считают по нарастающей с начала налогового периода, то по итогам года сумма налога к уплате может выйти отрицательной. Такая ситуация, когда годовой налог получается меньше, чем перечисленные в течение года авансы, встречается довольно часто. Полученную переплату по налогу УСН можно вернуть либо зачесть в счет уплаты будущих платежей.

Штраф и пени за неуплату авансовых платежей по УСН

Единый налог на упрощенной системе налогообложения платят один раз – по итогам года. Сроки уплаты налога УСН указаны в статье 346.21 НК РФ – не позднее даты, установленной для сдачи годовой декларации. Для организации это 31 марта, а для ИП — 30 апреля года, следующего за отчетным.

Кроме того, в течение года упрощенцы платят авансовые платежи, которые учитываются при расчете годового налога. Для перечисления авансовых платежей по УСН установлены следующие сроки:

  • 25-го апреля за первый квартал;
  • 25-го июля за полугодие;
  • 25-го октября за девять месяцев.

Если крайний срок перечисления авансов выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на следующий рабочий день. В 2019 году такого переноса нет, потому что указанные выше сроки выпадали на рабочие дни.

Санкции на нарушение сроков уплаты налога и авансовых платежей

Если организация или индивидуальный предприниматель не заплатит в срок налог, то наступает ответственность по статье 122 НК РФ. Это штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. Если же налоговая инспекция посчитает, что налог не был уплачен умышленно, то штраф возрастет вдвое – 40%.

Но ответственность за неуплату авансовых платежей предусмотрена другой нормой – статьей 58 НК РФ. Согласно ей, штрафы за неуплату в этом случае не налагаются: «Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах».

За нарушение авансовых платежей по УСН инспекция вправе начислить только пени: «В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени».

Пени – своего рода санкция за опоздание с уплатой, но это не штраф. Размер пени зависит от срока просрочки, поэтому чем дольше вы не платите авансы, тем больше придется заплатить.

Пени рассчитываются по-разному для ИП и организаций:

  • физические лица платят 1/300 действующей в этот период ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки;
  • юридические лица платят 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки до 30 календарных дней, после этого ставка увеличивается до 1/150 за каждый день.

Таким образом, начиная с 31 дня просрочки, организация за неуплату авансовых платежей заплатит больше пени, чем ИП.

Когда наступает обязанность перечислить авансовый платеж

Выше мы указали сроки перечисления авансовых платежей по УСН, однако не всегда эта обязанность наступает. Дело в том, что аванс рассчитывается только при наличии налогооблагаемого дохода. А если дохода нет, то и платить ничего не надо.

Например, предприниматель без работников на УСН Доходы получил в 1-ом квартале 600 000 рублей. Авансовый платеж с этой суммы по ставке 6% составит 36 000 рублей. ИП перечислил аванс 23 апреля, т.е. за 2 дня до крайнего срока. Во 2-ом квартале деятельность не велась и дохода не было. Соответственно, 25 июля аванс платить не требовалось.

Еще одна ситуация, когда аванса к уплате не будет – это уменьшение исчисленного налогового платежа на сумму уплаченных страховых взносов. Когда ИП работает сам, он вправе уменьшить аванс до нуля.

Предположим, что ИП из примера выше заплатил 29 марта большую часть страховых взносов за себя в сумме 36 000 рублей. После окончания 1-го квартала рассчитывается авансовый платеж, но платить его не надо, потому что он полностью уменьшился за счет страховых взносов (36 000 – 36 000 = 0).

[3]

Однако работодатели, к которым относятся все организации, а также ИП с работниками не могут уменьшить исчисленный аванс до нуля. Для них установлено ограничение в 50%. Так, если бы у ИП из примера был работник, то аванс за 1-ый квартал можно было бы уменьшить до 18 000 рублей и не более.

Какие выводы можно сделать по вопросу перечисления авансовых платежей на УСН? Назовем основные из них:

  1. Авансовые платежи перечисляют только при наличии налогооблагаемого дохода в отчетном периоде. Если первые доходы плательщика УСН за календарный год были получены в 4-ом квартале, аванс не рассчитывается. Этот доход облагается налогом, который надо заплатить до 31 марта организациям и до 30 апреля предпринимателям.
  2. Аванс может быть уменьшен до нуля за счет уплаченных страховых взносов, но это право есть только у ИП без работников.
  3. До тех пор, пока организация или предприниматель не сдадут годовую декларацию, ИФНС не знает, какие авансовые платежи должны были быть перечислены. Факт нарушения сроков оплаты авансов будет выявлен уже после окончания отчетного года и камеральной проверки декларации. Тогда же ИФНС выставит требование об уплате пени.
  4. Если вы не оплатили в срок авансы, то сделайте это как можно скорее, чтобы сократить период начисления пеней. Организации после 30 дней просрочки платят пени по более высоким тарифам, чем ИП.
  5. Штраф за нарушение сроков перечисления авансовых платежей по УСН не налагается.

Срок уплаты авансового платежа по УСН

Когда предприниматели должны платить авансовый платеж по УСН? Упрощённая система налогообложения наиболее востребована среди малого бизнеса. Она довольно удобна и проста в использовании на практике: формально налог на прибыль нужно платить всего один раз в году. Но работа на УСН предполагает внесение авансов в ФНС. Рассказываем, что это такое и как рассчитывается размер этого взноса.

Основы УСН

При выборе УСН доходы бизнесмена облагаются налогом на прибыль, который нужно уплачивать всего один раз в год. ООО вносят необходимую сумму до 31 марта года, следующего за отчётным, а индивидуальные предприниматели — до 30 апреля. Сумма платежа вычисляется одним из двух способов на выбор налогоплательщика:

  • 6% от доходов;
  • 15% от разницы доходов и расходов.

Такой подход к налогообложению удобен бизнесу: сокращает количество отчётности перед контролирующими учреждениями. Но для государственного бюджета поступления всего раз в год не так удобны. Чтобы увеличить частоту поступлений в бюджет в течение года, законодательство предусматривает авансовые платежи на УСН. Рассмотрим, что это такое.

Что такое авансовые платежи при УСН

Итак, для бюджета важна регулярность и периодичность налоговых поступлений. Для этого предпринимателей и организации, работающих на упрощёнке, обязали уплачивать налог частями: несколько раз в год вносить так называемый «аванс». Разумеется, эти перечисления суммируются и при ежегодном погашении налога, сумма к перечислению пропорционально урезается на сумму внесённых авансов. Бизнесу вполне возможно не так удобно платить деньги вперёд, зато бюджет обеспечивает себя равномерными налоговыми поступлениями.

Когда платить

Год делится на 4 расчётных периода: первый квартал, полгода, 9 месяцев и год. При упрощёнке налог на прибыль уплачивается раз в год весной, за весь предыдущий период. В остальное время года срок уплаты авансового платежа по УСН:

  • 1 квартал — до 25 апреля;
  • 6 месяцев — до 25 июля;
  • 9 месяцев — до 25 октября.

Таким образом, если ИП или общество с ограниченной ответственностью, выбравшие упрощённый режим налогообложения, в течение отчётного периода получили прибыль, им следует внести в ФНС авансовый платёж. Если бизнес прекращает деятельность, то всю сумму налога необходимо будет уплатить до 25 числа месяца, следующего за месяцем ликвидации.

Санкции при просрочках

Как отреагирует ФНС, если предприниматель «забудет» перечислить аванс или опоздает с его уплатой? Законодательство не даёт налоговикам возможности оштрафовать нарушителя, зато позволяет начислить ему пени. За каждый день просрочки начисляется пени в размере:

1/300 ставки Центробанка х сумму платежа. Чем больше пропущено дней, тем больше общая сумма.

Для предпринимателя неприятен тот фактор, что пени будут начисляться даже в те дни, когда средства уже внесены на счёт ФНС, но не поступили в бюджет. Чтобы предотвратить начисления избыточных платежей, необходимо вносить авансовые платежи по УСН в районе 20-х чисел, а не в последний разрешённый день.

Уменьшение налога на сумму страховых взносов

Помимо налогов, любой бизнес платит страховые взносы. Организации платят их за своих сотрудников, а предприниматели — за себя и при наличии за наёмных работников. При УСН этот факт имеет особое значение. Страховые платежи дают предпринимателю возможность уменьшить размер всех обязательных выплат в бюджет.

Так, компании, выбравшие для себя УСН «6% дохода» уменьшают итоговый платеж на размер страхового взноса. При варианте «Доходы минус расходы» компания вычтет страховые взносы из доходов вместе с расходами.

Уменьшение налога на прибыль для частного предпринимателя также зависит от того, есть ли у него наёмные работники. Когда работники есть, уменьшать налог можно только на половину. Не имеет значения, оформлены сотрудники по трудовому договору или работают в рамках гражданско-правовых отношений. Когда работников нет, урезать платёж можно на все страховые взносы. Если доходы ИП очень скромны, а работников нет, может сложиться так, что страховые взносы полностью заменят собой налог на прибыль.

Расчёты авансовых платежей с примерами

Рассмотрим, как рассчитать размер авансовых взносов при упрощённом режиме. Так как у УСН есть две разновидности, вычисления будут отличаться.

[2]

Основой расчёта в таком случае станут полученные бизнесом доходы. При таком режиме налогообложения не имеет значения, какие расходы понёс предприниматель. Уменьшить сумму можно только вычетом страховых взносов (смотрите предыдущий раздел).

Предположим, индивидуальный предприниматель без наёмных сотрудников за предыдущий год заработал 644 450 рублей. Размер фиксированных страховых взносов — 26 545 рублей, а также 1% от доходов свыше 300 000 рублей, то есть 344 450 х 1% = 3 444,5. То есть общая сумма страховых взносов:
26 545 + 3 444,5 = 29 989,5.

Страховые взносы он будет платить равномерно в течение всего года:

  • 1 квартал: 6 000 рублей;
  • 2 квартал: 6 000 рублей;
  • 3 квартал: 8 000 рублей;
  • 4 квартал: 9 989,5 рублей.

Размер аванса за отчётный период будет рассчитываться по простой формуле

доходы х 6% — страховой взнос.

Например, за первый квартал предприниматель заработал 125 600 рублей. Считаем:
125 600 х 6% — 6 000 = 1 536 рублей.

То есть, за первый квартал без вычета страхового взноса предприниматель должен был бы до 25 апреля внести в налоговую 7 536, но засчёт страхового взноса уменьшил сумму платежа до 1 536 рублей. Вычисления для следующих периодов производятся аналогичным образом.

Доходы-Расходы

При таком варианте упрощёнки вычитать сумму страхового взноса напрямую из аванса нельзя. Зато можно учесть его в расходах. Для примера оставим суммы платежей из предыдущего раздела. Общий размер взноса 29 989,5 рублей, которые предприниматель уплатит так:

  • 1 квартал: 6 000 рублей;
  • 2 квартал: 6 000 рублей;
  • 3 квартал: 8 000 рублей;
  • 4 квартал: 9 989,5 рублей.

Размер налога будет считаться так:

(доходы — расходы — страховой взнос) х 15%

В первом квартале он получил от своей деятельности 125 600 рублей. При этом расходы составили 55 687 рублей. Считаем: (125 600 — 55 687 — 6 000 рублей) х 15% = 9 586,9 5. Эту сумму предприниматель платит ФНС до 25 апреля.

Таким образом, в первом случае бизнесмен заплатит авансом всего 1 536 рублей, а во втором — 9 586, 95. В конкретном данном примере выгоднее предпочесть простой вариант «6% доходов». Но так бывает не всегда, и каждый предприниматель должен просчитать разные варианты уплаты налогов и выбрать оптимальный для своего дела.

Заключение

Бизнес, выбравший УСН в качестве налогообложения уплачивает налог на прибыль авансовыми платежами до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. То есть, совершает 4 платежа в год, 3 из которых считаются авансовыми, а четвёртый — итоговый. Расчёт зависит от выбранного варианта: «6% доходов» или «15% от разницы доходов и расходов». За просрочку внесения авансовых платежей нет штрафа, но налоговая служба обязательно начислит бизнесмену пени за каждый день опоздания.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источники


  1. Взаимодействие органов имущественного блока Санкт-Петербурга с юридическими и физическими лицами по вопросам оборота государственного недвижимого имущества и управления государственной собственностью. — М.: Леонтьевский центр, 2004. — 624 c.

  2. Малеев, Ю.Н. Международное воздушное право: вопросы теории и практики; М.: Международные отношения, 2012. — 240 c.

  3. Римское частное право. Учебник. — М.: Зерцало, 2015. — 560 c.
  4. Отсутствует Теория государства и права / Отсутствует. — М.: АСТ, 2012. — 127 c.
  5. Щепина, Анастасия Петровна Римское право. Шпаргалка / Щепина Анастасия Петровна. — М.: РГ-Пресс, Оригинал-макет, 2016. — 757 c.
Сроки уплаты авансовых платежей по усн
Оценка 5 проголосовавших: 1
Читайте так же:  Упрощение миграционного учета иностранцев

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here