Учет основных средств и нематериальных активов

Все что нужно знать по теме: "Учет основных средств и нематериальных активов" с профессиональной точки зрения. По всем вопросам вы можете обратиться к дежурному юристу.

Учет основных средств, нематериальных активов и материалов (стр. 1 из 5)

Учет основных средств. Понятие, оценка и классификация

основных средств

Основные средства – часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, или для управленческих нужд организации в течение длительного периода, превышающего 12 месяцев.

В состав основных средств включают:

· рабочие, силовые машины и оборудование;

· измерительные и регулирующие приборы, устройства, вычислительную технику;

[1]

· инструмент, производственный, хозяйственный инвентарь и принадлежности;

· рабочий, продуктивный и племенной скот;

· земельные участки, объекты природопользования;

· капитальные вложения на коренное улучшение земель и в арендованные объекты;

Единица бухгалтерского учета основных средств – инвентарный объект, т.е. объект основных средств или комплекс конструктивно сочлененных предметов, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций. В случае наличия у одного объекта нескольких частей с разным сроком полезного использования, каждая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Оценка. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая представляет собой:

· при приобретении (покупки) – сумму фактических затрат без НДС и иных возмещаемых налогов на приобретение, сооружение и изготовление основных средств;

· полученного безвозмездно – признается рыночная стоимость объекта на дату оприходования. Формирование текущей рыночной стоимости производится на основе цены на данный или аналогичный вид имущества. Данные о действующей цене должны быть подтверждены документально или экспертным путем;

· приобретенных по договору мены – считается балансовая стоимость обмениваемого имущества;

· полученных в качестве взноса в уставный капитал – принимается денежная оценка, согласованная учредителями организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ;

· приобретенных по импорту – является стоимость в иностранной валюте, пересчитанная в рубли по курсу центрального банка РФ на дату перехода права собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления или аренды объекта.

Счета бухгалтерского учета, используемые для учета основных

Для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении, предназначен счет 01 «Основные средства», к которому открываются субсчета по видам основных средств.

Счет 01 синтетический, основной, балансовый, активный. Аналитический учет по счету 01 «Основные средства» ведется по отдельным инвентарным объектам, по местам нахождения и т.д.

Под остаточной стоимостью основных средств понимается разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью основных средств и суммой начисленной амортизации.

Для обобщения информации о наличии и движении оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструктивных) объектах применяется счет 07 «Оборудование к установке».

Для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, предназначен счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». К счету могут быть открыты субсчета.

Учет наличия и движения основных средств

Каждая операция движения основных средств должна быть оформлена соответствующими первичными документами установленной формы:

— Акт о приеме-передаче основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1);

— Акт о приеме – передаче здания (сооружения) (форма № ОС – 1а);

— Акт о приеме – передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС – 1б);

— Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма № ОС – 2);

— Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3);

— Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)

— Акт о списании автотранспортных средств (форма № ОС-4а);

— Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма № ОС – 4б);

— Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма № ОС-6);

— Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств (форма № ОС – 6а);

— Инвентарная книга учета объектов основных средств (форма № ОС – 6б);

— Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма № ОС-14);

— Акт о приеме – передаче оборудования в монтаж (форма № ОС-15);

— Акт о выявленных дефектах оборудования (форма № ОС-16).

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях:

· установленных законодательством РФ;

· достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации. Увеличение (уменьшение) первоначальной стоимости относится на счет 83 «Добавочный капитал»;

· переоценки не чаще одного раза в год организацией объектов основных средств по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по рыночным ценам. Разница учитывается на счете 83 «Добавочный капитал».

Восстановительная стоимость – это затраты по воспроизводству объекта основных средств в конкретных условиях.

Восстановление основных средств производится одним из следующих способов: ремонт, модернизация, реконструкция.

Амортизация основных средств

Амортизация основных средств – это процесс погашения их стоимости.

Амортизация не начисляется по жилому фонду; объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам лесного хозяйства; специальным сооружениям судоходной обстановки; продуктивному скоту, буйволам, волам, оленям; многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста; земельным участкам и объектам природопользования.

Амортизация объектов основных средств производится одним из следующих методов (способов) начисления амортизационных отчислений:

· списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

· списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

При формировании учетной политики предприятие может выбрать один из перечисленных способов.

Срок полезного использования – период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход организации.

Для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств, предназначен счет 02 «Амортизация основных средств». Счет пассивный, синтетический, контрактивный, т.е. счет, не имеющий самостоятельного значения.

[3]

Способы начисления амортизации

Линейный способ начисления амортизации:

где А – годовая сумма амортизационных отчислений

ПС – первоначальная стоимость объекта основных средств

Т – срок полезного использования объекта основных средств

Читайте так же:  Бизнес-план для получения субсидии

Способ уменьшаемого остатка:

где А – годовая сумма амортизационных отчислений за текущий год

ОС – остаточная стоимость объекта основных средств на начало текущего года (первоначальная стоимость минус сумма начисленных амортизационных отчислений)

Т – срок полезного использования объекта основных средств

Способ начисления амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования:

Ат = ((Т — т + 1) х ПС)/åi,

где Ат – годовая сумма амортизационных отчислений за год т

ПС – первоначальная стоимость объекта основных средств

Т – срок полезного использования объекта основных средств

т – номер года от начала срока использования объекта основных

åi – сумма чисел лет срока полезного использования объекта

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Ат = (ПС х От)/Оплан,

где Ат – годовая сумма амортизационных отчислений за год т

ПС – первоначальная стоимость объекта основных средств

Оплан – предполагаемый объем выпуска продукции в натуральном выражении

От – фактический объем выпуска продукции в натуральном измерении за год т

Учет ремонтов

При формировании учетной политики предприятие может выбрать один из следующих предусмотренных законодательством способов учета затрат на проведение ремонта основных средств:

· по фактическим затратам;

· с использованием счета расходов будущих периодов;

· путем создания резерва на проведение ремонта.

Выбирая тот или иной способ, необходимо принимать во внимание:

· структуру основных производственных фондов;

· периодичность проведения ремонта;

· стоимость ремонта в соответствии со сметами расходов и условиями договоров на проведение ремонта.

Используются счета учета производственных затрат:

20 «Основное производство»;

23 «Вспомогательные производства»;

25 «Общепроизводственные расходы»;

26 «Общехозяйственные расходы»;

44 «Расходы на продажу».

Учет ремонтов при подрядном способе производства работ

Сдача объектов в эксплуатацию оформляется актами приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма № ОС-3).

Учет ремонтов при хозяйственном способе производства работ

При хозяйственном способе производства работ по текущему и капитальному ремонту основных средств на основании первичных документов и справок бухгалтерии делаются бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета:

на сумму затрат по ремонту:

— на стоимость израсходованных материалов, запасных частей и быстроизнашивающихся предметов;

VIII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2016

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Основные средства – материальные активы сроком службы более одного года.

Нематериальные объекты , используемые в течение долгосрочного периода ( более одного года) для получения совокупного годового дохода. В первоначальную стоимость основных средств включаются затраты по их приобретению, производству , строительству, монтажу и установке , а также другие затраты , увеличивающие их стоимость, кроме затрат , по которым налогоплательщик имеет право на вычеты.

При внесении основных средств участниками, учредителями в качестве их вклада в уставной стоимостью данных средств является стоимость , определяемая в соответствии с гражданским законодательством РК.

При безвозмездном получении основных средств первоначальная стоимость определяется по данным акта приема – передачи названных средств, но не выше их рыночной стоимости.

Вознаграждение за кредиты ( заимы), полученные на строительство, выплачиваемые ( подлежащее уплате) в период строительства , включается в стоимость объекта строительства.

Первоначальной стоимостью нематериальных активов являются затраты по их приобретению , включая затраты участников , учредителей.

Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленным Налоговым кодексом.

Исчисление амортизационных отчислений по фиксированным активам производится по амортизационным подгруппам. Определение стоимостного баланса амортизационных подгрупп:

1)По каждой амортизационной подгруппе на начало налогового периода определяется итоговые суммы, называемые стоимостным балансом подгруппы.

2) Стоимостной баланс подгруппы на конец налогового периода определяется как:

стоимостной баланс подгруппы на начало налогового периода , определяемый как стоимостной баланс подгруппы на конец предыдущего налогового периода , уменьшенный на сумму амортизационных отчислений , исчисленных в предыдущем налоговом периоде , а также с учетом корректировок

поступившие в налоговом периоде фиксированные активы

выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы

[2]

Стоимостной баланс группы1- Сооружения, подгруппы 1 скважины составляет 2500000 тенге. В течение налогового периода построено новый нефтегазовый комплекс по первоначальной стоимости 3500000 тенге. Норма амортизации 20%. В течение года списано сооружения на сумму 1500000 тенге. Стоимостной баланс подгруппы определено в сумме: 2500000+3500000-1500000 тенге =4500000 тенге.. Сумма амортизации : 4500000*20% = 900000 тенге.

По фиксированным активам, впервые введенным в эксплуатацию, налогоплательщик вправе в первой налоговый период эксплуатации исчислять амортизационные отчисления по двойным нормам амортизации при условии использования данных фиксированных активов в целях получения совокупного годового дохода не менее трех лет. Данные фиксированные активы в первый налоговый период эксплуатации учитываются отдельно от стоимостного баланса подгруппы. В последующий налоговый период данные фиксированные активы подлежат в включению в стоимостной баланс соответствующей подгруппы.

Налогоплательщик в 2007 году впервые вводит в эксплуатацию фиксированный актив стоимостью 1000000 тенге. Предельная норма амортизации составляет 15%, а налогоплательщик применяет норму 10%, тогда сумма амортизационных отчислений составит 100000 тенге.

Налогоплательщик , используя свое право, в первый налоговый период применяет по данному фиксированному активу норму амортизации 20%. В результате сумма амортизационных отчислений за 2007 год составляет 200000 тенге. В случае реализации фиксированного актива 2007 году ( до истечения 3 лет) налогоплательщик в 2007 году должен увеличить налогооблагаемый доход на сумму 100000 тенге.

В случаях выбытия всех фиксированных активов подгруппы стоимостный баланс данной подгруппы на конец налогового периода подлежит вычету. Если стоимостный баланс подгруппы на конец налогового периода составляет сумму меньшую, чем 300МРП . Допустим, что стоимостной баланс подгруппы прочие силовые машины на конец налогового периода составляет 168000 тенге, а 300МРП( 1413*300) 423900 тенге. Поэтому 168000 тенге подлежит к вычету из СГД.Вычеты по расходам на ремонт. Вычет допускается в отношении каждой группы по фактическим расходам, произведенным налогоплательщиком на ремонт основных средств , входящих в данную группу. Сумма фактических расходов на ремонт основных средств по каждой группе вычитается в следующих пределах:

Учет основных средств и нематериальных активов

Учет основных средств и нематериальных активов

Похожие публикации

Расскажем в статье, как происходит инвентаризация и учет основных средств и нематериальных активов, а также каково определение и в чем отличие этих понятий.

Читайте так же:  Пенсионный возраст и размер пенсии в швейцарии

Чем нематериальные активы отличаются от основных средств?

Чтобы понять, чем нематериальные активы отличаются от основных средств, рассмотрим каждое понятие отдельно.

Согласно п.5 ПБУ № 6, основными средствами признается недвижимое имущество, а именно: здания, сооружения, земельные участки. Кроме того, к ОС относятся оборудование, различные приборы и устройства, ЭВМ, транспорт, производственные инструменты, скот, многолетние насаждения и др. Также в состав ОС включают капитальные вложения и имущество, используемое на основании долгосрочных арендных отношений.

Активы будут учтены, если одновременно выполняется ряд условий:

  • используются на производстве или для управленческих нужд;
  • используются более года;
  • будут приносить компании доход;
  • не планируется их реализация.

Нематериальные активы натуральной формой не обладают. Согласно ПБУ № 14, к НМА будут отнесены исключительные права на авторство и патенты (учитывается их стоимость), а также долгосрочные инвестиции фирмы.

Равно как основным фондам, и нематериальным активам необходимо иметь период пользования более года, а также вероятность принесения дохода компании в будущем.

Учет основных средств и нематериальных активов

Кратко расскажем, как осуществляется учет основных средств и нематериальных активов.

Основные средства учитываются по первичной стоимости (расходы фирмы по факту без НДС) на активном счете 01 «Основные средства». В течение использования ОС эта стоимость списывается в виде амортизационных отчислений. Перечень ОС, включенных в амортизационный классификатор, указан в постановлении Правительства РФ № 1 от 01 января 2002 года.

Все операции по оприходованию, списанию и другим действиям в отношении ОС должны быть задокументированы. Учитывается документация:

Нематериальные активы принимаются на баланс по первичной стоимости на активном счете 04 «Нематериальные активы». Основаниями для осуществления учета НМА будут:

Исходя из особенностей фирмы, разрабатываются и иные бумаги с указанием обязательных реквизитов. Их применение должно быть прописано в распорядительном документе компании «Об учетной политике».

За единицу учета ОС и НМА принимается инвентарный объект. Если рассматривать учет основных средств и нематериальных активов кратко, то постановка на баланс будет происходить посредством проводок, указанных ниже.

Проводка по НМА:

  • Д 08.5 К 60 (76) – принятие на учет документации поставщика;
  • Д 19 К 60 (76) – учет НДС;
  • Д 04 К 08.5 – постановка по первичной стоимости по акту.
  • Д 08 К 60 (или 71) – взятие на учет документации поставщика;
  • Д 19.1 К 60 (или 71) – отражение НДС;
  • Д 01 К 08 – ввод в эксплуатирование по первичной стоимости.

Контроль над учетом ОС и НМА проводится посредством инвентаризации.

Инвентаризация основных средств и нематериальных активов

Осуществляется инвентаризация основных средств и нематериальных активов на основании распоряжения руководителя фирмы или при проверке налоговых органов. Для этого создается специальная комиссия. В ходе инвентаризации проверяется:

  • наличие и правильность заполнения первичной документации по вводу и эксплуатации;
  • состояние карточек и других регистров аналитического учета;
  • правильность отражения первичной стоимости объектов;
  • корректность отражения данных о движении ОС и НМА на счетах.

При выявлении неучтенных ОС их относят к внереализационной прибыли, полученной в натуральном виде. Если выявляется недостача НМА или ОС, то необходимо установить виновных сотрудников. Когда таковые не установлены или судом был вынесен отказ в возмещении убытков, то недостача списывается на издержки производства или уменьшение фондов.

Лекция 3. Учет основных средств и нематериальных активов

Читайте также:

  1. A) Учет расхода основных материалов.
  2. Axure RP (Rapid Prototyping) Pro – средство для прототипирования
  3. CASE — средства
  4. CASE-средства
  5. CASE-средства проектирования ИС
  6. I Средства, влияющие на аппетит
  7. I. Биологические (бактериологические.) средства (БС)
  8. I. Зажигательные средства
  9. I. Нарушения средств общения.
  10. I.Цена основных источников собственного капитала
  11. II. Боевое применение бактериологических (биологических) средств
  12. II. Нарушения применения коммуникативных средств, или средств общения.

1. Характеристика основных средств и их оценка.

2. Учет амортизации основных средств.

3. Учет поступления и выбытия основных средств.

4. Учет инвестиций в основные средства.

5. Учет затрат на ремонт.

6. Учет арендованных основных средств.

7. Инвентаризация основных средств.

8. Учет нематериальных активов.

Основные средства — это часть имущества, используемая организацией в течение длительного времени (более 12 месяцев) при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), а также в управленческих целях.

Основные средства могут быть оценены по первоначальной, остаточной и восстановительной стоимости. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Видео (кликните для воспроизведения).

Первоначальная стоимость — это сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление основного средства, кроме НДС и иных возмещаемых налогов.

Остаточная стоимость — разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией. По остаточной стоимости основные средства отражаются в бухгалтерском балансе.

Восстановительная стоимость — стоимость основных средств в современных условиях, при современных ценах и технике, это стоимость, по которой оцениваются основные средства после проведения переоценки. При принятии решения о переоценке следует учитывать, что в последующем такие объекты должны переоцениваться регулярно, чтобы стоимость переоцениваемых основных средств существенно не отличались от текущей (восстановительной) стоимости.

Объекты стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

Амортизация — процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию (работы, услуги).

Амортизацию начисляют одним из способов (методов) (по кредиту счета 02): линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Основные средства поступают в организацию: от учредителей в счет вклада в уставный капитал; в результате строительства; путем приобретения за плату; путем безвозмездной передачи; по договору мены.

При получении в собственность основных средств в бухгалтерском учете на счете 08 отражаются вложения во внеоборотные активы. При вводе основных средств в эксплуатацию формируется первоначальная стоимость объектов основных средств, учитываемая на счете 01 «Основные средства».

Ввод в эксплуатацию осуществляется на основании письменного приказа (распоряжения) руководителя организации. Далее в бухгалтерии составляют Акт приема-передачи основных средств по формам: № ОС-1, № ОС-1а (для ввода в эксплуатацию зданий и сооружений), № ОС-1б (при одновременном вводе в эксплуатацию нескольких объектов основных средств).
Принятые объекты учитывают в инвентарных карточках по формам: № ОС-6, № ОС-6а (для группы объектов). Инвентарная книга по форме № ОС-6б предназначена для учета на малых предприятиях.

Читайте так же:  Как составить заявление о предоставлении льготы по транспортному налогу

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета выбытие основных средств организация отражает развернуто в составе прочих доходов и расходов. По дебету счета 91 отражается списание остаточной стоимость и затраты, связанные с выбытием, а по кредиту — сумма износа, выручка от продажи, стоимость оприходованных ценностей. Для списания основных средств к счету 01 открывают субсчет, например, 01-В «Выбытие основных средств». Потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки». Доходы и расходы от списания отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся.

Основные средства выбывают из организации в случаях: списания по причине непригодности к дальнейшему использованию; продажи на сторону; безвозмездной передачи; передачи в счет вклада в уставный капитал другой организации; сдачи имущества в аренду, лизинг; реализации по договорам мены и т.д.

Методические указания по учету основных средств предлагают 2 варианта учета затрат на ремонт основных средств:

1. единовременное включение расходов на ремонт в состав текущих расходов в случае, если это текущий недорогой ремонт, который не оказывает существенного влияния на финансовый результат деятельности организации;

2. равномерное отнесение затрат на себестоимость продукции путем:

· создания резерва на ремонт основных средств;

· использования счета учета расходов будущих периодов.

Затраты на ремонт не увеличивают первоначальную стоимость объекта, а включаются в себестоимость готовой продукции.

Согласно гражданскому законодательству в аренду могут быть переданы земельные участки, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования.

Существует несколько вариантов классификации видов аренды. По экономическому смыслу рассматривают два типа аренды: текущая аренда; финансовая аренда (лизинг).

К нематериальным активам относятся:

1. произведения науки, литературы и искусства;

2. программы для электронных вычислительных машин;

4. полезные модели;

5. селекционные достижения;

6. секреты производства (ноу-хау);

7. товарные знаки и знаки обслуживания.

8. деловая репутация организации — разность между ценой покупки предприятия как единого имущественно-хозяйственного комплекса и стоимостью его чистых активов.

Нематериальные активы принимаются к учету по фактической (первоначальной) стоимости.

Поступление нематериальных активов в организацию происходит в следующих случаях:

1. Приобретение нематериальных активов за плату

2. Создание нематериальных активов собственными силами или с привлечением сторонних исполнителей

3. Внесение нематериальных активов в счет вклада в уставный капитал

4. Получение нематериальных активов на безвозмездной основе

5. Приобретение нематериальных активов по договору мены

Аналитический учет наличия и движения нематериальных активов ведется в бухгалтерии по карточкам учета нематериальных активов (ф. № НМА-1).

При покупке нематериальных активов основанием для записей на счетах служат наличные первичные документы, полученные от поставщика: договор, накладная, счет-фактура. Расходы на приобретение (начисление поставщикам; оплата за сопутствующие услуги;невозмещаемые налоги) отражаются как внеоборотные активы на счете 08. В момент принятия на учет приобретенных нематериальных активов сформированная первоначальная стоимость списывается со счета 08 на счет 04 «Нематериальные активы».

Для целей бухгалтерского учета используются три способа начисления амортизации (по кредиту счетов 04 или 05): линейный; уменьшаемого остатка; списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

При выбытии нематериальных активов используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

1. Дайте понятие основных средств. Что входит в состав основных средств?

2. Перечислите виды оценок основных средств.

3. Какие счета предназначены для синтетического учета основных средств?

4. Как ведется аналитический учет основных средств?

5. По каким каналам поступают основные средства?

6. Назовите источники приобретения основных средств.

7. Перечислите основные бухгалтерские проводки на поступ­ление основных средств.

8. Дайте объяснение понятиям: износ, амортизация и аморти­зационное отчисление. В чем их отличие и взаимосвязь?

9. Назовите способы начисления амортизации объектов основ­ных средств. Дайте их характеристику.

10. По каким объектам основных средств не начисляется амор­тизация?

11. Перечислите основные бухгалтерские проводки по начисле­нию амортизации основных средств.

12. Перечислите виды и способы ремонта основных средств.

13. Перечислите методы отнесения затрат по капитальному ремонту на затраты производства и расходы на продажу. Дайте характеристику каждого из них и приведите бухгалтер­ские проводки.

14. Назовите каналы выбытия основных средств.

15. Дайте понятие «выбытие» и «продажа основных средств». В чем их отличие и взаимосвязь?

16. Укажите порядок записей бухгалтерских проводок при про­даже основных средств по счету 91 «Прочие доходы и расхо­ды».

17. Дайте объяснение следующим понятиям: аренда, договор аренды, лизинг, арендодатель и арендатор.

18. В чем состоит суть переоценки основных средств? Виды (ме­тоды) переоценки.

19. Что такое инвентаризация основных средств? Назовите виды инвентаризации.

20. Дайте понятие нематериальных активов; приведите их со­став.

21. Перечислите виды оценок нематериальных активов.

22. На каких синтетических счетах ведется учет нематериаль­ных активов?

23. Как ведется аналитический учет нематериальных акти­вов?

24. Какие бухгалтерские проводки составляются при оприходо­вании нематериальных активов?

25. Приведите основные бухгалтерские проводки на выбытие нематериальных активов.

26. Укажите порядок записей продажи нематериальных акти­вов по счету 91-4 «Продажа прочих активов».

27. Что понимается под сроком полезного использования нема­териальных активов? Назовите способы определения этих сроков.

28. Перечислите способы начисления амортизационных отчис­лений по нематериальным активам. Раскройте их содержа­ние.

29. По каким нематериальным активами амортизация не на­числяется?

30. Перечислите основные бухгалтерские проводки, которыми оформляется начисление амортизации по нематериальным объектам.

31. Какие вопросы подвергаются проверке при инвентаризации нематериальных активов?

1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. – М., 2011.

2. Бдайциева Л.Ж. Бухгалтерский учет. – М., 2011.

3. Медведев М.Ю. Бухгалтерский учет : [в схемах]. – М., 2011.

4. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. – М., 2011.

| следующая лекция ==>
Лекция 2. Учет денежных средств и расчетов | Лекция 4. Учет материально-производственных запасов
Читайте так же:  Порядок приватизации садового участка

Дата добавления: 2014-01-20 ; Просмотров: 2028 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Учет основных средств и НМА

Нематериальные активы — объекты, которые не имеют физических свойств, но используются в деятельности организации. Например, программы, товарные знаки, ноу-хау, произведения музыки, литературы и пр. искусства. Учет НМА ведется согласно ПБУ 14/2007

Все материалы

Продажа основных средств с убытком: бухучет и налоги

Как считать срок амортизации бэушных ОС

Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, в порядке правопреемства при реорганизации юрлиц, определяет срок полезного использования этих ОС на основании положений пункта 7 статьи 258 НК.

В целях применения линейного метода начисления амортизации по таким объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

При этом срок полезного использования данных ОС может быть определен как установленный предыдущим собственником срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

А если предыдущим собственником был неверно определен срок полезного использования? В этом случае предыдущий собственник должен уточнить данные налогового учета, руководствуясь статьей 54 НК, устранив искажения в порядке учета передаваемых объектов.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-03-06/1/82145 от 25.10.2019.

Минфин РФ: Письмо № 03-03-06/1/82145 от 25.10.2019

Система видеонаблюдения в офисе: бухучет и налоги

Как амортизировать, принять к вычету НДС и что с налогом на прибыль и ПБУ 18/02.

Когда и как учитывать доходы и расходы от передачи прав на ПО

Банк заключил с правообладателем лицензионный договор о предоставлении неисключительных прав на программное обеспечение на срок 12 месяцев, оплата осуществляется единовременно. Затем Банк по сублицензионному договору передал неисключительные права на это ПО своему клиенту на срок 12 месяцев с единовременной оплатой. Правомерно ли расходы на приобретение неисключительных прав на ПО учитывать единовременно в том периоде, когда осуществлен лицензионный платеж?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-03-06/2/79044 от 15.10.2019.

Датой осуществления расходов в виде лицензионных платежей за пользование объектами интеллектуальной собственности признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного периода.

При этом пунктом 1 статьи 272 НК установлено, что расходы признаются таковыми в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

Таким образом, если расход, осуществленный в виде разового платежа в связи с приобретением неисключительных прав использования программ ЭВМ по лицензионному договору, относится к нескольким отчетным периодам, то такой расход распределяется равномерно в течение срока действия лицензионного договора и в соответствующей доле учитывается для целей налогообложения прибыли организаций на последний день отчетного периода.

При этом на последний день отчетного периода также учитывается доход в виде разового платежа от предоставления указанных прав по сублицензионному договору в соответствующей доле, определенной исходя из принципа равномерности признания доходов и расходов.

Новое в учете расходов на Автомобиль. Путевые листы по-новому. Письмо Минтранса от 4 апреля 2019 № ДЗ — 514 — ПГ о путевых листах — пропустить нельзя!

Смирнова Т.С. Недвижимое имущество и сделки с ним: новое в учете и налогообложении. Учет по договорам аренды недвижимости в 2020 году

Новые правила в учете основных средств и транспорта в 2019-2022 гг.: ФСБУ «Аренда», лизинг, ремонт, бензин, учет работы водителей (зачет часов ИПБ)

Реформа в строительстве: новое в Законе о ДДУ. Эскроу-счета. Изменения 2019-2020 гг. в отчетности застройщиков и подрядчиков (16-17 декабря 2019 г.)

Основные средства и капитальные вложения: налогообложение

CertСРА. Мотивации для принятия решения об обучении по программе СPA. Бесплатные консультации и пробный урок.

VIII Всероссийская практическая конференция «Бухучет и налоги в 2020 году: отчетная революция, новые возможности и ограничения»

Изменения 2020: комментарии Минфина и ФНС

Учёт операций по ПБУ 2/2008, бесплатный круглый стол

Организация и ведение общего воинского учета работодателем от А до Я: практикум для кадровика

Когда исключительные права на программу не признаются НМА

Амортизируемыми нематериальными активами признаются результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них) со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.

Следовательно, в случае приобретения исключительных прав пользования программами ЭВМ со сроком полезного использования 12 месяцев и менее такие объекты исключительных прав не признаются в налоговом учете нематериальными активами.

При этом расходы на приобретение указанных исключительных прав учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, равномерно в течение соответствующего срока их использования.3

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-03-06/2/79044 от 15.10.2019.

Улучшения арендованного объекта: о Мудром Кролике и суслике, которого не видно

Часто задают вопросы, типа: — А какой срок службы определить для проведенного ремонта арендованного помещения, который нам обошелся в почти полтора миллиона рублей?

Минфин РФ: Письмо № 03-03-06/1/71849 от 18.09.2019

Дешевое основное средство: хлопоты бухгалтера

Вот приобрели вы в офис кофемашину за 60 тыс. руб.

Неотделимые улучшения: справочник бухгалтера

Какой порядок отражения у арендатора операций по осуществлению капвложений в арендованный объект основных средств в бухгалтерском и налоговом учете?

Как безвозмездно передать недвижимость государству и не платить налоги

Ситуация: компания на УСН по результатам инвентаризации поставила на баланс ОС, а через несколько дней передала его органу госвласти. Нужно ли платить 15% от стоимости?

Доходные вложения в материальные ценности: бухгалтерский ликбез

Продолжаем серию материалов, посвященных бухгалтерской терминологии. Чем отличается основное средство от доходного вложения в материальные ценности.

Как учитывать в расходах ОС дешевле 100 тыс. рублей

Компания приобретает основные средства стоимостью от 40 до 100 тысяч рублей. Можно ли их амортизировать?

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 НК амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

Читайте так же:  Условия использования материнского капитала

Стоимость неамортизируемого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

В целях списания стоимости такого имущества в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей.

Таким образом, в целых налогообложения прибыли налогоплательщик вправе списывать стоимость (затраты на приобретение) имущества, не являющегося амортизированным, в течение более одного отчетного периода в порядке, определенном им самостоятельно с учетом срока использования такого имущества или иных экономически обоснованных показателей. При этом указанный порядок должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения.

Вместе с тем объекты основных средств первоначальной стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей не являются амортизируемым имуществом для целей налогообложения прибыли организаций, следовательно, в налоговом учете по таким объектам амортизация не начисляется.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-05/70487 от 13.09.2019.

Минфин РФ: Письмо № 03-03-05/70487 от 13.09.2019

Как неотделимые улучшения в арендованные ОС влияют на налог на прибыль

Арендатор (дочерняя фирма) с согласия арендодателя (материнской фирмы) произвела неотделимые улучшения арендованного имущества. При этом по договору арендодатель не обязан возмещать стоимость этих вложений, то есть ему они достаются безвозмездно.

Что с налогом на прибыль? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-03-06/1/66443 от 29.08.2019.

Стоимость капвложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, не учитывается в составе облагаемых доходов у арендодателя при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Вместе с тем капвложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом.

При этом капвложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов ОС или для капвложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств.

В этой связи если стоимость капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором с согласия арендодателя, не подлежит возмещению арендодателем, то такие капвложения не амортизируются у арендодателя.

После истечения срока договора аренды либо расторжения договора аренды у собственника имущества (арендодателя) отсутствуют основания для повторной классификации и учета доходов, ранее определенных как доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Как определить срок полезного использования ОС

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.

На основании пункта 1 статьи 258 НК амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1.

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.

Минфин в письме № 03-03-06/1/63956 от 21.08.2019 подчеркивает, что данная норма по определению срока полезного использования применяется только к тем ОС, которые не указаны в Классификации.

Минфин РФ: Письмо № 03-03-06/1/63956 от 21.08.2019

Вам не понравится то, что хотят поменять в учете основных средств

В июле Госдума в 1-ом чтении приняла законопроект № 720839-7 с многочисленными поправками в НК, среди которых — критерии отнесения имущества к основным средствам в целях НК.

Предлагается для отнесения имущества к основным средствам учитывать не его первоначальную стоимость, а срок использования. Он должен быть более 12 месяцев.

Формулировка абзаца первого пункта 1 статьи 257 НК сейчас

Формулировка абзаца первого пункта 1 статьи 257 НК в проекте Под основными средствами в целях настоящей главы понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

Основными средствами в целях настоящей главы признается часть имущества, используемого в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев) в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.

Кроме того, поправки предусматривают также ограничение возможности перехода с «линейного» на «нелинейный» метод амортизации. По проекту компании смогут провести его один раз в пять лет. При этом сейчас подобное ограничение действует только при переходе с «нелинейного» метода на «линейный». Это предложение ухудшает положение налогоплательщика, подчеркнул глава ТПП Сергей Катырин.

Также по информации ТПП проектом расширяется перечень объектов, по которым налог на имущество уплачивается исходя из их кадастровой стоимости. К таким объектам дополнительно предлагается отнести, к примеру, объекты незавершённого строительства, хозяйственные строения или сооружения. Это , в свою очередь, приведёт к увеличению налоговых обязательств бизнеса.

Видео (кликните для воспроизведения).

Добавим, что данная поправка не содержалась в проекте при его первом чтении. Поправки ко второму чтению пока не опубликованы.

Источники


  1. Зашляпин, Л. А. Основы теории эффективной адвокатской деятельности. Прелиминарный аспект / Л.А. Зашляпин. — М.: Издательство Уральского Университета, 2015. — 568 c.

  2. Оксамытный, В. В. Общая теория государства и права / В.В. Оксамытный. — М.: Юнити-Дана, 2011. — 512 c.

  3. Червонюк, В. И. Теория государства и права / В.И. Червонюк. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 704 c.
  4. Ивакина, Н.Н. Основы судебного красноречия (риторика для юристов); М.: Юристъ, 2012. — 384 c.
  5. Майринк, Густав Кабинет восковых фигур / Густав Майринк. — М.: Terra Incognita, 2015. — 304 c.
Учет основных средств и нематериальных активов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here