Уплата ндс на спецрежиме

Все что нужно знать по теме: "Уплата ндс на спецрежиме" с профессиональной точки зрения. По всем вопросам вы можете обратиться к дежурному юристу.

Сумму «ввозного» НДС нельзя принять к вычету, если налог уплачен в период применения спецрежима

CITAlliance / Depositphotos.com

Юрлицо приобрело и приняло на учет оборудование в декабре 2016 года. С 1 января 2017 года общество перешло с общего режима налогообложения на ЕСХН (постановление Арбитражного суда Московского округа от 30 января 2019 г. № Ф05-23617/18 по делу № А40-90345/2018). При этом НДС был уплачен в период применения вышеупомянутого спецрежима и с задержкой, что юрлицо объяснило финансовыми трудностями. Организация посчитала, что имеет право на налоговые вычеты по НДС за IV квартал 2016 года, поскольку оборудование принято на учет до перехода на ЕСХН. Однако налоговый орган с этим не согласился, в связи с чем налогоплательщик обратился в суд.

В ходе разбирательства суды учли, что в июне 2017 года: юрлицо представило заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, оплатило имущество, в стоимость которого включен НДС, налоговики проставили отметку об уплате косвенных налогов. Суды трех инстанций поддержали налоговый орган исходя из того, что в период применения ЕСХН общество не являлось плательщиком НДС, в связи с чем заявленный к вычету НДС после перехода на спецрежим не подлежит возмещению из бюджета. Право на вычет НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию России, возникает у налогоплательщика не раньше факта уплаты налога.

Как определить долю дохода от реализации сельхозпродукции в целях перехода на ЕСХН? Узнайте из материала «Учет при переходе на ЕСХН с общего режима налогообложения» в «Энциклопедии решений. Хозяйственные ситуации» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

По результатам рассмотрения дела кассационный суд оставил решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции в силе, а кассационную жалобу юрлица – без удовлетворения. Напомним, что 1 января 2019 года сельхозпроизводители должны платить НДС. Однако некоторые налогоплательщики могут воспользоваться правом на освобождение от этого налога (п. 1 ст. 145 Налогового кодекса).

Срок уплаты НДС в 2019 году

srok_uplaty_nds_v_2019_godu.jpg

Похожие публикации

Уплачивать НДС обязаны предприятия и бизнесмены на ОСНО, а также «спецрежимники», выставившие счета-фактуры, и налоговые агенты. Напомним актуальные сроки уплаты НДС в 2019 году.

Уплата НДС в 2019 году: сроки уплаты

Несмотря на изменение ставки налога в новом году, перемен в порядке его уплаты не предвидится. По-прежнему налоговым периодом по НДС считается квартал. По утвержденному алгоритму плательщики обязаны перечислить сумму налога, рассчитанному за квартал, тремя равнозначными платежами в три приема – не позже 25-го числа каждого из 3-х последующих месяцев (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Т. е., расплатиться с бюджетом по начисленному за 4 кв. 2018 г. налогу необходимо последовательно, по трети от общей суммы, не позже 25 января, 25 февраля и 25 марта 2019г. Например, при НДС к уплате за 4 кв. 2018 в 270 тыс. руб., компании следует перечислить по 90 тыс. руб. (270 000 / 3) не позднее каждой из указанных выше дат.

Продемонстрируем, в какие сроки предприятию следует перечислять платежи по НДС на протяжении всего 2019 года.

Сроки уплаты НДС в 2019 году: таблица

За период

Сумма НДС за квартал в долях

Оплатить не позднее

Если указанная последняя дата уплаты попадает на выходной или общероссийский праздник, то произвести платеж разрешается в наступающий рабочий день. Учитывая этот критерий и тот факт, что в мае последняя дата уплаты выпадает на субботу, а в августе на воскресенье, то перечислить НДС в мае можно будет 27 числа, а в августе – 26-го. Т.е. срок уплаты НДС в 2019 году может быть смещен два раза. Правда, дожидаться крайних дат платежей на практике не стоит – слишком велик риск просрочки из-за досадных неточностей в расчете или неправильного оформления декларации. Поэтому лучше создать некую «подушку безопасности», не дотягивая до последней минуты.

Законодатель не препятствует досрочному перечислению НДС, но только не раньше завершения квартала. Например, по окончании 1-го квартала в апреле может быть перечислена вся сумма НДС первого квартала или 2/3 от нее, но сделать это в марте нельзя.

Сроки уплаты НДС налоговыми агентами

Для этой категории правила уплаты НДС те же, что и для других плательщиков, платежи перечисляются в три приема отдельными платежными поручениями. Если же налоговый агент приобретает в России ТМЦ/услуги у зарубежного лица, деятельность которого не подконтрольна ИФНС РФ, он обязан перечислить НДС одновременно с оплатой иностранцу за приобретенные активы (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Особенности уплаты НДС для компаний, применяющих спецрежимы

Предприятия и ИП, работающие на спецрежимах налогообложения, уплачивают НДС, если выставляют контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой налога. Для таких организаций срок платежа устанавливается до 25-го числа месяца (включительно), наступившего за кварталом, когда счет-фактура был выдан. Но сумма налога при этом не разбивается на доли, а уплачивается полностью (п.4 ст. 174 НК РФ).

Сроки подачи декларации по НДС

В 2018 году сумму НДС отражают в декларации, утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-3/558 от 29.12.2014, но в 2019 г., в связи с изменением ставки налога, ее форма изменится. Представляют отчет в территориальный орган ФНС не позднее 25-го числа месяца, наступившего после завершения отчетного квартала:

за 1 кв. – не позже 25 апреля;

за 2 кв. – не позже 25 июля;

за 3 кв. – не позже 25 октября;

за 4 кв. – не позже 25 января.

Законодатель не разграничивает сроки подачи декларации в зависимости от способа: он одинаков и для бумажного варианта документа (могут подавать только агенты — неплательщики НДС или плательщики, освобожденные от его уплаты), и для его электронной версии (сдают все остальные налогоплательщики).

ИП с НДС (ставки, вычет, освобождение, спецрежимы)

ИП с НДС (ставки, вычет, освобождение, спецрежимы).

Работа ИП с НДС иногда слишком затруднительна. Не говоря о налоговом бремени, такая работа сопряжена с дополнительными обязанностями по выставлению счетов-фактур, ведению журнала учета счетов-фактур , книг покупок и книг продаж, составлению налоговых деклараций по НДС. Все это требует специальных познаний и дополнительных затрат на бухгалтерию, а при нарушениях чревато значительными штрафными санкциями.

По этой причине многие предприниматели и малые компании при наличии такой возможности предпочитают уйти от НДС. Законные пути для этого:

Но далеко не все, даже несмотря на имеющиеся возможности, отказываются от НДС. Причины здесь могут быть разные. Одни остаются на НДС по «незнанию».

Нередки ситуации, когда зарегистрировав ИП, предприниматель забывает заявить о переходе на «упрощенный» режим, в результате чего он автоматически оказывается на общем режиме (ОСНО) со всеми сопутствующими обязанностями, в том числе с НДС. В дальнейшем воспользоваться правом на упрощенное налогообложение (при пропуске первоначального 30-тидневного срока) можно будет уже только с начала следующего года.

Другие предприниматели остаются на ОСНО сознательно. Их интерес, несмотря на все имеющиеся сложности, обусловлен здесь тем, что контрагенты такого ИП с НДС работают, а без него — нет. И предпринимателю ничего не остается, как только под них подстроиться. В противном случае, их можно потерять.

По какой бы причине вы не оказались с обязанностями по НДС, здесь следует учесть следующее.

Налоговые ставки НДС.

Есть 3 ставки: 0 %, 10 % и 18 %.

Под 18 % подпадают операции по реализации (продаже) товаров, работ, услуг, не облагаемые по более низким ставкам.

Под 0 % подпадают:

Под 10 % подпадают:

Право вычета на НДС.

Выделяют 2 вида НДС: «входящий» и «исходящий». «Входящий» — тот НДС, который уплатил сам ИП, приобретая продукцию для ведения своей деятельности. Налог на добавленную стоимость есть налог косвенный. То есть, хоть обязанность по уплате налога лежит на одном лице (продавце), фактически его оплачивает покупатель в цене товара (или работы или услуги). Если товар продан за 118 руб. (где 18 руб. – это НДС), то продавец должен уплатить с операции продажи 18 руб. в бюджет, но деньги он получит от покупателя. «Входящий» НДС для ИП в этом случае – те 18 руб., которые уплачены им продавцу продукции.

Читайте так же:  Что делать и куда обращаться, если не выплачивают декретные — образцы заявлений с жалобой

«Исходящий» — налог, включенный в цену продукции, которую продает сам ИП. Предприниматель здесь сам является плательщиком налога в казну, ведет учет налога, отчитывается по нему, а экономически бремя расходов лежит на покупателях ИП, оплачивающих НДС в цене продукции.

Право на вычет дает возможность ИП уменьшить «исходящий» НДС, подлежащий уплате предпринимателем в казну, на суммы «входящего» налога.

Например, предприниматель приобрел детали на 1 180 руб. (где 180 руб. — НДС). Из этих деталей он сделал изделие, которое продал за 2 360 руб. (где 360 руб. — НДС). НДС, который предприниматель должен заплатить с учетом права на вычет, составит 360 («исходящий» НДС) – 180 («входящий НДС») = 180 руб.

Освобождение от НДС.

Предприниматели и компании с небольшими объемами выручки могут заявить об освобождении от уплаты НДС . Когда появляется это право? Это право предоставляется, при выручке (без учета НДС) на протяжении последних 3-х месяцев (календарных) не более 2-х млн. руб. Для получения освобождения налоговикам следует подать уведомление с подтверждающими это право документами.

Здесь необходимо помнить, что освобождение от уплаты налога отменяет далеко не все обязанности. По-прежнему предприниматель должен будет выставлять счета-фактуры (с указанием в них без налога (НДС). Отмечать счета-фактуры в книге продаж . А вот журнал учета счетов-фактур и подавать декларацию не потребуется.

НДС на «спецрежимах».

Как мы уже сказали, на специальных режимах предприниматели освобождены от уплаты этого налога. Давайте отметим некоторые нюансы.

Если упрощенцы, вмененщики и др. спецрежимники (назовем их условно так) не платят НДС, то они не должны работать со счетами-фактурами (вести журналы, книги и прочее). Вместе с тем, иногда налоговые обязанности возникают и для них.

Если «спецрежимники» работают как посредники от своего имени, но в интересах лица на НДС, то выставить счет-фактуру с НДС (при реализации такой продукции) нужно.

Кроме того, иногда «спецрежимники» выставляют счета-фактуры с НДС, даже, когда это не требуется (по ошибке или умышленно). Что тогда? Куда деть этот «не обязательный» НДС, выставленный и заплаченный покупателем.

  • Во-первых, налог следует уплатить.
  • Во-вторых, вопрос о том, отражается ли сумма налога как доход предпринимателя (с которого нужно еще заплатить в казну налог УСН ) с 01.01.2016 года решен законодательно. В доходах «упрощенцев» эта сумма не учитывается (ст. 346.15, п. 1 ст. 248) и единый налог с нее не взимается.
  • В-третьих, как быть покупателю в этом случае. Может ли он учесть уплаченный в цене товара налог в качестве «входящего» НДС? Этот вопрос спорный. По мнению финансовых органов, этого делать нельзя. Но есть обширная судебная практика, которая признает право на вычет и в этом случае.

Уплата НДС на спецрежиме

Алексей Островский, генеральный директор ООО «Консалтинговая группа «Такс Оптима»»,

Уплата НДС на спецрежиме
Когда и зачем?

Опубликовано в журнале «Современный предприниматель», № 6 (июнь 2008 года)

Предпринимателям на «упрощенке» или «вмененке» единый налог заменяет уплату НДФЛ, налога на имущество физлиц, ЕСН, а также НДС. Однако в некоторых ситуациях коммерсанты могут столкнуться с НДС. Перечислим эти случаи.

Счет-фактура с НДС

Бизнесмены на спецрежимах счета-фактуры не выставляют. Прямо об этом в Налоговом кодексе не сказано, но вывод следует из определенных норм. Так, при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик обязан предъявить покупателю к оплате сумму НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ). Иными словами, он должен выписать счет-фактуру, где сумма налога указана отдельно. Обратите внимание: НДС предъявляет к оплате налогоплательщик. В статье речь идет не просто о налогоплательщике, а о плательщике НДС. Предприниматель, работающий на УСН или ЕНВД, таковым не является. Следовательно, предъявлять к оплате НДС (составлять счет-фактуру) он не обязан. Об этом же говорится в разъяснениях Минфина России от 5 октября 2007 г. № 03-11-05/238.

Отсутствие обязанности оформлять счет-фактуру не говорит о том, что предприниматель не имеет права составлять этот документ. Очень даже имеет. Обычно счет-фактуру хотят получить клиенты, работающие на общем режиме налогообложения. Документ им необходим для отражения в учете вычета по НДС и тем самым уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Бизнесмен может пойти навстречу клиентам и выставить им счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Делается это простым расчетом. Например, стоимость партии по накладной составляет 5000 руб. Считается, что эта сумма включает НДС, значит, налог составит 762,71 руб. (5000 5 18/100).

В этом случае предприниматель обязан отдать государству ту сумму НДС, которую он указал в счете-фактуре. И, как следствие, придется подать в инспекцию декларацию по налогу. Право на вычет по НДС у бизнесмена не возникнет. Такое право дается исключительно налогоплательщикам НДС. Как мы выяснили, коммерсант на спецрежиме таковым не является (письмо Минфина России от 23 марта 2007 г. № 03-07-11/68).

ИП Песков, работающий на «упрощенке», в июне продал товар на сумму 118 руб. По просьбе клиента бизнесмен выставил счет-фактуру с выделенным НДС: стоимость покупки — 100 руб., НДС — 18 руб.

В том же месяце предприниматель закупил материал у поставщика, который является плательщиком НДС. По сделке коммерсант уплатил 47,2 руб., в том числе НДС 7,2 руб. Если бы Песков работал на общем режиме и был плательщиком НДС, тогда он перечислил бы в бюджет НДС в сумме 10,8 руб. (18 — 7,2). Так как ИП выбрал спецрежим, то он должен уплатить в бюджет — 18 руб., то есть всю сумму, показанную в счете-фактуре. А материалы коммерсант примет к учету с учетом налога, то есть в сумме 47,2 руб.

Предпринимателю на УСН придется не только перечислить полученный НДС в бюджет, но и заплатить с него единый налог. Дело в том, что налог коммерсант рассчитывает со всей суммы, поступившей на его расчетный счет, то есть выручка берется с учетом перечисленного клиентом НДС (письмо Минфина России от 13 марта 2008 г. № 03-11-04/2/51).

Простое товарищество

ИП может вступить в простое товарищество. Подписывая договор, предприниматели или предприниматель и организация объединяют свои вклады (деньги, имущество либо навыки и умения) для осуществления общей деятельности и получения дохода. Операции в рамках совместной деятельности всегда облагаются НДС. Исключений нет, даже когда совместная деятельность подпадает под ЕНВД (письмо Минфина России от 27 июня 2006 г. № 03-11-05/160). Режим, который применяют участники в своей основной деятельности, тоже не важен. Если все участники товарищества работают на УСН, все равно с дохода, полученного в рамках деятельности, следует перечислить НДС (письмо Минфина России от 13 марта 2008 г. № 03-07-11/97). Эту обязанность исполнит один из товарищей, кому по договору поручается ведение общих дел, относящихся к простому товариществу. Отметим, «упрощенец» вправе быть товарищем, только когда налог уплачивает с разницы доходов и расходов. Когда ИП определяет «упрощенный» налог с доходов и подписывает договор о совместной деятельности, он автоматически лишается права на спецрежим и должен перейти на уплату общих налогов.

ИП Корнеев занимается продажей оборудования и применяет УСН. Деятельность ИП Судакова — розничная торговля, облагаемая ЕНВД. Предприниматели подписали договор совместной деятельности для производства и продажи, календарей. Первый участник в качестве вклада предоставил оборудование стоимостью 500 руб., второй, кому поручено ведение общих дел, осуществил взнос деньгами (500 руб.).

Бизнесмены на сумму 236 руб. закупили бумагу (поставщик работает на УСН, поэтому НДС отсутствует). Также приобретен картон по цене 118 руб., в том числе НДС 18 руб. Материалы израсходованы полностью1.

В июне тираж продан за 826 руб., в том числе НДС 126 руб. По картону 18 руб. можно поставить к вычету, значит, в бюджет ИП Судаков перечислит 108 руб. (126 — 18). Полученная выручка разделена пополам. Доход каждого составил 173 руб. ((826 — 126 — 236 — 100) / 2).

В том же месяце ИП Корнеев от своей основной деятельности получил доход в сумме 30 руб. Значит, «упрощенный» налог коммерсант заплатит с суммы 203 руб.

(173 + 30). ИП Судаков с дохода заплатит НДФЛ в сумме 22,49 руб. (173 руб. 5 13%).

Как видно из примера, по операциям в рамках товарищества «входной» НДС, то есть по приобретенным материалам, товарам можно ставить к вычету. Доход, полученный «упрощенцем» от участия в товариществе, включается в общую сумму доходов, с которой бизнесмен рассчитает единый налог (письмо Минфина России от 29 июня 2005 г. № 03-11-04/2/10). А «вмененщикам» повезло меньше — с дохода, полученного в качестве товарища, придется начислять НДФЛ и соответственно представлять декларацию.

Читайте так же:  А в белоруссии тем временем началась деноминация…

«Вмененное» строительство

НДС приходится начислять не только при реализации товаров, но и, к примеру, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления. То есть, когда предприниматель или его сотрудники (возможно, с привлечением сторонних организаций или наймом работников специально для строительства) создают какой-либо объект. К строительно-монтажным работам относится не только строительство здания, но и реконструкция недвижимости.

Предположим, «вмененщик» занимается розничной торговлей. Фактически это означает, что выручка, полученная от продажи товаров, облагается ЕНВД. То есть под уплату единого налога подпадает непосредственно торговля и полученный от нее доход. Но если коммерсант, например, задумает сделать реконструкцию магазина, то по выполненным работам понадобится рассчитать и перечислить НДС (письмо Минфина России от 31 октября 2006 г. № 03-04-10/17). Налог определяется от суммы фактических расходов на строительство (п. 2 ст. 159 НК РФ). Покажем на условном примере.

ИП Гусев работает на «вмененке». Для реконструкции складского помещения приобретены материалы на сумму 236 руб. (в том числе НДС — 36 руб.), оплата труда рабочих (включая налоги) составила 100 руб., прочие расходы — 50 руб. Значит, стоимость работ составит 386 руб. (236 + 100 + 50), сумма НДС по выполненным работам 69,48 руб. (386 руб. х 18%). НДС по материалам можно поставить к вычету, поэтому в бюджет следует перечислить 33,48 (69,48 — 36).

«Входной» налог по материалам и сырью, используемым в строительстве, действительно можно принять к вычету. Условия для этого соблюдены — поставщик выставил счет-фактуру, ценности используются в деятельности (то есть, в строительно-монтажных работах), облагаемой НДС (письмо Минфина России от 8 декабря 2004 г. № 03-04-11/222).

Подчеркнем, что речь идет именно о строительстве собственными силами. Если коммерсант полностью привлекает подрядчика, НДС не возникнет. Понадобится только оплатить услуги фирмы (письма Минфина России от 26 марта 2007 г. № 03-07-11/80, от 23 августа 2007 г. № 03-07-10/19).

[3]

При длительном строительстве начислять налог нужно ежеквартально исходя из суммы расходов, осуществленных в конкретном квартале (за исключением стоимости работ, выполненных подрядчиками). В обычной ситуации сумма исчисленного налога подлежала бы вычету. Но у «вмененщиков» нет такой возможности. Дело в том, что вычет предоставляется, если имущество будет использоваться в операциях, облагаемых НДС (п. 6 ст. 171 НК РФ). Если, к примеру, вы построили своими силами магазин, в котором будете заниматься розничной, то есть «вмененной» деятельностью, то принять к вычету НДС вы не сможете.

Отметим: строительные работы коммерсанта на УСН не повлекут за собой НДС. Описанная ситуация распространяется только на «вмененщиков».

Предприниматель — налоговый агент

Специальный режим налогообложения не освобождает предпринимателя от обязанностей налогового агента (далее — агент). Агент — это лицо, которое должно исчислить НДС, удержать его из дохода, подлежащего перечислению фактическому налогоплательщику, и уплатить налог в бюджет.

Два основных случая, когда предприниматель может стать агентом по НДС. Первый — приобретение товаров (работ, услуг) у иностранной компании. Второй — аренда государственного или муниципального имущества.

Когда речь идет о покупке работ или услуг у иностранца, прежде чем удерживать НДС, необходимо разобраться с территорией оказания услуг. НДС нужно удерживать лишь в отношении тех услуг, которые считаются оказанными на территории России (ст. 148 НК РФ). Например, бизнесмен оказывает иностранцу консультационные услуги. Место оказания услуги определяется по местонахождению покупателя (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Следовательно, в этом случае удерживать налог и перечислять его в бюджет не нужно, поскольку услуга считается оказанной в месте нахождения покупателя, то есть на территории иностранного государства.

При аренде муниципального имущества коммерсант, перечисляя арендную плату, отдельной платежкой направляет в бюджет НДС. Здесь хотелось бы отметить, что коммерсант будет считаться агентом лишь в случае, если в договоре арендодателем указан не балансодержатель, а государственная структура. Обычно балансодержателем имущества выступает ФГУП, которые предоставляют коммерсанту помещения в аренду. Если в договоре арендодателем выступает балансодержатель, то коммерсант налоговым агентом не становится. А значит удерживать НДС при перечислении арендной платы не нужно. Когда в соглашении арендодателем указан собственник (государство или муниципалитет), НДС следует платить.

И в первом, и во втором случаях бизнесмен не сможет принять исчисленную сумму НДС к вычету, так как право на вычет имеет лишь налогоплательщик НДС, коим спецрежимник не является.

Переход на НДС

Изучать порядок расчета НДС коммерсанту придется при утере права на спецрежим. Напомним, если у предпринимателя на УСН доход, определяемый нарастающим итогом с начала года, превысит 20 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), он обязан перейти на общий режим и, в частности, стать плательщиком НДС. Причем, за основу берется цифра не 20 млн, а 20 млн с учетом коэффициента-дефлятора, устанавливаемого ежегодно (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). В 2008 году коэффициент составляет 1,34. Соответственно для «упрощенца» сумма лимита в этом году — 26,8 млн руб. (письмо Минфина России от 11 апреля 2008 г. № 03-11-04/ 2/70). С начала квартала, когда доход превысил норму, предпринимателю придется уплачивать налоги по традиционной системе налогообложения, в том числе и НДС.

Права работать на ЕНВД коммерсант лишится, если его деятельность выйдет за рамки перечня, установленного Налоговым кодексом, либо местные власти исключат деятельность из списка видов, переводимых на «вмененку» в данном регионе.

Освобождение от НДС для спецрежимников не действует при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, и об этом прямо сказано в Налоговом кодексе. По общему правилу налог уплачивается таможенникам (п. 1 ст. 174 НК РФ). Только, когда товар ввозится из страны, с которой заключен международный договор об отмене таможенного контроля и таможенного оформления, НДС перечисляется налоговикам ( п. 1 ст. 152 НК РФ). Порядок уплаты НДС зависит от таможенного режима, под который помещаются товары. При ввозе для выпуска в свободное обращение (для продажи) или переработки для внутреннего потребления, налог уплачивается в полном объеме. Частичное или полное освобождение наступает, в частности, при временном ввозе, ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории (ст. 151 НК РФ).

1Если материалы не полностью израсходованы, тогда в расходы включается стоимость материалов, отпущенных в производство. НДС принимается в доле, соответствующей части партии, пущенной в работу.

Когда платить НДС за 3-й квартал 2016 года

Каждый бухгалтер должен четко знать сроки уплаты НДС и всё, что с ними связано. Рассмотрим этот вопрос подробнее.

Главное правило

По Налоговому кодексу РФ сроки уплаты НДС в 2016 году регламентирует пункт 1 статьи 174. Согласно ему, плательщики должны перечислять рассчитанный налог после налогового периода тремя одинаковыми суммами не позже 25-го числа трех месяцев, которые идут после соответствующего налогового периода. Напомним, что по закону налоговый период по НДС – это каждый квартал.

Также действует общее налоговое правило: если дата перечисления НДС пришлась на официальный нерабочий праздничный день, то любое количество раз за год срок уплаты НДС подлежит смещению. Можно дождаться ближайшего рабочего дня.

Так, крайний срок уплаты НДС за 3 квартал 2016 года (июль – сентябрь) попадает на (см. таблицу:

Дата День недели
25 октября Вторник
25 ноября Пятница
25 декабря Это воскресенье, поэтому действует правило о переносе на понедельник – 26-е число

На каждую из этих дат нужно перевести в бюджет по трети от общей суммы НДС к уплате.

Если заранее

Насколько раньше можно перечислить НДС в казну? Ведь Налоговый кодекс не запрещает это делать. И компании, которые дорожат своей налоговой репутацией, именно так и поступают.

Применительно к НДС провести платеж заранее тоже можно, но только после завершения соответствующего налогового периода. Так, самый ранний срок уплаты НДС за 3 квартал 2016 года приходится на третье октября (понедельник).

[1]

Читайте так же:  Земельный налог для юридических лиц
Видео (кликните для воспроизведения).

Можно пренебречь и требованием о равной троекратной уплате: провести сразу весь платеж НДС. Или, к примеру, две трети от него.

В итоге, заранее перечислять НДС не запрещено. При этом запаздывать – очень не советуем, так как компания попадет на пени за просрочку уплаты НДС. Их начисляют согласно ст. 75 НК РФ.

Для специальных режимов налогообложения

Для спецрежимников сроки уплаты НДС в 2016 году несколько иные. Напомним, что обязанность перечислить в казну НДС возникает у фирм и ИП на спецрежимах, а у лиц, названных в пункте 5 статьи 173 НК РФ, если они:

  • выставили своему покупателю счет-фактуру;
  • выделили в ней сумму НДС

Для данных категорий срок уплаты НДС в 2016 году определяется одной датой: не позже 25-го числа месяца, который идет за отчетным кварталом. Имеется в виду тот период, когда был выписан такой счет-фактура. Кроме того, налог нужно внести в бюджет за один раз единой суммой. Дробить его на части нельзя. Это связано с тем, что указанные категории и так платят НДС не регулярно.

Как видно, для спецрежимников срок уплаты НДС за 3 квартал 2016 года приходится на 25 октября. Это вторник.

Для налоговых агентов

Особенный срок уплаты НДС у налоговых агентов зарубежных фирм. Речь идет о тех организациях, которые закупают за деньги у своих иностранных партнеров работы или услуги. При этом последние на налоговом учете в России не числятся, а работают по налоговым законам своей страны. Так вот: перечислить НДС нужно вместе с платежом по сделке.

Проще говоря, налоговые агенты инофирм приносят в банк сразу два платежных поручения:

  1. – на вознаграждение иностранному партнеру;
  2. – на внесение удержанного по сделке НДС.

Что касается остальных налоговых агентов, то для них сроки уплаты НДС в 2016 году аналогичны налогоплательщикам: НДС делят на три одинаковые суммы и вносят до 25-го числа каждого из трех месяцев после завершения квартала.

Как перечислять

В отношении реквизитов уплаты НДС нужно проявлять особое внимание. Напомним, что данный налог целиком идет в федеральный бюджет.

Главное – в платежном поручении не промахнуться со счетом казначейства. Цифры КБК варьируются от того, с какой операции (сделки) взят налог (см. картинку ниже), а код статуса плательщика – от того, кто вносит его в казну. Это может быть сам плательщик либо налоговый агент.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Дополнительная ситуация, при которой организации и ИП, применяющие спецрежим, должны представлять декларацию по НДС

Как известно, с начала года вступили в силу изменения в отношении особенностей уплаты НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме. Данное нововведение также затрагивает российские организации и ИП, в частности, которые применяют спецрежим. Как именно, мы проанализируем далее.

Для наглядности приведем пример:

ИП, применяющий спецрежим (ЕНВД), в рамках своей деятельности приобретает электронные услуги у иностранной организации. Нужно ли данному индивидуальному предпринимателю уплачивать НДС в отношении данных услуг (как налоговому агенту) и подавать декларацию по НДС?

Чтобы обоснованно ответить на этот вопрос и понять влияние нововведений на данную ситуацию, проанализируем законодательство.

Объект обложения НДС

Как известно, объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

Реализация услуг в электронной форме через Интернет может признаваться объектом обложения НДС, если местом реализации является Россия.

Определение места реализации услуг

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях НДС установлен положениями ст. 148 Налогового кодекса РФ.

Так, согласно пп. 4 п. 1 ст. 148, место реализации электронных услуг (поименованных вп. 1 ст. 174.2 НК РФ) определяется по месту осуществления деятельности покупателя.

Если покупатель (например, организация) ведет деятельность на территории России и приобретает услуги в электронной форме (в т.ч. у иностранной организации), то местом реализации таких услуг является Россия.

В случае если покупателем является индивидуальный предприниматель, то место осуществления его деятельности определяется на основе государственной регистрации такого ИП. Если ИП зарегистрирован в России (и приобретает у иностранной организации услуги в электронной форме), то местом реализации таких услуг признается Российская Федерация. Следовательно, такие электронные услуги облагаются НДС на территории России.

При этом отметим, что к услугам в электронной форме, поименованным в п. 1 ст. 174.2 Налогового кодекса РФ, в частности относятся: а) оказание рекламных услуг в сети Интернет; б) оказание услуг по поиску и представлению заказчику информации о потенциальных покупателях; в) ведение статистики на сайтах в сети «Интернет»; г) предоставлению через сеть Интернет технических, организационных, информационных и иных возможностей для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями (например, услуги по онлайн-бронированию) и др.

Является ли организация (ИП) налоговым агентом в рассматриваемом случае?

Если, во-первых, реализация производится налогоплательщиками-иностранными лицами (не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков) и во-вторых, местом реализации признается Россия, то НДС исчисляется, удерживается и уплачивается налоговыми агентами.

[2]

При этом налоговыми агентами признаются организации и ИП, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории России товары (работы, услуги) у указанных иностранных лиц (если иное не предусмотрено п. 3 и 9 ст. 174.2 НК РФ).

Важно отметить, что налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика НДС (связанные с исчислением и уплатой налога, а также иные обязанности в отношении НДС).

Подтверждение: п. 1-2 ст. 161 Налогового кодекса РФ.

Положениям п. 9 ст. 174.2 НК РФ подтверждают признание российских организаций и ИП в рассматриваемой ситуации налоговыми агентами.

ИП и организации, приобретающие у иностранной организации электронные услуги, местом реализации которых признается территория России, обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДС в качестве налогового агента.

Применение спецрежима (например, ЕНВД, УСН) не исключает данное обязательство.

Поскольку, в частности, главой 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности» предусмотрено освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, но не освобождение от обязанностей налогового агента. Организации и ИП, применяющие УСН, также не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 Налогового кодекса Рф).

Отметим, что налоговый агент, не являющийся налогоплательщиком НДС, может представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию на бумажном носителе (абз. 2 п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ).

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет налоговым агентом, должна быть отражена в Разделе 2 налоговой декларации по НДС (Порядок заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected]).

Подтверждает озвученные выводы и недавнее письмо ФНС России от 30 марта 2017 г. № СД-3-3/[email protected]

НДС И СПЕЦРЕЖИМЫ

1 января 2008 года вступил в силу Федеральный закон от 17.05.2007 №85-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (Закон), благодаря которому внесены поправки в главы Налогового кодекса (НК), посвященные налогу на добавленную стоимость (НДС) и специальным налоговым режимам:

  • единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН);
  • упрощенной системе налогообложения (УСН);
  • единому налогу на вмененный доход (ЕНВД).

Как известно, лица, находящиеся на спецрежимах не являются плательщиками НДС, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию.

Несмотря на это, налоговые органы неоднократно указывали на то, что если рассматриваемые лица являются участниками простого товарищества (договора о совместной деятельности), то они должны исчислять и платить НДС по операциям простого товарищества (письмо Минфина России от 22.12.2006 №03-11-05/282).

Статья 174.1 НК , регламентирующая особенности исчисления и уплаты в бюджет НДС при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ, не могла законно применяться в отношении спецрежимников, ведь они фактически НДС не уплачивают, а следовательно, глава 21 к ним фактически не применяется.

Однако с 1 января 2008 года Закон внес в главы 26.1 (ЕСХН) и 26.2 (УСН) положения, распространяющие положения статьи 174.1 НК на лиц, находящихся на указанных спецрежимах.

Читайте так же:  Пенсионные выплаты для инвалидов базовая информация и нюансы

Что же касается налогоплательщиков, применяющих ЕНВД, то к ним статья 174.1 НК не применяется, поскольку согласно п. 2.1 статьи 346.26 НК единый налог не применяется в случае осуществления деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

Рассмотрим, какие еще изменения, касающиеся спецрежимов, были внесены Законом.

В соответствии с п. 2 статьи 346.2 НК для отнесения сельскохозяйственных потребительских кооперативов (перерабатывающих, сбытовых (торговых), снабженческих, садоводческих, огороднических, животноводческих) к категории сельхозпроизводителей, которые вправе перейти на уплату ЕСХН, необходимо, чтобы доля доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляла в общем объеме доходов не менее 70%.

Теперь в состав учитываемых в расчете доходов попадает также доход от реализации продукции первичной переработки, произведенной данными кооперативами из сырья собственного производства членов этих кооперативов.

Лица, применяющие ЕСХН, теперь могут учитывать в расходах расходы в виде потерь от падежа птицы и животных в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ (пп. 42 п. 2 статьи 346.5 НК ).

Кроме того, лица, применяющие УСН и ЕСХН, теперь могут уменьшать полученные доходы не только на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.

Немаловажным изменением в отношении учета основных средств является возможность учета в составе расходов их частичную оплату, а также частичную оплату реконструкции, модернизации и т.д. (пп. 2 п. 5 статьи 346.5 НК)

Согласно Закону не вправе применять УСН иностранные организации (пп. 18 п. 2 статьи 346.12 НК ).

Теперь при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются (п. 4 статьи 346.17 НК ).

Отсюда плавно вытекает вопрос: каков порядок учета НДС при переходе с общего режима налогообложения на УСН?

Согласно п. 5 статьи 346.25 НК при переходе на УСН суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на УСН, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на спецрежим. Обязательным условием при этом является наличие документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на УСН. То же относится и к тем налогоплательщикам, которые переходят с общего режима на ЕНВД. А вот в отношении ЕСХН такого порядка не введено — от них не требуется восстановления НДС при переходе (п. 3 статьи 170 НК ).

Законом внесены изменения в отношении вида деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов»: ранее в расчете использовался физический показатель «количество транспортных средств, используемых для перевозки», значение которого равнялось 6000 руб. в месяц; теперь показателем для перевозки пассажиров будет «посадочное место» со значением 1500 руб. в месяц.

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

Уплата НДС на спецрежиме: Когда и зачем?

Алексей Островский, генеральный директор ООО «Консалтинговая группа «Такс Оптима»»,

Опубликовано в журнале «Современный предприниматель», № 6 (июнь 2008 года)

Предпринимателям на «упрощенке» или «вмененке» единый налог заменяет уплату НДФЛ, налога на имущество физлиц, ЕСН, а также НДС. Однако в некоторых ситуациях коммерсанты могут столкнуться с НДС. Перечислим эти случаи.

Счет-фактура с НДС

Бизнесмены на спецрежимах счета-фактуры не выставляют. Прямо об этом в Налоговом кодексе не сказано, но вывод следует из определенных норм. Так, при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик обязан предъявить покупателю к оплате сумму НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ). Иными словами, он должен выписать счет-фактуру, где сумма налога указана отдельно. Обратите внимание: НДС предъявляет к оплате налогоплательщик. В статье речь идет не просто о налогоплательщике, а о плательщике НДС. Предприниматель, работающий на УСН или ЕНВД, таковым не является. Следовательно, предъявлять к оплате НДС (составлять счет-фактуру) он не обязан. Об этом же говорится в разъяснениях Минфина России от 5 октября 2007 г. № 03-11-05/238.

Отсутствие обязанности оформлять счет-фактуру не говорит о том, что предприниматель не имеет права составлять этот документ. Очень даже имеет. Обычно счет-фактуру хотят получить клиенты, работающие на общем режиме налогообложения. Документ им необходим для отражения в учете вычета по НДС и тем самым уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Бизнесмен может пойти навстречу клиентам и выставить им счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Делается это простым расчетом. Например, стоимость партии по накладной составляет 5000 руб. Считается, что эта сумма включает НДС, значит, налог составит 762,71 руб. (5000 5 18/100).

В этом случае предприниматель обязан отдать государству ту сумму НДС, которую он указал в счете-фактуре. И, как следствие, придется подать в инспекцию декларацию по налогу. Право на вычет по НДС у бизнесмена не возникнет. Такое право дается исключительно налогоплательщикам НДС. Как мы выяснили, коммерсант на спецрежиме таковым не является (письмо Минфина России от 23 марта 2007 г. № 03-07-11/68).

ИП Песков, работающий на «упрощенке», в июне продал товар на сумму 118 руб. По просьбе клиента бизнесмен выставил счет-фактуру с выделенным НДС: стоимость покупки — 100 руб., НДС — 18 руб.

В том же месяце предприниматель закупил материал у поставщика, который является плательщиком НДС. По сделке коммерсант уплатил 47,2 руб., в том числе НДС 7,2 руб. Если бы Песков работал на общем режиме и был плательщиком НДС, тогда он перечислил бы в бюджет НДС в сумме 10,8 руб. (18 — 7,2). Так как ИП выбрал спецрежим, то он должен уплатить в бюджет — 18 руб., то есть всю сумму, показанную в счете-фактуре. А материалы коммерсант примет к учету с учетом налога, то есть в сумме 47,2 руб.

Предпринимателю на УСН придется не только перечислить полученный НДС в бюджет, но и заплатить с него единый налог. Дело в том, что налог коммерсант рассчитывает со всей суммы, поступившей на его расчетный счет, то есть выручка берется с учетом перечисленного клиентом НДС (письмо Минфина России от 13 марта 2008 г. № 03-11-04/2/51).

Простое товарищество

ИП может вступить в простое товарищество. Подписывая договор, предприниматели или предприниматель и организация объединяют свои вклады (деньги, имущество либо навыки и умения) для осуществления общей деятельности и получения дохода. Операции в рамках совместной деятельности всегда облагаются НДС. Исключений нет, даже когда совместная деятельность подпадает под ЕНВД (письмо Минфина России от 27 июня 2006 г. № 03-11-05/160). Режим, который применяют участники в своей основной деятельности, тоже не важен. Если все участники товарищества работают на УСН, все равно с дохода, полученного в рамках деятельности, следует перечислить НДС (письмо Минфина России от 13 марта 2008 г. № 03-07-11/97). Эту обязанность исполнит один из товарищей, кому по договору поручается ведение общих дел, относящихся к простому товариществу. Отметим, «упрощенец» вправе быть товарищем, только когда налог уплачивает с разницы доходов и расходов. Когда ИП определяет «упрощенный» налог с доходов и подписывает договор о совместной деятельности, он автоматически лишается права на спецрежим и должен перейти на уплату общих налогов.

ИП Корнеев занимается продажей оборудования и применяет УСН. Деятельность ИП Судакова — розничная торговля, облагаемая ЕНВД. Предприниматели подписали договор совместной деятельности для производства и продажи, календарей. Первый участник в качестве вклада предоставил оборудование стоимостью 500 руб., второй, кому поручено ведение общих дел, осуществил взнос деньгами (500 руб.).

Бизнесмены на сумму 236 руб. закупили бумагу (поставщик работает на УСН, поэтому НДС отсутствует). Также приобретен картон по цене 118 руб., в том числе НДС 18 руб. Материалы израсходованы полностью 1 .

В июне тираж продан за 826 руб., в том числе НДС 126 руб. По картону 18 руб. можно поставить к вычету, значит, в бюджет ИП Судаков перечислит 108 руб. (126 — 18). Полученная выручка разделена пополам. Доход каждого составил 173 руб. ((826 — 126 — 236 — 100) / 2).

В том же месяце ИП Корнеев от своей основной деятельности получил доход в сумме 30 руб. Значит, «упрощенный» налог коммерсант заплатит с суммы 203 руб.

(173 + 30). ИП Судаков с дохода заплатит НДФЛ в сумме 22,49 руб. (173 руб. 5 13%).

Как видно из примера, по операциям в рамках товарищества «входной» НДС, то есть по приобретенным материалам, товарам можно ставить к вычету. Доход, полученный «упрощенцем» от участия в товариществе, включается в общую сумму доходов, с которой бизнесмен рассчитает единый налог (письмо Минфина России от 29 июня 2005 г. № 03-11-04/2/10). А «вмененщикам» повезло меньше — с дохода, полученного в качестве товарища, придется начислять НДФЛ и соответственно представлять декларацию.

Читайте так же:  Регистрация самозанятых граждан без ип

«Вмененное» строительство

НДС приходится начислять не только при реализации товаров, но и, к примеру, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления. То есть, когда предприниматель или его сотрудники (возможно, с привлечением сторонних организаций или наймом работников специально для строительства) создают какой-либо объект. К строительно-монтажным работам относится не только строительство здания, но и реконструкция недвижимости.

Предположим, «вмененщик» занимается розничной торговлей. Фактически это означает, что выручка, полученная от продажи товаров, облагается ЕНВД. То есть под уплату единого налога подпадает непосредственно торговля и полученный от нее доход. Но если коммерсант, например, задумает сделать реконструкцию магазина, то по выполненным работам понадобится рассчитать и перечислить НДС (письмо Минфина России от 31 октября 2006 г. № 03-04-10/17). Налог определяется от суммы фактических расходов на строительство (п. 2 ст. 159 НК РФ). Покажем на условном примере.

ИП Гусев работает на «вмененке». Для реконструкции складского помещения приобретены материалы на сумму 236 руб. (в том числе НДС — 36 руб.), оплата труда рабочих (включая налоги) составила 100 руб., прочие расходы — 50 руб. Значит, стоимость работ составит 386 руб. (236 + 100 + 50), сумма НДС по выполненным работам 69,48 руб. (386 руб. х 18%). НДС по материалам можно поставить к вычету, поэтому в бюджет следует перечислить 33,48 (69,48 — 36).

«Входной» налог по материалам и сырью, используемым в строительстве, действительно можно принять к вычету. Условия для этого соблюдены — поставщик выставил счет-фактуру, ценности используются в деятельности (то есть, в строительно-монтажных работах), облагаемой НДС (письмо Минфина России от 8 декабря 2004 г. № 03-04-11/222).

Подчеркнем, что речь идет именно о строительстве собственными силами. Если коммерсант полностью привлекает подрядчика, НДС не возникнет. Понадобится только оплатить услуги фирмы (письма Минфина России от 26 марта 2007 г. № 03-07-11/80, от 23 августа 2007 г. № 03-07-10/19).

При длительном строительстве начислять налог нужно ежеквартально исходя из суммы расходов, осуществленных в конкретном квартале (за исключением стоимости работ, выполненных подрядчиками). В обычной ситуации сумма исчисленного налога подлежала бы вычету. Но у «вмененщиков» нет такой возможности. Дело в том, что вычет предоставляется, если имущество будет использоваться в операциях, облагаемых НДС (п. 6 ст. 171 НК РФ). Если, к примеру, вы построили своими силами магазин, в котором будете заниматься розничной, то есть «вмененной» деятельностью, то принять к вычету НДС вы не сможете.

Отметим: строительные работы коммерсанта на УСН не повлекут за собой НДС. Описанная ситуация распространяется только на «вмененщиков».

Предприниматель — налоговый агент

Специальный режим налогообложения не освобождает предпринимателя от обязанностей налогового агента (далее — агент). Агент — это лицо, которое должно исчислить НДС, удержать его из дохода, подлежащего перечислению фактическому налогоплательщику, и уплатить налог в бюджет.

Два основных случая, когда предприниматель может стать агентом по НДС. Первый — приобретение товаров (работ, услуг) у иностранной компании. Второй — аренда государственного или муниципального имущества.

Когда речь идет о покупке работ или услуг у иностранца, прежде чем удерживать НДС, необходимо разобраться с территорией оказания услуг. НДС нужно удерживать лишь в отношении тех услуг, которые считаются оказанными на территории России (ст. 148 НК РФ). Например, бизнесмен оказывает иностранцу консультационные услуги. Место оказания услуги определяется по местонахождению покупателя (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Следовательно, в этом случае удерживать налог и перечислять его в бюджет не нужно, поскольку услуга считается оказанной в месте нахождения покупателя, то есть на территории иностранного государства.

При аренде муниципального имущества коммерсант, перечисляя арендную плату, отдельной платежкой направляет в бюджет НДС. Здесь хотелось бы отметить, что коммерсант будет считаться агентом лишь в случае, если в договоре арендодателем указан не балансодержатель, а государственная структура. Обычно балансодержателем имущества выступает ФГУП, которые предоставляют коммерсанту помещения в аренду. Если в договоре арендодателем выступает балансодержатель, то коммерсант налоговым агентом не становится. А значит удерживать НДС при перечислении арендной платы не нужно. Когда в соглашении арендодателем указан собственник (государство или муниципалитет), НДС следует платить.

И в первом, и во втором случаях бизнесмен не сможет принять исчисленную сумму НДС к вычету, так как право на вычет имеет лишь налогоплательщик НДС, коим спецрежимник не является.

Переход на НДС

Изучать порядок расчета НДС коммерсанту придется при утере права на спецрежим. Напомним, если у предпринимателя на УСН доход, определяемый нарастающим итогом с начала года, превысит 20 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), он обязан перейти на общий режим и, в частности, стать плательщиком НДС. Причем, за основу берется цифра не 20 млн, а 20 млн с учетом коэффициента-дефлятора, устанавливаемого ежегодно (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). В 2008 году коэффициент составляет 1,34. Соответственно для «упрощенца» сумма лимита в этом году — 26,8 млн руб. (письмо Минфина России от 11 апреля 2008 г. № 03-11-04/ 2/70). С начала квартала, когда доход превысил норму, предпринимателю придется уплачивать налоги по традиционной системе налогообложения, в том числе и НДС.

Права работать на ЕНВД коммерсант лишится, если его деятельность выйдет за рамки перечня, установленного Налоговым кодексом, либо местные власти исключат деятельность из списка видов, переводимых на «вмененку» в данном регионе.

Освобождение от НДС для спецрежимников не действует при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, и об этом прямо сказано в Налоговом кодексе. По общему правилу налог уплачивается таможенникам (п. 1 ст. 174 НК РФ). Только, когда товар ввозится из страны, с которой заключен международный договор об отмене таможенного контроля и таможенного оформления, НДС перечисляется налоговикам ( п. 1 ст. 152 НК РФ). Порядок уплаты НДС зависит от таможенного режима, под который помещаются товары. При ввозе для выпуска в свободное обращение (для продажи) или переработки для внутреннего потребления, налог уплачивается в полном объеме. Частичное или полное освобождение наступает, в частности, при временном ввозе, ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории (ст. 151 НК РФ).

Видео (кликните для воспроизведения).

1 Если материалы не полностью израсходованы, тогда в расходы включается стоимость материалов, отпущенных в производство. НДС принимается в доле, соответствующей части партии, пущенной в работу.

Источники


  1. Волеводз, А. Г. Международный розыск, арест и конфискация полученных преступным путем денежных средств и имущества (правовые основы и методика) / А.Г. Волеводз. — М.: Юрлитинформ, 2015. — 477 c.

  2. Кондрашков, Н.Н. Тунеядство: против закона и совести; М.: Юридическая литература, 2012. — 160 c.

  3. CD-ROM. Лекции для студентов. Юридические науки. Диск 2. — Москва: РГГУ, 2016. — 451 c.
  4. Борисов, А. Н. Комментарий к Федеральному Закону от 8 августа 2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринемателей» / А.Н. Борисов. — М.: Юстицинформ, 2014. — 286 c.
  5. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 1. — Москва: Высшая школа, 2001. — 528 c.
Уплата ндс на спецрежиме
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here