Упрощенный баланс для усн

Все что нужно знать по теме: "Упрощенный баланс для усн" с профессиональной точки зрения. По всем вопросам вы можете обратиться к дежурному юристу.

Баланс ООО на УСН — пример заполнения

Баланс ООО на УСН за 2017 год сдается по окончании года до 31 марта 2018 года. Один экземпляр формы организации должны подать в ФНС, а второй – в Росстат. Рассмотрим подробно заполнение этой формы отчетности для ООО на упрощенке в нашем материале.

Надо ли утверждать баланс ООО на упрощенке. С какого года УСН сдают баланс

Вопрос, с какого года УСН сдают баланс, буквально недавно очень интересовал налогоплательщиков, применяющих упрощенный режим. До 2013 года эта форма отчетности не была обязательной для малого бизнеса. В начале 2013 года были внесены изменения в Федеральный закон от 06.12.2011 года № 402-ФЗ. С этого момента бухгалтерская отчетность стала обязательной не только для ОСНО, но и для организаций на УСН. ИП финансовую отчетность не сдают.

Таким образом, на вопрос надо ли утверждать баланс ООО на упрощенке, ответ будет следующим: нужно, хотя раньше этого не требовалось.

[2]

ООО на упрощенке должны подавать отчетность в две инстанции: в ИФНС и в Росстат по месту учета.

По ст. 14 Закона № 402-ФЗ бухгалтерская отчетность включает в себя:

  • баланс;
  • отчет о финансовых результатах;
  • приложения к этим двум формам.

Приложения не являются обязательными для большинства предприятий, они предоставляются только в определенных случаях. К приложениям относятся отчеты об изменениях капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании средств.

При необходимости к перечисленной финансовой отчетности можно дополнительно приложить пояснения. Их можно оформить в виде таблицы или текста. Обязательно также приложить заключение аудиторской проверки, в котором было бы указано, что данные являются достоверными. Это уточнение относится только к организациям, которые в соответствии с п. 10 ст. 13 Закона №402-ФЗ подлежат обязательному аудиту.

Некоммерческие организации могут не подавать отчет о финансовых результатах. Вместо него они представляют отчет о целевом использовании средств и приложения к нему.

Субъекты малого предпринимательства (СМП) имеют право сдавать отчетность в упрощенном виде. В частности они могут заполнять показатели только по основным статьям, не детализируя информацию. Приложения к отчетности они заполняют лишь тогда, когда несдача приложений приведет к невозможности достоверно оценить результаты деятельности ООО и его финансового положения. Если таковых данных нет, то они могут сдать только баланс и отчет о финансовых результатах (письмо Минфина России от 03.04.2012 № 03-02-07/1-80).

Большую часть упрощенцев можно отнести к малым предприятиям. Поэтому актуально будет рассмотреть особенности заполнения баланса в упрощенной форме.

Как упрощенцы должны заполнять баланс

При заполнении баланса ООО на упрощенке должны самостоятельно добавить графу «Код» после графы «Наименование показателя». В ней нужно будет проставить коды показателей по приложению №4 к приказу № 66н. При отражении показателей без детализации код строки нужно ставить по тому показателю, которому принадлежит в укрупненном показатели наибольшая доля (п. 5 приказа № 66н).

Данные должны быть указаны округленные до целых чисел в тысячах рублей. Не допускается наличие в балансе исправлений, помарок, подчисток.

Если в какой-то статье нужно показать нулевой показатель, то достаточно будет поставить в нужной строке прочерк.

ООО на УСН представляют баланс в ФНС и Росстат по окончании отчетного года (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Подается отчетность не позднее 31 марта. То есть баланс за 2017 год должен быть сдан до 02.04.2018 года (т.к. 31.03.2017 – это суббота).

Иногда организации заполняют не только окончательную отчетность, но и промежуточную. Однако такую отчетность им предоставлять в контролирующие органы не нужно. Она ими составляется исключительно для упрощения понимания и формирования основной отчетности.

Баланс ООО на УСН за 2017 год

Упрощенный баланс сдается по форме, приведенной в приложении №5 к приказу № 66н. В ней малые предприятия при заполнении баланса за 2017 год должны отразить общие показатели за три года (2017,2016 и 2015).

Упрощенный баланс, также как и обычный, состоит из актива и пассива. Итоги по ним рассчитываются в строках с кодами 1600 и 1700. После заполнения формы показатели этих двух строк должны быть одинаковыми.

В активе отражается сумма внеоборотных и оборотных активов, а в пассиве – сумма собственного капитала, заемных средств и задолженности кредиторов.

Общий баланс заполняется аналогичным образом. Заполнять его нужно по форме, которая приведена в приложении №1 к приказу № 66н. СМП могут сдавать баланс как в упрощенной форме, так и в общей. Законодательно это не запрещено.

Упрощенный баланс для УСН 2017 — пример заполнения

ООО «Золотое Руно», зарегистрировалось в 2017 году. Вид деятельности – розничная торговля текстильными изделиями (ОКВЭД 47.51). Предприятие применяет упрощенный режим. В таблице 1 приведем остатки на счетах фирмы ООО «Золотое Руно» на 31.12.2017 года. (Дт – дебетовые сальдо, Кт – кредитовые сальдо). Для того чтобы узнать остатки по счетам, необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость на 31 декабря 2017 года. В баланс будут разноситься сальдо по счетам.

Сальдо Сумма, руб. Сальдо Сумма, руб.
Дт 01 «Основные средства» 700 000 Дт 58 «Финансовые вложения» 138 000
Кт 02 «Амортизация ОС» 21 000 Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 100 000
Дт 04 «Нематериальные активы» 120 000 Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет авансы 605 000
Кт 05 «Амортизация НА» 3 000 Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 75 000
Дт 10 «Материалы» 25 000 Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 314 000
Дт 19 «НДС» 5 000 Кт 80 «Уставный капитал» 50 000
Дт 43 «Готовая продукция» 95 000 Кт 82 «Резервный капитал» 20 000
Дт 50 «Касса» 14 000 Кт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 175 000
Дт 51 «Расчетные счета» 266 000

На основании имеющихся данных рассмотрим пример заполнения упрощенного баланса для УСН 2017.

При заполнении баланса нужно помнить, что его строки закодированы, их коды можно посмотреть в приложении №4 к приказу № 66н. В упрощенный баланс нужно вписывать только укрупненные показатели (то есть без детализации). Поэтому код строки нужно будет указывать по показателю, которому в структуре принадлежит наибольший удельный вес.

Читайте так же:  Прибыльные франшизы на вендинговый бизнес

В активе баланса будут отражаться следующие сроки.

Строка актива Формула для расчета Сумма, которую нужно отразить
1150 Дт 01 – Кт 02 700 000 — 21 000 = 679 000 руб.
1170 (Дт 04 – Кт 05) + Дт 58 120 000 – 3 000 +138 000 =255 000 руб.
1210 Дт 10 + Дт 43 25 000 + 95 000 = 120 000руб.
1230 Дт 19 5 000
1250 Дт 50 + Кт 51 14000 + 266 000 = 280 о00 руб.
1600 Сумма всех строк актива 679 + 255 + 120 + 5 + 280 = 1 339 тыс. руб.

В пассиве упрощенного баланса мы отразим всего три строки:

Строка пассива Формула для расчета Сумма, которую нужно отразить
1370 Кт 80 + Кт 82 + Кт 84 50 000 +20 000 + 175 000 = 245 000 руб.
1520 Кт 60 + Кт 62 (авансы) +Кт 69 + Кт 70 100 000 + 605 000 + 75 000 + 314 000 = 1 094 000 руб.
1700 Сумма всех строк пассива 245 + 1094 = 1 339 тыс. руб.

После заполнения актива и пассива баланса нужно сравнить результаты строк 1600 и 1700.Показатели в этих строках должны совпадать. В нашем примере сумма активов равна сумме пассивов и составляет 1 339 тыс. руб. Таким образом, мы правильно заполнили баланс, и можем его отправлять в налоговую и службу статистики.

Поскольку ООО «Золотое руно» было зарегистрировано в 2017 году, то в формируемом в нашем примере балансе не нужно заполнять данные по двум предыдущим годам. В пустых ячейках нужно будет только проставить прочерки. В дальнейшем эти колонки нужно будет заполнять на основании прошлогодних сданных отчетов.

Упрощенный баланс для УСН 2017 — пример заполнения можно скачать по данной ссылке.

Главному бухгалтеру подписывать упрощенный баланс не нужно, его должен подписать только руководитель организации.

Нулевая отчетность. Штрафные санкции за несдачу баланса

Приостановление деятельности предприятия на время не означает, что оно не должно сдавать отчетность. В ФНС и Росстат таким ООО все равно нужно представлять нулевой бухгалтерский баланс. В противном случае должнику будут назначены санкции и может дойти дело даже до блокировки банковского счета.

Однако нулевой баланс в принципе не допустим. Он таким не может быть, даже при остановке деятельности фирмы. Как минимум в нем нужно будет отразить уставный капитал. Его нужно показать в строках 1300 и 1250. В остальных строках организация должна будет поставить прочерки.

Штраф за непредставление отчетности в 2017 году составляет для организаций 200 руб. за каждую несданную форму. Такая норма закреплена в п.1 ст. 126 НК РФ. Также штраф будет наложен на руководителя организации и составит 300 – 500 рублей (п.1 ст. 15.6 КоАП РФ). Эти штрафы касаются несдачи отчетности в налоговые органы. А непредставление баланса в органы статистики влечет за собой также привлечение к ответственности на основании ст. 19.7 КоАП РФ. При этом для организаций штраф составит 3 – 5 тыс. руб., а для руководителя – 300 – 500 рублей.

Итоги

Таким образом, ООО на УСН в обязательном порядке должны представлять в ФНС и Росстат баланс в конце года. Баланс составляется упрощенцами в соответствии с общеустановленными принципами и правилами. Но, поскольку многие упрощенцы относятся к субъктам малого бизнеса, они могут сдавать бухгалтерскую отчетность не в общей форме, а в упрощенной. Главная суть такого упрощения состоит в том, что показатели баланса объединяются в определенные группы, а не детализируются как в обычном отчете. Однако при желании организация может сдавать отчет по стандартной форме.

В настоящее время Минфин подготовил проект закона об отмене необходимости сдачи бухгалтерской отчетности в органы статистики, поскольку формы отчетности, по которым сдаются отчеты в эти две инстанции идентичны. Это улучшило бы уровень отчетной дисциплины и государственные органы не дублировали бы друг друга. Но пока это только проект.

Как определяется бухгалтерский баланс при УСН

Ведение предпринимательской деятельности лицами в самостоятельном порядке однозначно поощряется нашим государством. Тем не менее, есть несколько требований касательно документации, обязательных к соблюдению.

Одно из них касается норм и правил заполнения бухгалтерского баланса. Нужно ли его составлять упрощенцам, и что грозит за игнорирование норм законодательства – будет изучено в материале.

Понятие и особенности

Обязательство организаций, использующих УСН, заключается в ведении учетных операций и составлении баланса. Причем возникло оно относительно недавно. Исключение имеется, но редко (регламент — ФЗ №402 от 06.12.2011).

В большинстве практических ситуаций так называемые «упрощенцы» относятся к категории малых предприятий, поэтому имеют право на выбор формы составления баланса. А она может быть общей или упрощенной. Соответственно, упрощенный баланс и баланс упрощенца – феномены абсолютно разные.

Составлением упрощенного баланса не имеют права заниматься фирмы, в которых проводится обязательный аудит, а также прочие организации.

Их детальный перечень представлен в п. 5 ст. 6 закона №402 ФЗ. Чтобы составленный документ был полезным и достоверным, организация должна грамотно вести учетную работу.

Традиционная форма баланса является привычной абсолютно для всех, поэтому следует остановиться именно на упрощенном документе.

В сравнении с классической формой документа упрощенный вариант содержит меньшее количество строк – как в активной, так и в пассивной части. Но это не говорит о возможности игнорирования некоторых пунктов или сокращения документа.

Дело в том, что заполнение всех строк упрощенного документа не всегда является обязательным. Например, если у компании не имеется каких-либо активов или долгов, или же если она применяет исключительно арендованное имущество и не создает основные средства.

В базовых случаях требуется все же полноценное заполнение документа, т. к. это позволит добиться отслеживания основных бухгалтерских операций и сделать грамотные выводы в бухучете.

Правила для ИП: нюансы законодательства

Да, именно так и происходит в большинстве ситуаций. Но поскольку они неоднозначны, следует уточнить некоторые моменты заблаговременно.

Для этого следует иметь представление о специфике бухгалтерского учета организаций. Упрощенное ведение БУ и составление отчетных документов в более простом виде допустимо в рамках следующих направлений предпринимательства:

  • предприятия, занимающиеся в сфере микро бизнеса;
  • организации, принимающие активноеучастие в проектах по исследованиям и разработкам;
  • некоммерческие структуры.
Читайте так же:  Плановая проверка трудовой инспекции — что проверяют

В качестве исключений из этого правила выступают субъекты, описанные в Законе «О бухгалтерском учете» №402 от 6 декабря 2011 г. В отличие от полноценного бухгалтерского учета в процессе использования упрощенной схемы имеются следующие возможности:

  • частичный отказ от применения Правил бухгалтерского учета;
  • отказ от применения методики двойной записи, это актуально исключительно для микро организаций;
  • фиксация операций посредством кассового способа;
  • освобождение от применения переоценки;
  • отказ от обесценивания активных элементов баланса;
  • формирование отчетности в рамках сокращенного порядка.

ПБУ имеют непосредственное отношение и к упрощенцам. В п. 1 ч. 2 ст. 6 ФЗ №402 сказано, что индивидуальные предприниматели и лица, осуществляющие частную практику, могут быть освобождены от ведения полного БУ и создания баланса.

Но при этом за ними закрепляется обязательство по ведению бухгалтерского учета имущества во избежание превышения лимита стоимости остаточных средств, в размерном показателе 150 млн. р., в противном случае придется совершить переход на ОСН.

Если учесть тот факт, что упрощенцы наделены правом использования более простой методики бухгалтерского учета, план счетов тоже может быть использован в сокращенном варианте.

Это свидетельствует о снижении числа синтетических счетов в рамках функционирования предприятия. Немаловажную роль играет соблюдение принципа рациональности, при котором складывается следующая картина:

  • учет запасов происходит на 10-м счете;
  • необходимость распределения производственных запасов отсутствует, если говорить о балансах 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, их суммирование осуществляется на счете 20;
  • отражение товарных позиций и готовых продуктовых единиц осуществляется в рамках счета 41;
  • фигурирование денег в финансовых учреждениях наблюдается на 51-м счете;
  • дебиторская и кредиторская задолженность собирается в рамках счета 76;
  • отображение капитала организации происходит на балансе 80;
  • на счете 99 происходит отражение реализации, поступлений и издержек, а также прочих финансовых результатов.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что счета используются в избирательном порядке. Однако выбранный предприятием план счетов необходимо утвердить в учетной политике.

Если свести разговор к различиям, наблюдаемым между упрощенным и классическим бухгалтерским учетом, можно оформить следующие выводы:

  • при упрощенном ведении принято применять счета выборочного значения, в то время как в классическом способе задействованы учетные регистры;
  • в упрощенной форме допустимо осуществление группировки однородных элементов, а также детализация показателей, в то время как в классическом документе наблюдается участие всех строк;
  • что касается комплектности бухгалтерских форм баланса, то в упрощенной форме фигурирует сам баланс, отчет о результатах финансового характера, целевом применении средств, в то время как в классическом виде используется еще и отчет о движении, изменении капитала, пояснительная записка.

Сроки и порядок направления

Итак, упрощенец закончил заполнение баланса. Что необходимо предпринимать далее? Не важно, по какой форме составлен этот документа. В любом случае за компанией закрепляется обязательство по предоставлению отчета в адрес всех заинтересованных органов и структур.

  1. Так, в ФНС и статистические службы документ представляется не позднее 31 марта. Этот срок определен в рамках налогового и бухгалтерского законодательства.
  2. Если бизнес открыт совершенно недавно, и лицо прошло регистрацию после даты 30 сентября отчетного годового периода, впервые составление и представление баланса происходит строго по завершении следующего года.
  3. Для предъявления руководящему аппарату, а также собственникам и контрагентам документ можно составлять с иной периодичностью, что прописано в п. 4 ст. 13 ФЗ №402.
  4. Государству отчетность в данной ситуации не предоставляется.

Как можно заметить, сроки предоставления этого документа являются весьма лояльными и растянутыми.

Поэтому у предпринимателя есть все возможности, чтобы грамотно оформить документ и сделать это без условий спешки.

Сдача баланса при УСН

Посредством баланса можно дать оценку фактического финансового положения организации и сделать вывод о динамике развития – рост или убыточность.

Данные из документа требуются для анализа организации как заемщика и благонадежного партнера для контрагентов. С их помощью также появляется возможность информирования учредителей о текущем состоянии дел в компании.

Государственные органы нуждаются в этом бланке для получения базы статистических данных и налогового контроля.

Для субъектов малого предпринимательства, работающих по принципу УСН, форма упрощенного документа предусмотрена в рамках Приложения 5 Приказа Минфина России от 02.07.2010 №66н. Их формы удалено множество строчек, которые у упрощенцев, к счастью, не задействуются. Детализация данных тоже отсутствует.

Есть несколько нюансов касательно заполнения этого документа:

  • в строке материальных активов требуется указание основных активов и незавершенных вложений;
  • в строчке по нематериальным финансовым активам необходимо указать собственно их, а также итоги исследований и разработок по ним;
  • в поле «запасы» отображаются товары, сырьевые ресурсы и продукты в готовом виде;
  • в графе «денежные средства, эквиваленты» необходимо учитывать расчетные счета и остатки средств;
  • финансовые активы включают в себя задолженность дебиторского характера, а также вклады (финансовые);
  • в поле «капиталы и резервы» отображается уставный, резервный, добавочный капитал, а также суммарное значение по прибыли/убытку;
  • долгосрочные средства включают в себя выданные займы и ссуды, а также иные обязательства, предполагающие срок погашения от 12-ти мес.

Организация обязуется представить данные за отчетный временной период, а также за 2 года, которые ему предшествовали. Если какие-то данные отсутствуют, в пустых строчках проставляется прочерк.

Упрощенный баланс для УСН 2016

lori-0000700287-bigwww.jpg

Похожие публикации

Когда подходит к концу очередной календарный год компаниям, в том числе работающим на упрощенной системе налогообложения, стоит приступить к подведению итогов деятельности, а также не забыть в срок сдать отчетность в контролирующие органы. Хотя времени для сдачи отчетности достаточно, – законодательством установлен срок до 31 марта, – но стоит заранее ознакомиться с действующими формами.

Упрощенцы в большинстве своем бухгалтерскую отчетность за 2016 год могут сдать по упрощенной форме – это разрешено малым предприятиям, участникам проекта «Сколково» и некоммерческим фирмам вне зависимости от выбранной системы налогообложения.

Рассмотрим детально, какую форму бухгалтерской отчетности должны сдавать упрощенцы.

Упрощенный баланс для УСН 2016: пример заполнения

Получается, что любая компания должна сдавать бухгалтерскую отчетность, но малые предприятия на ОСНО и УСН (6% и 15%), а также компании, не названные в ст. 6 Закона №402-ФЗ, могут сдавать отчетность по упрощенной форме, то есть состоящую всего из двух форм – бухгалтерский баланс и отчет о финансовом результате. При этом обе формы составляются также по упрощенным формам, специально для небольших фирм и утвержденным.

Читайте так же:  Должностная инструкция маркетолога

Остановимся на том, как заполнить упрощенный баланс при УСН на примере ООО «Престиж», занимающейся розничной торговлей.

Компания зарегистрирована в 2015 году, поэтому за 2014 год информации нет. В составленном балансе по году в активе приводятся данные обо всем имуществе компании. В нашем примере активы компании по итогам 2016 года равны 45 млн рублей (строка 1600). Используем упрощенную форму баланса – для УСН проще всего использовать ее, в связи с меньшим количеством строк и укрупненным по ним показателям.

Видео (кликните для воспроизведения).

Активы складываются из пяти строк баланса. В первой строке «Материальные внеоборотные активы» отражаются данные об основных средствах компании, к которым относится имущество компании стоимостью в бухгалтерском учете более 40 тыс. рублей и длительным сроком использования (более 12 мес.). Это может быть оборудование, машины, недвижимость, земля и т.п. В строку 1150 заносим их остаточную стоимость, которая получается в результате вычитания из первоначальной стоимости суммы амортизации. В нашем примере стоимость основных средств увеличилась, если сравнивать с предыдущим годом и составляет 18 млн рублей.

В строке 1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» зафиксирована сумма 6 млн рублей, которая отражает стоимость нематериальных активов (НМА). К ним относятся: работы по созданию и продвижению интернет-сайта, разработка бренда и фирменного знака, авторские права, новые технологии, франшиза и т.п. В балансе НМА показываются также по остаточной стоимости, которая получается в результате вычитания из первоначальной стоимости суммы амортизации. Первоначальная стоимость НМА складывается из расходов, которые осуществлялись в связи с покупкой либо созданием НМА.

В строке «Запасы» ООО «Престиж» учитывает сумму товаров для перепродажи, которая числится по дебету счета 41 «Товары». Здесь также могут учитываться расходы будущих периодов, сырье и материалы, а также продукция при производстве.

По строке упрощенной формы баланса «Денежные средства и денежные эквиваленты» все достаточно просто: здесь фиксируем денежные средства на счетах или в кассе фирмы, а также денежные эквиваленты (депозиты, векселя и т.п.), если они есть.

Строчка «Финансовые и другие оборотные активы» отображает суммы краткосрочных вложений (не более 1 года), задолженность дебиторов, предъявленный НДС (если таковой был), но не принятый к вычету, акцизы и другое. Код строки приводится в зависимости от того, какой показатель этой строки имеет наибольшее значение. В нашем примере код 1230, так как здесь самый большой показатель дебиторской задолженности.

В пассиве упрощенной формы баланса отражаются обязательства общества, имеющиеся на конец года, и источники формирования имущества. Источники образуются с помощью собственных или заемных средств. Собственные средства отображаются в строке «Капитал и резервы» и включают информацию об уставном и добавочном капитале, о резервном фонде и нераспределенной прибыли.

Заемный капитал фиксируется в строках «Долгосрочные заемные средства» и «Краткосрочные заемные средства». Под долгосрочными обязательствами мы понимаем кредиты и займы, которые выданы на срок более 1 года.

Название строки «Кредиторская задолженность» полностью говорит за себя. Здесь отражаются обязательства компании. В нашем упрощенном балансе обязательства значительно уменьшились по сравнению с предыдущим годом, что говорит о положительной тенденции.

В строку «Другие краткосрочные обязательства» можно записать предстоящие доходы и предстоящие расходы, например, резерв на оплату отпусков сотрудников или планируемый ремонт имущества.

Итог пассива указывается в строке 1700 и должен быть равен итогу актива по строке 1600. Если они не равны, это значит, что-то пошло не так, и надо внимательно пройтись по строкам упрощенного баланса, чтобы найти «потерю».

Пример заполнения упрощенного баланса для УСН

Упрощенная система налогообложения представляет собой специальный режим, возможный для применения среди малого и среднего бизнеса и освобождающий от уплаты ряда налогов.

Кто работает на УСН в 2018 году

Применение упрощенного режима организациями и индивидуальными предпринимателями возможно в случае, когда выполняется ряд требований:

[3]

  • количество сотрудников менее 100 человек;
  • годовая доходность не выше 150 миллионов рублей;
  • использование в производственной деятельности основных фондов с остаточной стоимостью менее 150 миллионов рублей;
  • отсутствие функционирующих филиалов;
  • доля сторонних организаций в уставном капитале менее 25%.

Переход на упрощенный режим налогообложения возможен после предоставления в ИФНС заявления: в течение 30 дней с момента прекращения деятельности с уплатой ЕНВД и до конца текущего года в остальных случаях.

Кроме того, следует суммировать полученные за первые 3 квартала текущего года доходы: они должны быть не больше фиксированной суммы 112500000 рублей. До 2017 года лимит рассчитывался как умножение коэффициента-дефлятора на предельную величину доходов, установленную для предыдущего периода. С начала 2017 года дефлятор подлежит заморозке, а с 2020 года он будет равен единице.

В случае несоблюдения любого требования субъект предпринимательства утрачивает право применения УСН и обязан перейти на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором произошло нарушение.

Основные рекомендации

Бухгалтерский баланс, как одна из отчетных форм упрощенного режима, должен быть предоставлен в ИФНС и орган Росстата до 1 апреля следующего года. Непредставление отчетной формы чревато административной ответственностью: штраф 200 рублей за просроченный документ для налоговой и до 5000 рублей для органов статистики.

Отличительной особенностью баланса упрощенца является отражение финансовой информации укрупнено: каждая строка содержит совокупные сведения целой группы статей. Округленные значения указываются в тысячах или миллионах рублей.

Формируемый упрощенцем баланс содержит два раздела – активные и пассивные статьи. Актив характеризует имущество субъекта, его состав и стоимость. Пассив в свою очередь раскрывает источники, за счет которых имущество приобреталось. Непременное условие — равенство актива и пассива.

Документ формируется нарастающим итогом на отчетную дату в динамическом сравнении с данными аналогичных периодов прошлых лет: в балансе 2018 года будут сведения на конец текущего года, 31 декабря 2017 и 2016 годов.

Перед составлением формы 0710001 следует осуществить закрытие (реформацию) 90, 91 и 99 счетов с формированием итогового сальдо, которое в дальнейшем послужит основой баланса.

Читайте так же:  Исполнительный лист в казначейство

Коды строк и их расшифровка

В отчетной форме баланса предусмотрена графа «Код», заполняемая, исходя из данных Приказа №66н. Необходимо указывать код показателя, имеющего наибольший удельный вес группы статей. Отчетная форма 0710001 подразделяется на строки:

Пошаговое заполнение

Алгоритм формирования бухгалтерского баланса рассмотрим на примере ООО «Упрощенец». Организация функционирует с 01 января 2017 года и применяет УСН. В процессе формирования отчетности за 2017 год бухгалтер предприятия должен совершить следующие действия.

Сформировать оборотно-сальдовую ведомость на 31.12.2017 г., сальдо счетов подлежат разнесению по строкам баланса.

Счет Сальдо Счет Сальдо Счет Сальдо
Дт 01 599900 Дт 43 85000 Кт 69 80000 Кт 02 20140 Дт 50 10000 Кт 70 259000 Дт 04 100340 Дт 51 255000 Кт 80 55000 Кт 05 3000 Дт 58 150000 Кт 82 15000 Дт 10 22000 Кт 60 155000 Кт 84 140000 Дт 19 6000 Кт 62/аванс 500620

На основе остатков оборотно-сальдовой ведомости определить показатели актива с учетом следующих правил:

  • строка 1150 определяется как разница между значением внеоборотных активов и начисленной по ним амортизации: Дт 01 — Кт 02 = 580 тыс. руб.;
  • строка 1170 включает величину нематериальных активов за вычетом износа и сумму финансовых вложений: (Дт 04 – Кт 05) + Дт 58 = 247 тыс. руб.;
  • строка 1210. В ней должны быть отражены стоимости материальных ценностей предприятия и произведенной готовой продукции: Дт 10 + Дт 43 = 107 тыс. руб.;
  • строка 1230 содержит величину НДС, уплаченного при покупке товаров, работ, услуг у поставщика: Дт 19 = 6 тыс. руб.;
  • строка 1250 образуется путем суммирования денежных средств в кассе и на расчетных банковских счетах: Дт 50 + Дт 51 = 265 тыс. руб.;
  • строка 1600, согласно которой балансовая стоимость оборотных и внеоборотных активов составила 1205 тыс. руб.;

Определение показателей пассивного раздела баланса:

  • строка 1370 включает величину уставного и резервного капитала, а также нераспределенную прибыль организации: Кт 80 + Кт 82 + Кт 84 = 210 тыс. руб. (код строки определяется по показателю, имеющему наибольший удельный вес в группе статей – по нераспределенной прибыли);
  • строка 1520 содержит оставшиеся остатки счетов — величину кредиторской задолженности перед поставщиками и работниками, полученные авансы от покупателей, а также обязательства по уплате страховых взносов: Кт 60 + Кт 62/авансы + Кт 69 + Кт 70 = 995 тыс. руб.;

Сравнение данных в строках 1600 и 1700: актив и пассив ООО «Упрощенец» равен 1205 тыс. руб., а значит, баланс сошелся.

Поскольку ООО «Упрощенец» зарегистрировано в 2017 году, графы баланса за 2 предыдущих года не будут заполнены. В пустых ячейках следует проставить прочерки. В последующем при заполнении этих граф данные следует брать из предыдущих форм отчетности, принятых контролирующими органами.

Наглядно форма упрощенного баланса выглядит следующим образом.

Документы для скачивания (бесплатно)

  • Бланк упрощенного баланса
  • Образец упрощенного баланса

Нулевой баланс

Временное приостановление деятельности не освобождает предприятие от обязанности предоставления бухгалтерской отчетности. В Росстат и территориальную налоговую инспекцию должен быть предоставлен нулевой баланс. Иначе контролирующие органы вправе применить к должнику меры воздействия в виде штрафных санкций и блокировки счета в банке.

Следует отметить, что нулевым баланс быть не может даже при остановке деятельности. Как минимум, в нем отражается уставный капитал организации в строках 1300 пассива и 1250 актива. Если по каким-то причинам он не внесен учредителями, то в активе баланса отражается дебиторская задолженность учредителей по строке 1230. В остальных строках проставляются прочерки.

Даже при условии функционирования по правилам специального режима субъекты не обязаны использовать для отчетности упрощенные бланки. Помимо бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, они вправе составлять прочие документы в виде приложений и пояснений, если этот способ отражения информации более удобен.

Как в 1С можно составить отчетность для УСН — в данном видео.

Бухгалтерская отчетность при разных системах УСН

К ому предоставляется право перехода на УСН в 2020 году?

Использовать упрощенные способы ведения бухгалтерии очень удобно. Вместо нескольких видов налогов налогоплательщики УСН должны платить только один — единый налог. Сокращается количество платежей в бюджет, упрощаются формы бухгалтерской отчетности. Однако не всем налогоплательщикам доступно право перехода на УСН.

Возможность упрощенного ведения бухучета упомянута в ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Там выделены только 3 категории налогоплательщиков, имеющих на это право:

  • учреждения, ведущие деятельность, не связанную с получением прибыли (религиозные, общественные организации);
  • инновационный центр «Сколково»;
  • представители малого бизнеса.

В этом же законе в п. 5 есть еще ограничения, связанные с применением упрощенки. Упростить свой бухучет не могут учреждения, если они являются:

  • адвокатскими или нотариальными конторами;
  • предприятиями, предоставляющими юридическое консультирование;
  • микрофинансовыми организациями;
  • кооперативами (сельскохозяйственными, потребительскими);
  • органами государства.

Исходя из перечисленных пунктов, напрашивается вывод, что пользоваться преимуществами упрощенной отчетности на УСН в 2020 году в большинстве своем могут субъекты малого бизнеса. Для их поддержки и был когда-то создан этот спецрежим.

Кого можно считать субъектом малого бизнеса для применения упрощенной системы налогообложения?

Система признания субъектом малого предпринимательства при регистрации плательщика УСН или при переходе на нее имеет особенности. Здесь принимаются во внимание следующие факторы:

  • соответствие критериям представителя малого бизнеса;
  • выполнение всех условий, прописанных в НК.

Критерии представителя малого бизнеса можно найти среди положений закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Признаки представителя малого бизнеса основываются на соответствии числа работников организации (не более 100), доли участия в уставном капитале государства, фондов или иностранных компаний (не более 25%) и т. д.

Критерии налогоплательщиков УСН перечислены в ст. 346.2 НК РФ. Там указано, что нельзя использовать УСН той организации, у которой:

  • доходы за год больше 150 млн руб.
  • есть филиалы;
  • деятельность связана с банковской, страховой сферой, куплей-продажей акций, производством алкоголя, добычей полезных ископаемых, предоставлением микрозаймов;
  • остаточная стоимость основных средств больше 150 млн рублей.

Таким образом, в НК установлены четкие лимиты перехода на УСН в части размера доходов и стоимости основных средств. Не могут представлять бухгалтерскую отчетность при УСН в 2020 году те организации, у которых эти условия не соблюдены.

Читайте так же:  Новая форма сзв-стаж

Бухгалтерские отчеты упрощенцев: что сдавать?

После того как подробно были описаны условия перехода на спецрежим, пришло время ответить на главный вопрос в отношении отчетности по УСН за 2019 год — что сдавать? Возможность применения упрощенных способов ведения бухгалтерии с помощью особых форм отчетности при УСН закреплена в п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ. Сами эти формы были утверждены приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н. Найти их можно в Приложении 5 этого приказа.

Скачать бланк упрощенной отчетности малого предприятия можно по ссылке ниже.

Скачать бланк

Согласно п. 6 приказа 66н субъекты малого предпринимательства должны формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе. Это означает сокращение объема отчетности. Под сокращенным объемом бухгалтерской отчетности понимается составление двух обязательных отчетов:

  • бухгалтерского баланса;
  • отчета о финансовых результатах.

Для некоммерческих организаций отчет о финансовых результатах дополняется отчетом о целевом использовании средств.

Скачать формы указанных отчетов можно на нашем сайте.

Остальные формы отчетов — отчет об изменениях капитала и отчет о движении денежных средств — заполняются, если в них будет содержаться важная информация, в отсутствие которой нельзя будет полностью оценить финансовое состояние субъекта бизнеса и результаты его деятельности.

В информации Минфина РФ от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016 были даны важные разъяснения в отношении отчетности упрощенной системы налогообложения. На основании этого письма можно выделить такие особенности ведения бухучета на упрощенке:

  • учет ведется по простой схеме (без двойной записи) — справедливо для микропредприятий;
  • в рабочем плане сокращено число применяемых синтетических счетов;
  • разрешается не вести регистры учета имущества, если соответствующие записи фиксируются в Книге учета фактов хозяйственной деятельности;
  • при учете доходов и расходов используется кассовый метод;
  • основные средства и нематериальные активы не переоцениваются;
  • используются самостоятельно разработанные формы своей отчетности.

Наличие бухгалтера среди персонала малого предприятия необязательно. Директор или ИП может заниматься бухучетом сам.

Что должны учитывать по упрощенке ИП?

Ответ на вопрос о том, какую бухгалтерскую отчетность УСН должны вести ИП, содержится в п. 2 ст. 6 закона 402-ФЗ. Они вправе не вести бухгалтерский учет и не заполнять формы отчетности. Обязательным для них является только ведение:

  • книги учета доходов и расходов;
  • учета основных средств.

Первое обязательство закреплено в ст. 346.24 НК РФ. Второе вытекает из письма Минфина России от 29.08.2017 № 03-11-11/55403. Согласно ему все налогоплательщики (как юридические лица, так ИП), применяющие УСН, должны перейти на ОСН, если остаточная стоимость основных средств у них превысит 150 млн руб. Но остаточную стоимость таких объектов можно посчитать, только если их принять к бухучету, который в принципе ИП вести не должны. С точки зрения Минфина в данном случае предприниматели должны опираться на правила бухучета основных средств для юрлиц (письмо Минфина РФ от 17.05.2013 № 03-11-11/17262).

Годовой отчет в налоговую по упрощенке для ИП состоит в подаче декларации по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Бухгалтерскую отчетность ИП не составляют.

Пример годовой бухгалтерской отчетности для сдачи в органы статистики и налоговую инспекцию

Срок сдачи бух. отчетов по упрощенке в 2020 году за 2019 год приходится на 31.03.2020г.

Рассмотрим, как малому предприятию заполнить бухгалтерскую отчетность за 2019 год.

Начнем с бухгалтерского баланса. Заполнили его мы на основании данных коммерческой организации ООО «Стройсервис», производящей строительные материалы.

Заполненный образец бухгалтерского баланса можно скачать на нашем сайте.

[1]

При заполнении баланса нужно указывать все реквизиты организации, включая коды Общероссийских классификаторов (ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС). Код ОКЕИ (Общероссийский классификатор единиц измерения) обозначает выбор экономической единицы: рубли, тысячи рублей, миллионы.

ВАЖНО! 01.06.2019 года вступил в силу приказ Минфина от 19.04.2019 №61н, который внес изменения в бланк баланса и отчета о финрезультатах. С отчетности за 2019 год все показатели нужно фиксировать только в тысячах рублей, т.к. единица измерения «млн.руб.» исключена из форм. Кроме того ОКВЭД заменен на ОКВЭД 2.

Коды строк в балансе проставляются в соответствии с Приложением 4 к приказу 66н. Данные для заполнения граф берутся из соответствующих бухгалтерских регистров.

Следующий этап — это составление отчета о финансовых результатах за прошедший год. В качестве примера взята эта же организация ООО «Стройсервис».

Заполненный образец отчета о финансовых результатах можно скачать на нашем сайте.

Аналогично бухгалтерскому балансу в отчете заполняются все реквизиты и коды, а также вписываются показания выручки и всех расходов. Отчет отражает размер чистой прибыли организации, что позволяет понять, убыточная она или нет.

ВНИМАНИЕ! В строку «Налоги на прибыль (доходы)» (2410) необходимо включать текущий налог на прибыль и отложенный налог. Изменения в отчете нужно применять с бухотчетности за 2020 год. Организация вправе принять решение использовать их и раньше.

Переход на УСН позволяет налогоплательщикам упростить свой бухгалтерский учет и сократить состав отчетности. Вместо полного пакета из шести отчетов можно делать только два: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах (отчет о целевом использовании средств для НКО), если у организации нет существенных показателей по другим отчетам. Что касается ИП, то по УСН им достаточно вести книгу учета доходов и расходов, учитывать основные средства (чтобы не превысить лимит остаточной стоимости) и сдавать годовую налоговую декларацию.

Видео (кликните для воспроизведения).

Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».

Источники


  1. Общее образование. Школа, гимназия, лицей. Юридический справочник директора, учителя, учащегося. — М.: Альфа-пресс, 2013. — 592 c.

  2. Интеллектуальная собственность и реклама. Актуальные вопросы, административная и судебная практика. — М.: Альпина Паблишер, 2017. — 188 c.

  3. История политических и правовых учений. — М.: Юнити-Дана, 2010. — 472 c.
  4. Корпоративное право. Актуальные проблемы. — М.: Инфотропик Медиа, 2015. — 242 c.
  5. Ло, Реймонд Фен-Шуй и анализ судьбы; София, 2011. — 224 c.
Упрощенный баланс для усн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here